Соловьева Анализ финансовых результатов
.pdf61
Таблица 13
Анализ динамики валовой прибыли и результата хозяйственной деятельности ООО «Полюс» за 2002-2006 гг.
|
|
|
|
|
|
|
|
Абсолютное |
||
|
|
Валовая прибыль |
|
Темп роста, % |
|
изменение среднего |
||||
|
|
|
|
уровня валовой |
||||||
|
Выручка |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
прибыли, % |
|||
|
от |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
в % к |
базисный |
цепной |
|
|
||||
Годы |
продажи |
|
|
|
||||||
|
выручке |
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
товаров, |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
по сумме, |
выручки |
|
выручки |
|
|
|
|||
|
от про- |
|
|
|
|
|||||
|
тыс. руб. |
суммы |
суммы |
базисное |
цепное |
|||||
|
от |
от |
||||||||
|
|
тыс. руб. |
дажи |
валовой |
валовой |
|
|
|||
|
|
продажи |
продажи |
|
|
|||||
|
|
|
товаров, |
прибыли |
прибыли |
|
|
|||
|
|
|
% |
товаров |
товаров |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А |
1 |
2 |
3 (2:1× |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
100) |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2002 |
1 751,00 |
467,00 |
26,67 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
– |
– |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2003 |
2 514,00 |
604,00 |
24,03 |
143,58 |
129,34 |
143,58 |
129,34 |
– 2,64 |
– 2,64 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2004 |
3 347,00 |
930,00 |
27,79 |
191,15 |
199,14 |
133,14 |
153,97 |
1,12 |
3,76 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2005 |
3 773,00 |
1 028,00 |
27,25 |
215,48 |
220,13 |
112,73 |
110,54 |
0,58 |
– 0,54 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2006 |
4 791,00 |
1 281,00 |
26,74 |
273,62 |
274,3 |
126,98 |
124,61 |
0,07 |
–0,51 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
62
Согласно представленным в табл. 13 данным, сумма валовой прибыли от продажи товаров за анализируемый период времени возросла с 467,00 до 1 281,00 тыс. руб. В среднем за год ее абсолютная величина
увеличивалась на 28,69 % ((5-11 281: 467 ×100-100) , или на 203,5 тыс. руб.
((1 281 – 467): (5 – 1)).
При этом опережающий рост суммы реализованной торговой наценки по сравнению с ростом выручки от продажи товаров создавал позитивные предпосылки для роста прибыли организации за анализируемый период времени за счет увеличения среднего уровня валовой прибыли. Его значение в среднем за год увеличивалось на 0,02 процентных пункта ((26,74 – 26,67):(5 – 1)), т. е. с 26,67 до 26, 74 % соответственно за 2002 и 2006 гг.
Вместе с тем внутри анализируемого периода изменение среднего уровня валовой прибыли не было равномерным. В частности, его увеличение было сдержано сокращением доли реализованной торговой наценки в обороте организации в 2003 г. по сравнению с базисным 2002 г., а также в 2006 г. по сравнению с предшествующим 2005 г. Незначительное увеличение абсолютного размера валовой прибыли в 2005 году по сравнению с предшествующим периодом на фоне опережающего роста выручки от продажи определило отрицательную динамику среднего уровня валовой прибыли, что наглядно прослеживается на рис. 12. В результате этого с каждых 100 руб. выручки от продажи товаров в 2006 г. организация стала получать меньший доход в части основного вида деятельности на 0,51 процентных пункта. В этой связи для руководства организации является актуальным выяснение причин, обусловивших образование данной ситуации, для чего необходимо решение второй задачи общего анализа валовой прибыли.
Изучение структуры валовой осуществляется по следующим основным признакам:
−товарные группы;
−формы закупок, расчетов и виды оборота;
−периоды отчетного года (кварталы и месяцы);
−структурные подразделения.
Выбор того или иного структурного признака осуществляется в соответствии с потребностями управления. Рассмотрим анализ структуры валовой прибыли в разрезе товарных групп, так как данное направление изучения на практике получило наибольшее распространение.
Основной аналитической задачей в данном случае является выявление тех товарных позиций, которые имеют основное долевое участие в формировании общей суммы валовой прибыли или преобладающую долю реализованной торговой наценки, а также оценка их динамики.
|
|
|
|
63 |
|
|
350 |
|
|
|
|
|
|
300 |
|
|
|
133,14 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
250 |
|
|
143,58 |
|
|
126,98 |
200 |
100 |
|
|
153,97 |
112,73 |
|
|
|
|
|
|
|
|
150 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
129,34 |
|
|
124,61 |
100 |
100 |
|
|
110,54 |
|
|
|
|
|
|
|
||
50 |
|
|
|
|
|
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
2002год |
|
2003год |
2004год |
2005год |
2006год |
|
|
Валоваяприбыль |
|
Выручка от продаж |
||
|
Рис. 11. Динамика валовой прибыли и выручки от продажи товаров |
|||||
|
ООО «Полюс» за 2002-2006 гг. (цепные темпы роста), % |
|||||
5 |
|
|
|
|
|
|
4 |
|
|
|
3,76 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
1,12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
0,58 |
|
|
|
|
|
|
|
0,07 |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
2003 год |
2004 год |
2005 год |
2006 год |
||
-1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-0,54 |
-0,51 |
-2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-3 |
-2,64 |
-2,64 |
|
|
|
|
|
|
|
базисное |
цепное |
|
|
|
Рис. 12. Динамика среднего уровня валовой прибыли от продажи товаров |
|||||
|
|
|
ООО «Полюс» за 2002-2006 гг., % |
|
||
64
Изучение структуры валовой прибыли необходимо осуществлять в увязки с результатами оценки динамики и структуры выручки от продажи товаров в ассортиментном разрезе, что будет полезным для оценки целесообразности дальнейшего продвижения на рынке определенных видов товаров.
Результаты анализа динамики, состава и структуры выручки от продажи товаров в разрезе товарных групп систематизируются по форме табл.14 , а валовой прибыли – в табл. 15.
Анализ валовой прибыли ООО «Полюс» за 2005-2006 гг. в разрезе товарных групп показал (табл. 15), что наибольший вклад в абсолютный прирост валовой прибыли, который в целом за год составил 253,00 тыс. руб., внесло ее увеличение по таким товарным позициям ассортимента, как «Детское питание», «Алкогольная продукция», «Кондитерские товары», «Табачные изделия» и «Крупы», по которым прирост суммы реализованной торговой наценки составил соответственно 82,17, 36,48, 33,29, 23,26 и 18,29 тыс. руб. Данная динамика, как видно по результатам расчетов, систематизированным в табл. 14, полностью соответствовала увеличению выручки от продажи указанных товарных групп. При этом наибольшая доля валовой прибыли была получена от реализации тех же товарных позиций: 30,36, 14,13, 14,05, 9,34 и 6,21 % соответственно от совокупного абсолютного размера реализованной торговой наценки в целом за 2006 г., что также коррелируют со структурой ассортиментного распределения товарооборота за этот период времени.
Данная ситуация объясняется как стабильностью торговых наценок при увеличении физической массы ряда товаров, так и снижением уровня торговой наценки для увеличения объема товарооборота путем привлечения покупателей.
Вкачестве другой позитивной тенденции следует отметить рост доли продажи таких товарных групп как «Молоко и молочные консервы» (на 0,36 %), «Сахар-песок» (на 0,21 %) и «Мука пшеничная» (на 0,04 %), по которым как в прошлом, так и в отчетном годах был сформирован наибольший уровень доходности, т. е. уровень валовой прибыли составлял по ним более 33 %.
Вто же время, несмотря на рост уровня реализованной торговой наценки на 0,52 %, по группе товаров «Чай, кофе», которая имела высокое ее значение, превышающее 31 %, произошло сокращение доли продажи на 0,06 %. Кроме того, по таким товарным группам, как «Макаронные изделия» и «Хлеб, хлебобулочная продукция» произошло сокращение валовой прибыли от продажи товаров в общей сумме на 6,26 тыс. руб. (5,14 + 1,127), что связано с уменьшением продаж по ним в совокупности на 11,18 тыс. руб. (4,46 + 6,72) при одновременном сокращении на 0,77 % уровня валовой прибыли по группе «Макаронные изделия».
65
Таблица 14
Анализ динамики, состава и структуры выручки от продажи ООО «Полюс» за 2005-2006 гг. в разрезе товарных групп1
|
Фактически |
Фактически |
Абсолютное изменение по |
|
||||
Товарные группы |
за 2005 год |
за 2006 год |
|
|
Темп |
|||
|
|
|
|
|
|
|
роста, % |
|
|
Сумма, |
Удельный |
Сумма, |
Удельный |
сумме, |
удельному |
||
|
тыс. руб. |
вес, % |
тыс. руб. |
вес, % |
тыс. руб. |
весу, % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 (3 – 1) |
6 (4 – 2) |
7 |
|
(3:1×100) |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Мясо, колбасная продукция |
51,92 |
1,38 |
108,79 |
2,27 |
56,87 |
0,89 |
209,53 |
|
Консервы |
48,88 |
1,30 |
63,35 |
1,32 |
14,47 |
0,02 |
129,6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рыбная продукция |
14,90 |
0,40 |
44,76 |
0,93 |
29,86 |
0,53 |
300,4 |
|
Масло животное |
30,00 |
0,80 |
53,52 |
1,12 |
23,52 |
0,32 |
178,4 |
|
Масло растительное |
51,49 |
1,36 |
74,87 |
1,56 |
23,38 |
0,20 |
145,41 |
|
Маргариновая продукция |
11,10 |
0,29 |
28,81 |
0,60 |
17,71 |
0,31 |
259,55 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Молоко, молочные консервы |
65,01 |
1,72 |
99,51 |
2,08 |
34,50 |
0,36 |
153,07 |
|
Макаронные изделия |
504,00 |
13,36 |
499,54 |
10,43 |
– 4,46 |
– 2,93 |
99,12 |
|
Сыры |
24,99 |
0,66 |
49,11 |
1,03 |
24,12 |
0,37 |
196,52 |
|
Сахар-песок |
81,39 |
2,16 |
113,68 |
2,37 |
32,29 |
0,21 |
139,67 |
|
Кондитерские изделия |
513,45 |
13,61 |
661,80 |
13,81 |
148,35 |
0,20 |
128,89 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чай, кофе |
27,50 |
0,73 |
32,23 |
0,67 |
4,73 |
-0,06 |
117,20 |
|
Соль |
21,90 |
0,58 |
35,94 |
0,75 |
14,04 |
0,17 |
164,11 |
|
Хлеб, хлебобулочные изделия |
59,40 |
1,57 |
52,68 |
1,10 |
– 6,72 |
– 0,47 |
88,69 |
|
Мука пшеничная |
21,99 |
0,58 |
29,49 |
0,62 |
7,50 |
0,04 |
134,11 |
|
Крупы |
507,00 |
13,44 |
618,40 |
12,91 |
111,40 |
– 0,53 |
121,97 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Табачные изделия |
197,09 |
5,22 |
278,50 |
5,81 |
81,41 |
0,59 |
141,31 |
|
Алкогольная продукция |
505,75 |
13,40 |
633,43 |
13,22 |
127,68 |
– 0,18 |
125,25 |
|
Детское питание |
1 035,24 |
27,44 |
1 312,59 |
27,40 |
277,35 |
– 0,04 |
126,79 |
|
Итого |
3 773,00 |
100,00 |
4 791,00 |
100,00 |
1018,00 |
– |
126,98 |
|
1 Исходные данные для формирования табл. 14 и 15 представлены в Прил. П и Р
66
Таблица 15
Анализ динамики, состава и структуры валовой прибыли от продажи товаров
ООО «Полюс» за 2005-2006 гг. в разрезе товарных групп
|
Фактически за 2005 год |
Фактически за 2006 год |
Абсолютное отклонение |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
роста,Темп % |
Товарные группы |
Сумма,тыс. руб. |
Уровень,в % к выручкеот продажи |
Удельныйвес, % |
Сумма, тыс.руб. |
Уровень,в % к выручкеот продажи |
Удельныйвес, % |
сумме,по тыс.руб. |
уровнюпо в % выручкек от продажи |
удельномупо весу,% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 (4 – 1) |
8 (5 – 2) |
9(6 – 3) |
10 |
(4:1×100) |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Мясо, колбасная продукция |
4,72 |
9,09 |
0,46 |
9,89 |
9,09 |
0,77 |
5,17 |
– |
0,31 |
209,53 |
Консервы |
11,28 |
23,08 |
1,10 |
14,62 |
23,08 |
1,14 |
3,34 |
– |
0,04 |
129,61 |
Рыбная продукция |
3,44 |
23,09 |
0,33 |
10,33 |
23,08 |
0,80 |
6,89 |
– 0,01 |
0,47 |
300,29 |
Масло животное |
5,00 |
16,67 |
0,49 |
8,92 |
16,67 |
0,69 |
3,92 |
– |
0,20 |
178,4 |
Масло растительное |
14,71 |
28,57 |
1,43 |
21,39 |
28,57 |
1,67 |
6,68 |
– |
0,24 |
145,41 |
Маргариновая продукция |
3,17 |
28,56 |
0,31 |
8,23 |
28,57 |
0,64 |
5,06 |
0,01 |
0,33 |
259,62 |
Молоко, молочные консервы |
21,67 |
33,33 |
2,11 |
33,17 |
33,33 |
2,59 |
11,50 |
– |
0,48 |
153,07 |
Макаронные изделия |
144,00 |
28,57 |
14,01 |
138,86 |
27,8 |
10,84 |
– 5,14 |
– 0,77 |
– 3,17 |
96,43 |
Сыры |
7,14 |
28,57 |
0,69 |
14,03 |
28,57 |
1,10 |
6,89 |
– |
0,41 |
196,5 |
Сахар-песок |
27,13 |
33,33 |
2,64 |
37,64 |
33,11 |
2,94 |
10,51 |
– 0,30 |
0,30 |
138,74 |
Кондитерские изделия |
146,70 |
28,57 |
14,27 |
179,99 |
27,2 |
14,05 |
33,29 |
– 1,37 |
– 0,22 |
122,69 |
Чай, кофе |
8,57 |
31,16 |
0,83 |
10,21 |
31,68 |
0,80 |
1,64 |
0,52 |
– 0,03 |
119,14 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Соль |
4,32 |
19,73 |
0,42 |
5,99 |
16,67 |
0,47 |
1,67 |
– 3,06 |
0,05 |
138,66 |
Хлеб, хлебобулочные изделия |
9,90 |
16,67 |
0,96 |
8,78 |
16,67 |
0,69 |
– 1,12 |
– |
– 0,27 |
88,69 |
Мука пшеничная |
7,33 |
33,33 |
0,71 |
9,83 |
33,33 |
0,77 |
2,50 |
– |
0,06 |
134,11 |
Крупы |
101,40 |
20,00 |
9,86 |
119,69 |
19,36 |
9,34 |
18,29 |
– 0,64 |
– 0,52 |
118,04 |
Табачные изделия |
56,31 |
28,57 |
5,48 |
79,57 |
28,57 |
6,21 |
23,26 |
– |
0,73 |
141,31 |
Алкогольная продукция |
144,50 |
28,57 |
14,06 |
180,98 |
28,57 |
14,13 |
36,48 |
– |
0,07 |
125,25 |
Детское питание |
306,71 |
29,63 |
29,84 |
388,88 |
29,63 |
30,36 |
82,17 |
– |
0,52 |
126,79 |
Итого |
1 028,00 |
27,25 |
100,00 |
1 281,00 |
26,74 |
100,00 |
253,00 |
– 0,51 |
– |
124,61 |
67
Данное изменение явилось результатом снижения спроса на эти товары, несмотря на то, что руководством предприятия было принято решение уменьшить уровень торговой наценки на макаронные изделия, оказавшие наибольшее негативное влияние на формирование суммы совокупного дохода по реализованной торговой надбавке.
Негативным следствием вышеуказанных тенденций ухудшения структуры продаж организации может явиться образование потерь в прибыли от продажи товаров, количественная оценка чего будет дана в рамках факторного анализа валовой прибыли.
4.2. Анализ влияния факторов на изменение валовой прибыли
На следующем этапе анализа валовой прибыли выявляют причины изменения ее абсолютной величины под воздействием влияния факторов. Совокупность таких факторов, находящихся с изучаемым показателем в
детерминированной зависимости, представлена на рис. 13.
Согласно приведенной классификации, факторами первого порядка, оказывающими непосредственное и первоочередное влияние на результативный показатель, являются выручка от продажи товаров и средний уровень валовой прибыли. Количественное измерение влияния этих факторов на динамику валовой прибыли осуществляется на основе мультипликативной модели вида
ВП = ВР × УВП : 100 %.
Для расчета влияния факторов в вышеприведенной модели возможно использование таких методов изучения прямой детерминированной факторной связи, как метод абсолютных и относительных разниц, метод цепных подстановок и метод дифференциально-интегральных исчислений. Однако наиболее целесообразно применять с этой целью метод абсолютных разниц, согласно которому:
– величина влияния выручки от продажи товаров на изменение сум-
мы валовой прибыли (ΔВП (ВР)) определяется расчетом: ΔВР × УВП 0 : 100%;
– величина влияния среднего уровня валовой прибыли на изменение
еесуммы (ΔВП (УВП )) определяется расчетом: УВП × ВР1 : 100%. Апробация рассмотренной методики оценки влияния факторов пер-
вого порядка на изменение суммы валовой прибыли осуществлена в табл. 16.
|
|
68 |
|
|
|
|
|
|
|
Валовая прибыль |
|
|
|||
факторы 1-го |
порядка |
Выручка от продажи |
|
|
|
Средний уровень |
|
товаров |
|
|
|
валовой прибыли |
|||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
физический |
|
документированное |
выбытие товаров |
|
структура продажи товаров |
|
|
объем продаж |
|
звенность товародвижения |
|||
факторы 2-го |
|
и цены |
прочее |
||||
порядка |
нагрузка на 1 м2 |
||||||
торговой площади |
|||||||
|
|||||||
|
|
товарооборачиваемость |
|
|
|
|
|
Рис. 13. Классификация факторов, находящихся в детерминированной зависимости |
|||||||
с изменением валовой прибыли торговых организаций, по степени их детализации |
|||||||
Таблица 16
Расчет влияния выручки от продажи и среднего уровня валовой прибыли на динамику суммы валовой прибыли ООО «Полюс» за 2005-2006 гг.
(методом абсолютных разниц)
Наименование |
|
|
|
|
|
Расчет влияния факторов |
Величина |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
влияния, |
||
факторов |
методика расчета |
расчет |
||||||||
тыс. руб. |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Увеличение выручки от |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
∆ВР × УВП 0 :100% |
1 018,00 × 27,25:100 |
277,41 |
||||||||
продажи товаров |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Снижение среднего |
|
|
|
|
|
|
|
|
– 24,431 |
|
уровня валовой прибы- |
∆ УВП × ВР1 :100% |
(– 0,51) × 4 791,00:100 |
||||||||
ли |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого изменение вало- |
|
|
∆ВП (ВР) + |
277,41– 24,43 |
252,98 |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
||||
вой прибыли |
|
∆ВП ( УВП ) |
||||||||
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 Данная величина должна быть тождественной величине изменения прибыли от продажи за счет среднего уровня валовой прибыли, рассчитанной в табл.8.
69
Согласно данным табл. 16, росту валовой прибыли организации за исследуемый период на 253 тыс. руб., способствовало увеличение выручки от продажи товаров, которое обусловило прирост изучаемого показателя на 277,41 тыс. руб. Вместе с тем данное увеличение было сдержано сокращением среднего уровня валовой прибыли на 0,51 процентных пункта, в результате чего организация недополучила 24,32 тыс. руб. реализованной торговой наценки.
Для конкретизации полученных результатов осуществляется изучения влияния факторов на изменение выручки от продаж и среднего уровня
валовой прибыли от продажи товаров. По отношению к абсолютной величине валовой прибыли это будут факторы второго порядка, которые ока-
зывают опосредованное влияние на ее изменение.
Входе интерпретации результатов факторного анализа взаимосвязи динамики валовой прибыли и факторов, ее определяющих, следует помнить, что положительную оценку дают в том случае, когда прирост валовой прибыли от продажи товаров обусловлен в большей степени ростом выручки от продаж, достигнутом в результате интенсификации использования хозяйственных ресурсов.
Входе факторного анализа выручки от продаж обращают внимание на те изменения основного оценочного показателя хозяйственной деятельности, которые обусловлены изменением физического объема продаж и цен, изменением эффективности использования отдельных ресурсов и наличием прочего документированного выбытия товаров.
Для количественного измерения влияния изменение физического объема продаж (g) и цен (р) используют индексный метод, с помощью которого определяется величина влияния указанных факторов на изменение выручки от продажи (ΔВР (р) и ΔВР(g) – см. п. 3.2). После этого методом абсолютных разниц рассчитывают величину изменения валовой прибыли от продажи товаров за счет указанных факторов, для чего следует восполь-
зоваться следующими формулами:
– величина влияния физического объема продаж на изменение сум-
мы валовой прибыли (ΔВП (ВР(g))): ΔВР(g) × УВП 0 : 100 %;
– величина влияния цен на изменение суммы валовой прибыли (ΔВП (ВР(р))): ΔВР(р) × УВП 0 : 100 %.
Результаты расчетов в этом случае рекомендуется оформлять в табл.
17.
Данные табл. 17 демонстрируют, что росту валовой прибыли от продажи товаров ОО «Полюс» способствовало увеличение как уровня цен, так и физического объема продаж. При этом больший вклад в данное изменение принадлежал последнему фактору, что является положительным
70
Таблица 17
Расчет влияния физического объема продаж и цен на динамику суммы валовой прибыли ООО «Полюс» за 2005-2006 гг.
|
|
|
Влияние факторов на изменение |
|
|
Влияние на изменение валовой прибыли |
|||||||||||||||
|
|
|
выручки от продажи товаров |
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Факторы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Методика |
Расчет |
|
Величина, |
|
Методика |
|
|
|
Расчет |
|
Величина, |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
расчета |
|
тыс. руб. |
|
расчета |
|
|
|
|
тыс. руб. |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Увеличение физиче- |
|
|
|
|
|
4 791,00:1,099 – |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
586,42 × 27,25 : |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
g |
0 |
: |
|
|
|||||||||||
ского объема прода- |
|
ВР1: Ip – ВР0 |
3 773,00 |
|
|
586,42 |
|
ВР( ) × УВП |
100 % |
|
159,80 |
||||||||||
|
|
|
100 % |
|
|
|
|
|
|||||||||||||
жи товаров |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 791,00 – |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
431,58 × 27,25 : |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
p |
0 |
: |
|
|
|||||||||
Увеличение цен |
|
ВР1 – ВР1: Ip |
4 791,00: 1,099 |
|
|
431,58 |
|
ВР( ) × УВП |
100 % |
|
117,61 |
||||||||||
|
|
|
100 % |
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 18 |
|
Расчет влияния факторов, характеризующих эффективность использования товарных запасов и торговой площади, |
|||||||||||||||||||||
|
|
на изменение валовой прибыли ООО «Полюс» за 2005-2006 гг. |
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
Влияние интенсивных факторов на изменение |
|
Влияние интенсивных факторов на изменение вало- |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
выручки от продажи товаров |
|
|
|
|
|
|
|
|
вой прибыли |
|
|
||||||
Факторы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Методика |
|
Расчет9 |
|
|
Величина, |
|
Методика |
|
|
|
Расчет |
|
Величина, |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
расчета |
|
|
тыс. руб. |
|
расчета |
|
|
|
|
тыс. руб. |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Замедление скорости |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– 3 217,52 × |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ВР(С) × УВП 0 |
: |
|
|
|
||||||||
обращения товарных |
|
|
|
|
– 3,81 × 600,25 |
|
|
– 2 286,95 |
|
|
|
– 623,19 |
|||||||||
С × ТЗ 1 |
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
100 % |
|
|
|
|
|
27,25 : 100 % |
|
|||||||||||
запасов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Рост средней нагрузки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 018,80 × 27,25 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ВР(Н) × УВП 0 : |
|
|
|
|||||||||
на 1 м2 торговой пло- |
Н × S1 |
|
4,61 × 161,00 |
|
|
742,21 |
|
|
202,25 |
||||||||||||
|
|
|
|
|
: 100 % |
||||||||||||||||
щади |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
100 % |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9 Исходные данные для расчета см. в Прил. Б