Вопрос 21

НПО – налог на прибыль организации.

Плательщик- организации, как РФ, так и иностранные.

Дифференциация по критерию того, где зарегистрировано. В налоговых соглашениях могут быть доп.критерии.(фактическое управления ЮЛ)

Объектом обложения- доходы уменьшенные на расходы. Объект определяется в зависимости от резиденства. Если ЮЛ резидент то обложению подвергается все доходы этого ЮЛ, если речь идет об ин.ЮЛ, то обложению подвергаются те доходы которые получены ЮЛ из источников в РФ, либо полученные через постоянное представительство ЮЛ в РФ ст.306 НК- постоянное представительство понимается как постоянное учреждение, а именно любое постоянное место ведение предпринимательской деятельности.

Налоговая база определяется с учетом классификации доходов и расходов на определенные группы, в частности делятся на доходы от реализации и вне реализационные доходы. Расходы- от реализации и иные расходы. Расходы делятся по эк.критериям: на закупку товара, на з/п, амортизационные, расходы на формирование резервов. Важно учитывать что существует 2 способа учета доходов и расходов: 1) кассовый способ- доход считается полученным, когда средства реально поступили в кассу, 2) метод начисления- в силу заключенного договора товар оплачивается в определенный срок, учитываются не то когда поступают средства в кассу, а то когда заключилось соглашение.

Ставка налога: 20%, из них 2% в федеральный бюджет, остальное в бюджет субъекта, если ин. компания- все в федеральный.

Вопрос 22

Налогоплательщиками НПО являются Российские организации, иностр организации, имеющие постоянное представительство и иностр организации, не имеющие постоянное представительство.

Объект (прибыль, полученная налогоплательщиком) налогообложение в зависимости от налогоплательщика:

- для российской организации – это прибыль

- для иностр организации с постоянным представительством – прибыль постоянного представительства

- для инсотр организации, не имеющей постоянного представительства – доходы от источников РФ.

Проблемы:

Доход и прибыль: понятие доход из первой части НК (ст 41) соответствует понятию прибыль из экономического содержания. Прибыль из 25 гл это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Смешение понятий «объект налогообложения» и «налоговая база». Прибыль (гл.25- вторая часть) – это доходы уменьшенные на величину расходов.

Вопрос 23

Доходы – гл. 25 Нк не дает самостоятельного определения доходов, но из содержания – это все поступления как в денежной так и в натуральной форме в пользу налогоплательщика.

НК предусматривает классификацию доходов – 2 вида:

3. доходы от реализации товаров, работ, услуг (выручка от реализации товаров работ услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав)

4. внереализационные доходы – все остальные (аренда, дивиденды, %ы по вкладам в банках или по договорам займа).

При определении суммы доходов исключаются суммы косвенных налогов.

Доходы, не учитываемые при определении НБ:

1. поступления, которые по своей экономической природу не должны относится к доходам, но которые формально к ним относятся ввиду несовершенства подхода (напр, в НК, имущество, полученное в качестве залога. Данное имущество не улучшает экон состояние налогоплательщика, но формально оно ему в имущество поступило; напр, имущество, получаемое агентом в связи с исполнением поручения; взносы в уставный капитал)

2. исключении в целях избежания двойного налогообложения (напр, имущество в пределах первоначального взноса, полученное при выходе из общества. То, что он внес - доходом не является).

3. налоговые льготы: *доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, *доходы в виде имущества, полученные бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти.