Вопрос 66

66. Усн: налоговый и отчетный период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты единого налога в рамках усн.

Налоговый период – календарный год. Отчетный период - квартал, полгода, 9 мес.

Налоговые ставки – составляет 6% (доход) и 15% (прибыль) зависимости от объекта налогообложения. При этом Законом субъекта ФЗ ставка при объекте налогообложения на прибыль м. изменяться в зависимости от фигуры налогоплательщика (организация или ИП) в пределах 5 – 15 %.

Порядок исчисления и уплата налога. – исчисляется как соответствующая налоговой ставе процентная доля НБ.

Налогоплательщик, выбравший в качестве объекта доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, выбравшие прибыль, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства ИП).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период  (для организации – 31.03 года, следующего за истекшим налоговым периодом; для ИП – 30.04). Налог исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается в виде авансовых платежей не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Вопрос 67

67. Усн: налоговый учет и налоговая декларация.

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода (календарный год) представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения. представляется не позднее 31 марта года

Налогоплательщики - ИП по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления НБ по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином РФ.

*Налоговая база – денежное выражение доходов/ прибыли. Если доходы в ин. валюте – переводятся по курсу ЦБ, если в натуральной форме – переводится в рубли. Если НБ = 0, если он получает убытки, то он все равно уплачивает сумму минимального налога в размере 1% от дохода. Кроме того, если НБ < 0 и если сумма исчисленного налога меньше суммы мин.налога, то уплачивает мин.налог (в любом случае будет платить). Разница м/у суммой мин.налога (уплаченного) и сумма исчисленного налога учитывается в след налоговом периоде в качестве дохода.

*Расход –затраты после их фактической оплаты. Доход – все поступления как в денежное так и в натуральной форме в пользу налогоплательщика. НК РФ предусматривает классификацию дохода – 2 вида: 1- доходы от реализации товаров, работ и услуг; 2- все реализационные доходы (аренда, дивиденды, % по вкладам в банках или договором займа).