- •Тема 1 Предмет и метод финансового контроля
- •Тема 2 Органы государственного и ведомственного контроля и их основные функции
- •2.Комитет государственного контроля
- •3.Органы ведомственного контроля и их основные функции
- •4.Государственное регулирование контрольно-ревизионной деятельности в Республике Беларусь
- •Тема 3 Контрольные действия
- •1 Способы и приемы документального контроля
- •2 Приемы фактического контроля
- •1 Способы и приемы документального контроля
- •2.Приемы фактического контроля
- •Тема 4 Организация и проведение контрольно-ревизионной работы
- •2. Права, обязанности и ответственность проверяющих
- •3. Права, обязанности и ответственность лиц, служебная деятельность которых проверяется
- •4. Виды ответственности
- •Тема 5 Проведение контрольно-ревизионной работы
- •2. Планирование и координация контрольно-ревизионной деятельности
- •3. Подготовка к проверке (ревизии)
- •4. Назначение и проведение проверки (ревизии)
- •5. Оформление результатов проверки (ревизии)
- •6. Особенности проведения проверок по поручениям органов уголовного преследования и судов и органами прокуратуры
- •7. Порядок проведения мониторинга
- •8. Отчетность о контрольно-ревизионной работе
- •Тема 6 Сущность, содержание и классификация аудита
- •2.Становление и развитие аудита в Республике Беларусь
- •3.Классификация аудита
- •4.Сопутствующие аудиту услуги
- •Тема 7 Аудиторская деятельность в Республике Беларусь, ее содержание и регулирование
- •1.1. Общие вопросы
- •1.2. Аттестация
- •1.3. Повышение квалификации
- •1.4 Контроль за соблюдением законодательства об аудиторской деятельности
- •1.5Отчетность
- •2. Государственное регулирование аудиторской деятельности в Республике Беларусь
- •3. Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудиторских организаций
- •4. Права, обязанности и ответственность аудируемого лица, заказчика
- •5. Стандарты аудита
- •Тема 8 Основные этапы аудита
- •2 Аудиторская выборка
- •3 Аудиторский риск и существенность
- •Тема 9 Технология проведения аудиторской проверки
- •2.1. Виды аудиторских доказательств
- •2.2. Процедуры получения аудиторских доказательств
- •3 Рабочая документация аудитора
- •3.1 Назначение рабочих документов
- •3.2 Виды рабочей документации
- •3.3 Основные требования, предъявляемые к содержанию и оформлению рабочей документации
- •3.4 Право собственности на рабочую документацию
- •3.5 Порядок хранения и использования рабочей документации
- •Тема 10 Оформление результатов аудита
- •1 Аудиторское заключение
- •2 Письменная информация (отчет) аудиторской организации по результатам проведения аудита
- •1Аудиторское заключение
- •2 Письменная информация (отчет) аудиторской организации по результатам проведения аудита
Тема 4 Организация и проведение контрольно-ревизионной работы
1 Сущность проверки (ревизии), их виды и основные задачи
2 Права, обязанности и ответственность проверяющих
3 Права, обязанности и ответственность лиц, служебная деятельность которых проверяется
4 Виды ответственности
1 Сущность проверки (ревизии), их виды и основные задачи
Проверка - форма контроля (надзора), в ходе которого органы Комитета проверяют соответствие деятельности, осуществляемой проверяемыми субъектами, требованиям законодательства и при выявлении нарушений законодательства применяют полномочия, предоставленные законодательными актами в целях пресечения нарушений и устранения их вредных последствий
Следовательно, основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения проверки, являются:
проверка соблюдения субъектом хозяйствования законодательства в сфере экономических отношений;
проверка законности совершаемых субъектом хозяйствования хозяйственных и финансовых операций, обеспечения сохранности государственного имущества;
своевременное выявление, пресечение и предотвращение правонарушений, наносящих ущерб экономическим интересам Республики Беларусь, установление причин и условий, способствующих их совершению;
принятие мер по возмещению причиненного ущерба;
выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности экономической деятельности субъекта хозяйствования.
Проверки различают по их назначению, объему охватываемых проверкой операций, методу проведения и другим признакам.
В зависимости от того, какой орган осуществляет проверку (ревизию), ревизии бывают внутренние и внешние, ведомственные и вневедомственные.
Внутренние проводятся непосредственно специалистами или специально созданными ревизионными комиссиями субъекта хозяйствования. В основном такие проверки выполняются в связи с требованиями учредительных документов для подтверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Внешние осуществляются специально созданными для этих целей контролирующими органами сторонних организаций. Они в свою очередь подразделяются на ведомственные и вневедомственные.
Ведомственные проводятся контрольно-ревизионными управлениями или отделами вышестоящих органов (министерств, ведомств, концернов, трестов).
Вневедомственные осуществляются специалистами контролирующих и надзорных органов (государственных органов и иных организаций, которые в пределах своей компетенции имеют право осуществлять проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности), наделенных контрольными правами по отношению к субъектам предпринимательской деятельности независимо от их ведомственной подчиненности и формы собственности.
В зависимости от назначения проверки могут быть плановые и внеплановые.
Плановой проверкой (ревизией) является проверка (ревизия), включенная в координационный план контрольной деятельности в Республике Беларусь или в области (г. Минске). При этом включение проверок (ревизий) в соответствующий координационный план контрольной деятельности осуществляется только при условии указания контролирующим органом конкретных темы проверки (ревизии), субъекта предпринимательской деятельности, подлежащего проверке (ревизии), и срока ее проведения.
Иные проверки (ревизии) являются внеплановыми.
Порядок планирования контролирующими органами проверок (ревизий), информирования о проведении внеплановых проверок (ревизий) и согласования проведения внеплановых проверок (ревизий) устанавливается Советом по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь.
Обоснованность назначения внеплановой проверки (ревизии), за исключением проводимой по поручению Президента Республики Беларусь, Премьер-министра Республики Беларусь и его заместителей, Председателя Комитета государственного контроля и его заместителей, советов по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь, в областях и г. Минске, может быть обжалована субъектом предпринимательской деятельности в вышестоящий контролирующий орган либо в Совет по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь (совет по координации контрольной деятельности в области или г. Минске).
По объему охватываемых проверкой хозяйственных операций ревизии делятся на сплошные, выборочные и комбинированные.
Сплошные ревизии охватывают все хозяйственные операции за ревизуемый период. В ходе такой ревизии проверяются все первичные документы и записи в регистрах бухгалтерского учета за весь проверяемый период.
Выборочные ревизии предусматривают проверку хозяйственных операций не за весь период, а только за какое-то время. При такой ревизии в акте обязательно указывается документы какого периода проверялись.
Комбинированные ревизии сочетают приемы сплошной и выборочной ревизии, т.е. какие-то вопросы или участки деятельности субъекта предпринимательской деятельности проверяются сплошным порядком, а какие-то - выборочным.
В зависимости от повторяемости контрольных функций различают ревизии первичные, повторные и дополнительные.
Первичные проводятся у конкретного субъекта хозяйствования по конкретному вопросу (тематике) впервые.
Проверки, проводимые у одного и того же субъекта предпринимательской деятельности тем же или иным контролирующим органом повторно за тот же период называются повторными.
Дополнительные проводятся, как правило, тем же контролирующим органом, который проводил проверку вопроса (темы) за тот же период для уточнения и детализации вопросов, по которым возникли разногласия.
В зависимости от объема охватываемых вопросов производственной и финансово-хозяйственной деятельности проверки подразделяются на полные и частичные.
Полными называются проверки, охватывающие всю деятельность субъекта хозяйствования.
В ходе частичных проверок проверяются вопросы, охватывающие одну или несколько сторон деятельности субъекта хозяйствования, отдельные виды хозяйственных процессов, операций или правильность использования различных видов средств.
По содержанию и объему программы контроля ревизии подразделяются на комплексные, сквозные, некомплексные и тематические.
В ходе комплексной ревизии всесторонне и глубоко проверяются производственная и финансово-хозяйственная деятельность субъекта предпринимательской деятельности и обособленных структурных подразделений.
Сквозные являются разновидностью комплексных. Они проводятся при проверке производственной и финансово-хозяйственной деятельности министерств, ведомств, трестов, концернов и одновременно подведомственных им предприятий и обособленных структурных подразделений.
Некомплексные проводятся, как правило, специалистом одного профиля (например, по бухгалтерскому учету) и охватывают вопросы финансово-хозяйственной деятельности.
При проведении тематической проверки (ревизии) проверяются вопросы состояния отдельных разделов отдельных вопросов (тем). Например, соблюдения кассовой дисциплины, своевременность и правильность расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
В зависимости от места проведения проверки различают камеральную, выездную и рейдовую.
Камеральная проверка проводится, как правило, специалистами контролирующих органов по месту своего нахождения на основе данных налоговых деклараций, расчетов, бухгалтерской и статистической отчетности и пояснительных записей к ней, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, и неналоговых платежей, статистических данных, а также объяснений, представленных субъектом хозяйствования или его представителями, и имеющихся у проверяющего органа документов и сведений.
Выездная проверка проводится по месту нахождения (юридического адреса) субъекта хозяйствования. Это, как правило, все виды проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности.
Рейдовая проверка финансово-хозяйственной деятельности - проверка финансово-хозяйственной деятельности, направленная на оперативное выявление нарушений актов законодательства, регулирующих экономические отношения, непосредственно в момент их совершения.