Вопрос 42

Водный налог.

3. налогоплательщики: организации и ФЛ, осуществляющие спец или особое водопользование. С 2011 – спец водопользования нет. Виды и порядок водопользования устанавливаются ВК. + налогоплательщиками не признаются организации и ФЛ, осуществляющие водопользование на основании договоров и решений о предоставлении в пользование.

4. объекты: 4 вида, в зависимости от вида водопользования:

• забор воды из водных объектов

• использование акваторий водных объектов

• использование водных объектов для целей гидроэнергетики

• использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях

Не признаются объектами налогообложения – гл.25.2:

- забор воды для обеспечения пожранной безопасности

- использование акватории водных объектов для плавания на судах

- использование водных объектов для рыболовства и охоты и др.

Искл-я из объекта налогообложения связаны с корректировкой объекта, исключаются действия не имеющие экономического эффекта для налогоплательщика.

5. НБ: определяется самостоятельно для каждого вида объекта налогообложения:

• в случае забора воды – объем забранной воды

• при использовании акваторий водных объектов – площадь данных объектов, которая определяется на основании договора

• при использовании для целей гидроэнергетики – количество выработанной электроэнергии за налоговый период

• при использовании для целей сплава – объем леса на расстояние сплава

НБ устанавливается так, чтобы максимально установить экономическое значение объекта налогообложения для налогоплательщика.

Вопрос 43

6. налоговый период – квартал

7. налоговая ставка: определяется в зависимости от вида объекта налогообложения и от вида водного объекта. Ставки устанавливаются в зависимости от НБ. Налоговая ставка при заборе воды, установленная НК, применяется в пределах лимита водопользования. В случае превышения лимитов водопользования налог взимается по 5кратной налоговой ставке.

8. налог исчисляется налогоплательщиком самостоятельно: как произведение НБ и соответсвующей ей налоговой ставке. И уплачивается по местонахождению объекта налогообложения, не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.

9. налоговая декларация подается в тот же срок.

Вопрос 44

Налог на добычу полезных ископаемых

Основное отличие: он наименее распространен с одной стороны и приносит наибольшие доходы в бюджет.

Он относится к числу технических налогов.

Налогоплательщики: организации и ИП, признаваемые пользователями недр.

Норма бланкетная, отсылает к природо-ресурсному законодательству, не тока НК, в части предоставления права пользования участками недр. Недра в собственности РФ. Налог, в некотором смысле, возмездный: предоставляется в пользование недра, и в связи с экон выгодой взимается налог. Налогоплательщики должны встать на налоговый учет по месту нахождения недр в теч 30 календ днец с момента регистрации лицензии на право пользования участком недр, т.е территория субъекта. Если добыча на контитентальном шельфе, в исключительной экономической зоне и т.д. – постановка на учет по месте нахождения организации или ФЛ.

Объекты:

- это полезные ископаемые, но НК выделяет 3 способа получения их:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ

2) полезные ископаемые, добытые из отходов добывающих производства

3) ПИ, добытые из недр за пределами РФ, если данные участки недр находятся под юрисдикцией РФ или переданы налогоплательщику по договору.

Не признаются объектами налогообложения: общераспространенные полезные ископаемые (такие ПИ, которые не находятся на гос балансе); подземные воды, геологические коллекционные материалы (не учитываемые в этом балансе).

В НК исчерпывающий перечень ПИ. Объект – не просто ПИ, а добытое ПИ. Технический вопрос: что считать добытым ПИ? В НК – нет прямого указания (337). Добытое ПИ – когда фактически извлечено и отделено от участка недр.

Определение количества полезного ископаемого. Количество добытого ПИ определяется налогоплательщиком самостоятельно либо прямым способом (прямое измерение приборами), либо расчетным (исходя из доли содержания полезного ископаемого). При определении количества добытого ПИ учитываются фактические потери. Они определяются как разница между расчетным количеством ПИ и количеством добытого ПИ.

Налоговая база. Самостоятельно налогоплательщиком в отношении каждого добытого ПИ. Определяется в зависимости от вида ПИ либо как стоимость ПИ, либо как объем (нефть, нефтепродукты) ПИ.

Порядок определения стоимости: одним из способов:

1. исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации без учета субсидий, если субсидии предоставляются, если нет, то просто из сложившихся цен реализации за налоговый период

2. исходя из расчетной стоимости.

При определении расчетным способом учитываются расходы налогоплательщика, определяемые в соотв с гл 25 НК. Цена реализации = расходам налогоплательщика на добычу ПИ.