Вопрос 61

61. Земельный налог: налоговые льготы, налоговый период и ставки по данному налогу, порядок исчисления авансовых платежей. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых.

Налоговый период – календарный год. Отчетный период – первый квартал, полугодие и 9 мес. При установлении налога, представительный орган МО вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки – устанавливаются ОМС в след пределах:

1)0,3 % - для земель с/х назначения; для земель жилищного фонда и земель предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, животноводства.

2)1,5 % - для всех остальных земель

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Налоговые льготы – освобождаются (ст.395 НК):

- организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы Минюста РФ – в отношении ЗУ, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функции;

- религиозные организации; в отношении ЗУ, где расположены религиозные сооружения;

- общественные организации инвалидов;

- организациями – в отношении ЗУ, занятых гос автомобильными дорогами общего пользования и проч.

От налога также освобождаются организации, ФЛ, относящихся к коренным малочисленным народам – в отношении ЗУ, используемых для хозяйствования и промысла.

Кроме того, НКом НБ уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. на одного налогоплательщика:

-Герои Советского Союза, РФ

-инвалиды;

-Ветераны ВОВ, а также других боевых действий.

НПА представительных органов МО данный перечень налоговых льгот м.б. расширен.

порядок исчисления и авансовых платежей. Порядок и сроки уплаты данного налога (и авансовых платежей по нему).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (календарный год) как соответствующая налоговой ставе процентная доля НБ.

1)ФЛ – платят налог на основании налоговых уведомлений. 2)Организации и ИП – исчисляют и уплачивают самостоятельно.

При этом при исчислении налога, при утрате или изменении права собственности в течении налогового периода, уплата налога производиться пропорционально сроку владения ЗУ. Если право собственности утрачено до 15 числа месяца, то этот месяц налогоплательщиком не учитывается, если после 15 – месяц учитывается как полный.

Представительный орган МО вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся ФЛ, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.

Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате налогоплательщиком - ФЛ, исчисляется как произведение соответствующей НБ и доли налоговой ставки в размере, не превышающем 1/2 налоговой ставки, в случае установления одного авансового платежа, и 1/3 налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей.

Итоговая сумма налога, подлежавшая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница м/у общей суммой налога и суммами авансовых платежей.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены НПА представительных органов МО. При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций или ИП, не ранее 1 февраля.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения ЗУ. Налогоплательщики – ФЛ уплачивают налог на основании налоговых уведомлений. Направление уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода.

Налогоплательщики - организации и ИП, в отношении ЗУ, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования - по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения ЗУ налоговую декларацию по налогу. А если они уплачивали в течение налогового периода авансовые платежи , то по истечении отчетного периода представляют налоговый расчет.

Налоговые декларации предоставляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Сроки: 1)Организации и ИП – не позднее 15 февраля года следующего за налоговым периодом + авансовые платежи (5 мая, 5 августа, 5 ноября). 2)ФЛ – до 1 апреля