- •Тема 1 Предмет и метод финансового контроля
- •Тема 2 Органы государственного и ведомственного контроля и их основные функции
- •2.Комитет государственного контроля
- •3.Органы ведомственного контроля и их основные функции
- •4.Государственное регулирование контрольно-ревизионной деятельности в Республике Беларусь
- •Тема 3 Контрольные действия
- •1 Способы и приемы документального контроля
- •2 Приемы фактического контроля
- •1 Способы и приемы документального контроля
- •2.Приемы фактического контроля
- •Тема 4 Организация и проведение контрольно-ревизионной работы
- •2. Права, обязанности и ответственность проверяющих
- •3. Права, обязанности и ответственность лиц, служебная деятельность которых проверяется
- •4. Виды ответственности
- •Тема 5 Проведение контрольно-ревизионной работы
- •2. Планирование и координация контрольно-ревизионной деятельности
- •3. Подготовка к проверке (ревизии)
- •4. Назначение и проведение проверки (ревизии)
- •5. Оформление результатов проверки (ревизии)
- •6. Особенности проведения проверок по поручениям органов уголовного преследования и судов и органами прокуратуры
- •7. Порядок проведения мониторинга
- •8. Отчетность о контрольно-ревизионной работе
- •Тема 6 Сущность, содержание и классификация аудита
- •2.Становление и развитие аудита в Республике Беларусь
- •3.Классификация аудита
- •4.Сопутствующие аудиту услуги
- •Тема 7 Аудиторская деятельность в Республике Беларусь, ее содержание и регулирование
- •1.1. Общие вопросы
- •1.2. Аттестация
- •1.3. Повышение квалификации
- •1.4 Контроль за соблюдением законодательства об аудиторской деятельности
- •1.5Отчетность
- •2. Государственное регулирование аудиторской деятельности в Республике Беларусь
- •3. Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудиторских организаций
- •4. Права, обязанности и ответственность аудируемого лица, заказчика
- •5. Стандарты аудита
- •Тема 8 Основные этапы аудита
- •2 Аудиторская выборка
- •3 Аудиторский риск и существенность
- •Тема 9 Технология проведения аудиторской проверки
- •2.1. Виды аудиторских доказательств
- •2.2. Процедуры получения аудиторских доказательств
- •3 Рабочая документация аудитора
- •3.1 Назначение рабочих документов
- •3.2 Виды рабочей документации
- •3.3 Основные требования, предъявляемые к содержанию и оформлению рабочей документации
- •3.4 Право собственности на рабочую документацию
- •3.5 Порядок хранения и использования рабочей документации
- •Тема 10 Оформление результатов аудита
- •1 Аудиторское заключение
- •2 Письменная информация (отчет) аудиторской организации по результатам проведения аудита
- •1Аудиторское заключение
- •2 Письменная информация (отчет) аудиторской организации по результатам проведения аудита
3. Подготовка к проверке (ревизии)
Проведению проверки (ревизии) должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке (ревизии), а при необходимости разрабатывается программа ее проведения, утверждаемая лицом, назначившим проверку (ревизию). Научная организация труда специалистов контролирующих органов представляет собой непрерывный процесс внесения научно обоснованных изменений в существующую организацию труда ревизоров, постоянное совершенствование способов, приемов и техники проведения ревизии. Она определяется следующими основными элементами:
тщательной подготовкой к ревизии, рациональным и разумным использованием отведенного ревизору на подготовку времени;
наличием заранее разработанных макетов актов, сличительных ведомостей, запросов, подписок, объяснений и других материалов ревизорского оформления. Участникам ревизии заранее выдают образцы актов: инвентаризации денежных средств, подотчетных сумм, материальных ценностей и скота, в которых предусмотрены и подписки материально ответственных лиц и их объяснения по результатам инвентаризации. Это дает возможность лицам, которые проводят инвентаризации, сразу вносить в бланк фактическое наличие денег, ценностей, скота, проставить дату и часы инвентаризации, наименование подразделения и состав комиссии. В день окончания инвентаризации руководитель ревизионной бригады имеет возможность получить все акты, один из которых тут же передает в бухгалтерию для выведения результатов;
наличием систематизированного перечня действующего законодательства, норм естественной убыли и выхода продукции, необходимого инструктивного материала. Например, трудоемким процессом работы является проверка использования фонда заработной платы (оплата труда) и расчетов с работающими. В целях сокращения затрат труда на этот вид работ многие ревизионные отделы разработали схемы взаимной сверки документов, имеющихся в проверяемой организации по одинаковым и по разным, но взаимосвязанным операциям. Такие схемы позволяют без особых затруднений выявлять случаи приписок заработной платы, другие нарушения и злоупотребления. Для проверки правильности начисления дополнительной оплаты и премий руководителям и специалистам организации также разрабатываются схемы, по которым определяется выполнение плана производства и реализации продукции, себестоимость продукции по плану и фактически, рентабельность отдельных видов экономической деятельности и видов продукции (работ, услуг);
разумным сочетанием кооперации и разделения труда при выполнении различных контрольно-ревизионных действий;
рациональной организацией, совершенствованием приемов и техники
выполнения отдельных ревизионных работ.
4. Назначение и проведение проверки (ревизии)
О назначении плановой проверки проверяемый субъект должен быть письменно уведомлен не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ее проведения. Уведомление, направленное по последнему известному контролирующему (надзорному) органу месту нахождения (жительства) проверяемого субъекта, считается полученным им по истечении 3 дней со дня его направления.
Уведомление о проведении проверки (далее - уведомление) должно содержать:
наименование контролирующего (надзорного) органа, который будет проводить проверку;
наименование (фамилию, имя, отчество) проверяемого субъекта (при отсутствии наименования у проверяемого обособленного подразделения - адрес его места нахождения);
дату начала проверки;
проверяемый период;
указание на основание проведения проверки (пункт координационного плана);
исчерпывающий перечень вопросов, подлежащих проверке.
Форма уведомления устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18 марта 2010 г. № 383 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510» (далее - постановление № 383) утверждены:
- форма уведомления о проведении проверки;
- форма книги учета проверок;
- форма журнала производства работ;
- правила ведения книги учета проверок;
- правила ведения журнала производства работ.
Проверка проводится на основании предписания руководителя контролирующего (надзорного) органа или его уполномоченного заместителя (для структурного подразделения контролирующего (надворного) органа - его уполномоченного руководителя), заверенного печатью контролирующего (надзорного) органа или оформленного на фирменном бланке.
Предписание на проведение проверки выдается каждым контролирующим (надзорным) органом. В нем указываются:
- номер и дата выдачи предписания;
- основание проведения проверки (пункт координационного плана для плановых проверок);
- наименование контролирующего (надзорного) органа, проводящего проверку;
-наименование (фамилия, имя, отчество) проверяемого субъекта (при отсутствии наименования у проверяемого обособленного подразделения - адрес его места нахождения);
- фамилия и инициалы проверяющего, его должность (состав группы проверяющих, фамилия и инициалы руководителя проверки, его должность);
- исчерпывающий перечень вопросов, подлежащих проверке;
- проверяемый период (не указывается при проведении внеплановой тематической оперативной проверки);
- срок проведения проверки (дата начала и окончания проверки).
В предписании на проведение внеплановой тематической оперативной проверки может не указываться наименование проверяемого субъекта, в отношении которого проводится проверка, в случаях проведения проверок:
- на автомобильных дорогах по вопросу соблюдения законодательства, регулирующего порядок приобретения, транспортировки и перемещения товарно-материальных ценностей;
- проверяемых субъектов, осуществляющих розничную торговлю на торговых местах на рынках и в палатках, расположенных на рынках;
- соблюдения требований технических нормативных правовых актов при перевозке опасных грузов;
- на автомобильных дорогах по вопросу соблюдения законодательства в области транспортной деятельности, требований безопасности и экологических требований при эксплуатации транспорта (включая наличие транспортных и иных установленных законодательством документов, техническое состояние транспортных средств);
- на объектах строительства (в том числе реконструкции, реставрации, капитального ремонта и благоустройства) по вопросу соблюдения требований технических нормативных правовых актов при строительстве (в том числе реконструкции, реставрации, капитальном ремонте и благоустройстве) и утвержденной проектной документации при выполнении строительно-монтажных работ, а также соответствия используемых при строительстве материалов, изделий и конструкций проектным решениям и сертификатам для обеспечения эксплуатационной надежности и безопасности. В предписании указывается территория, на ко-торой будет проводиться внеплановая тематическая оперативная проверка (в случае проверки соблюдения требований технических нормативных правовых актов при строительстве (в том числе реконструкции, реставрации, капитальном ремонте и благоустройстве) и утвержденной проектной документации при выполнении строительно-монтажных работ, а также соответствия используемых при строительстве материалов, изделий и конструкций проектным решениям и сертификатам для обеспечения эксплуатационной надежности и безопасности - объект (объекты) строительства, подлежащий (подлежащие) проверке).
В книге учета проверок (ревизий) отражается следующая информация:
- полное наименование юридического лица, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (дата и номер государственной регистрации);
- место нахождения юридического лица, место жительства индивидуального предпринимателя;
- наименование контролирующего органа;
-дата выдачи предписания;
- вопросы, подлежащие проверке (ревизии);
-Ф.И.О., должность работника (работников) контролирующего органа;
- дата начала проверки (ревизии);
- подпись работника контролирующего органа;
-дата окончания проверки (ревизии) и вид документа.
Книга учета проверок должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписью руководителя проверяемого субъекта, либо индивидуального предпринимателя, лица, осуществляющего частную нотариальную, ремесленную деятельность, деятельность в сфере агроэкотуризма. В случае отсутствия печати у индивидуально предпринимателя, лица, осуществляющего ремесленную деятельность, деятельность в сфере агроэкотуризма, книга учета проверок скрепляется только его подписью.
Порядок регистрации налоговым органом книги учета проверок, а также ее приобретения установлен постановлением Министерства по налогам и сборам от 27 апреля 2010 г. №31.
Сведений о порядковом номере записи в электронном банке данных; учетном номере плетельщика; наименовании проверяемого субъекта, фамилии, имени, отчестве индивидуального предпринимателя, лица, осуществляющего частную нотариальную, ремесленную деятельность, деятельность в сфере агроэкотуризма; номере книги учета проверок; месте нахождения книги учета проверок; дате регистрации в налоговом органе; фамилии, имени, отчестве получателя книги учета проверок вносятся налоговыми органами в электронный банк данных.
Сведения, внесенные в книгу учета проверок (ревизий), руководитель проверки (ревизий) скрепляет подписью.
Ответственность за достоверность содержащейся в книге учета проверок (ревизий) информации возлагается на руководителя проверки (ревизии).
Осуществляя контрольные действия с помощью приемов и способов, рассмотренных нами в разделе 2, специалисты контролирующих (надзорных) органов формируют соответствующую информацию, которая используется ими в итоговых документах проверки.