4. Контрольно-экзаменационные материалы по курсу «налоги и налогообложение»

1. Практические задания к экзамену (зачету)

Задача к билету № 1 Ликероводочный завод в январе 2010 года реализовал водку, объем которой в пересчете на безводный спирт этиловый составил 3200 л.

Ставка акциза в 2010 году по алкогольной продукции с объемной долей спирта этилового свыше 25% –за 1 литр безводного спирта этилового -210 руб. л. Рассчитайте сумму акциза, объём, в литрах проданной продукции и количество бутылок, если водку продавали в бутылках, ёмкостью 750 мл.

Задача к билету № 2. У организации оптовой торговли осталось на 1 января 2010 года алкогольная продукция с разной объемной долей спирта этилового и вин (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих). Эти остатки были реализованы в течение января и февраля текущего года. Рассчитайте сумму акциза в бюджет.

Ставка акциза руб.\ л.	Подакцизные товары Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового:	Объем в пересчете на 1 л безводного спирта этилового
		Всего за 2 месяца	с 1 по 15 января	с 16 по 31 января	всего января	с 1 по 15 февраль	с 16 по 31 февраль	всего февраль
210	свыше 25%	1650	325	670	995	470	185	655
158	до 9%	230	65	90	155	75		75
3.5 за литр вина	Вина	310	76	109	185	85	40	125

Задача к билету № 3. Организация производит алкогольную продукцию с разной объемной долей спирта этилового. При проведении инвентаризации установлена недостача, сверх норм естественной убыли в пересчете на 1 литр безводного спирта этилового, с объемной долей спирта этилового: свыше 25% – 8 л; ставка 210 руб.\ л, с объемной долей спирта этилового до 9% – 3 л, ставка 158 руб.\ л. Рассчитайте сумму акциза для перечисления в бюджет.

Задача к билету № 4. Организация в 2010 г. уплачивала ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли, сумма налога на прибыль, подлежащая к доплате (к уменьшению), отраженная в налоговых декларациях за отчетные периоды, составляла:

- за январь 5000 руб.;

- за февраль 20 000 руб.;

- за март 35 000 руб.

Условный расход по налогу на прибыль, начисленный 31.12.2009, составляет 45 000 руб. Прибыль (убыток), сформированная по правилам гл.25 Налогового кодекса РФ, во всех периодах совпадает с бухгалтерской прибылью (убытком).

С 01.01.2010 организация переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в общеустановленном порядке. Как в данном случае определяется сумма ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежащих уплате в I квартале 2010 г.?

Задача к билету № 5. Организация, производящая спиртсодержащую парфюмерно-косметическую продукцию, в январе 2010 года осуществила её реализацию. При этом часть продукции была расфасована в емкости, не превышающие 100 мл, а часть - в емкость, объем которых составлял 250 мл. Объем реализованной парфюмерной продукции, разлитой в большую емкость, в пересчете на 1 л безводного спирта этилового составил 25 л. Использовался спирт – сырец, ставка – 30.50 руб. \л. Рассчитайте сумму акциза, перечисляемую в бюджет.

Задача к билету № 6. Организация, имеющая свидетельство на производство денатурированного спирта, реализовала (отгрузила) в адрес фирмы, имеющей свидетельство на производство неспиртсодержащей продукции, 900 л денатурированного спирта (в пересчете на безводный спирт). На дату отгрузки произведенного денатурированного спирта организация обязана начислить акциз. В 2010 году размер ставка акциза на спирт этиловый - 30.50 руб. \ л. безводного спирта.

Задача к билету № 7. ООО "Рыбацкое" намерено вести промысел трески и пикши в Баренцевом море. Предприятие, не является градообразующим, и будет вылавливать рыбу только в коммерческих целях. В связи с этим оно должно заплатить сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Рассчитайте сумму сбора по данным, приведённым в таблице.

Таблица - Исходные данные

Вид ВБР	Количество, т.	Ставка сбора, руб.	Сумма сбора, руб.
Треска	100	5000
Пикша	50	3500
Итого

Задача к билету № 8. Организация в январе 2010 г. приобрела офисное здание и зарегистрировала право собственности на него 18.01.2010. Земельный участок, на котором расположено здание, принадлежал продавцу на праве собственности. Организация зарегистрировала право собственности на соответствующий земельный участок 01.04.2010. Должна ли организация в рассматриваемой ситуации уплачивать авансовый платеж по земельному налогу за первый квартал 2010г. и определите сумму земельного налога. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2010 составляет 15 000 000 руб.?

Задача к билету № 9. Выиграв лесной аукцион, организация вносит плату за приобретенную аукционную единицу - 100 000 руб. и получает лесорубочный билет на право вырубки деревьев на определенном участке лесного фонда и заготовления древесины - 300 м³ деловой и 100 м³ дровяной. Стоимость аукционной единицы, исчисленная по минимальным ставкам платы за древесину, отпускаемую на корню, составляет 85 000 руб., из них 84 000 руб. - стоимость деловой древесины, а 1000 руб. - стоимость дровяной древесины. Производственная себестоимость (без учета стоимости аукционной единицы) заготовления 1 м³ деловой древесины составляют 50 руб., дровяной - 20 руб. В течение 5 месяцев организация заготавливала ежемесячно по 40 м³ деловой и по 20 м³ дровяной древесины. Затем до окончания срока действия лесорубочного билета рубка леса не производилась. Имеет ли право организация, на возмещение излишне уплаченной суммы сбора и если нет, рассчитайте, сколько организация потеряла?

Задача к билету № 10. Объясните, с применением, каких налоговых ставок (2009 или 2010) должен быть исчислен НДПИ за весь объем добытого в 2009 г. газа, если его реализация будет осуществляться в налоговых периодах 2009 и 2010 гг.

Задача к билету № 11. Для использования во вспомогательном производстве организация приобрела 20.07.2009 и ввела в эксплуатацию объект основных средств, стоимостью 354 000 руб. (включая НДС 54 000 руб.), относящийся к четвертой амортизационной группе в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Согласно учетной политике организации срок полезного использования объектов, включенных в четвертую амортизационную группу, устанавливается равным 6 годам как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета. Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом (методом). В течение 4 месяцев приобретенный объект основных средств (ОС) используется в условиях повышенной сменности и 24.07.2010 передается безвозмездно некоммерческой организации. Учетной политикой организации установлено, что в целях налогообложения прибыли амортизация по ОС, используемым в условиях повышенной сменности, начисляется с учетом специального коэффициента 1,4. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Рассчитайте ОНО, ПНО, ВР.

Задача к билету № 12. По состоянию на 01.01.2010 в составе основных средств организации числится компьютер. Первоначальная стоимость компьютера - 30 000 руб., срок полезного использования - 5 лет, амортизация начисляется линейным методом и составляет ежемесячно 500 руб., остаточная стоимость по состоянию на 01.01.2010 - 24 000 руб. Чему равна сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2010 г., если законом субъекта РФ установлена максимальная ставка налога?

Задача к билету № 13. Определите, вправе ли организация подать уведомление об использование права на освобождение от уплаты НДС, если за I квартал фирма получила выручку от реализации товаров на общую сумму (без учета НДС):

- за январь - 550 000 руб.;

- за февраль - 790 000 руб.;

- за март - 520 000 руб.

Задача к билету № 14. Предприниматель занимается розничной торговлей. Объем выручки за три месяца 2010 г. не превысил 2 000 000 руб. Однако в число товаров, которыми он торговал в этом периоде, входят сигареты (подакцизный товар). Определите, вправе ли предприниматель подать уведомление об использование права на освобождение от уплаты НДС?

Задача к билету № 15. Выручка от реализации продуктов питания составила 500 тыс. руб. с НДС 10 %. Выпущено промышленных товаров на сумму 470 тыс. руб., отгружено на 380 тыс. руб., на р\с за реализацию товаров поступило 430 тыс. руб., стоимость приобретённых ТМЦ составила 220 тыс. руб., оплачено поставщику 70 % с НДС; получен аванс под предстоящие поставки в сумме 40 тыс. руб., реализованы основные средства, первоначальная стоимость 70 тыс. руб., амортизация 30 тыс. руб., цена реализации 45 тыс. руб.; оплачена подписка на литературу на следующий отчётный период – 15 тыс. руб., просроченная дебиторская задолженность составляет 65 тыс. руб. Рассчитайте НДС в бюджет.

Задача к билету № 16. ООО "Альфа" определяет фактические потери добываемого полезного ископаемого один раз в квартал.

Количество фактически добытого полезного ископаемого (без учета потерь) составило:

- в январе 2010 г. - 100 т;

- в феврале 2010 г. - 120 т;

- в марте 2010 г. - 140 т.

По итогам проведенных в октябре 2010 г. измерений установлено, что фактические потери полезных ископаемых за I квартал 2010 г. составили 20 т. Количество добытого за I квартал 2010 г. полезного ископаемого с учетом фактических потерь составило:

100 т + 120 т + 140 т + 20 т = 380 т.

Норматив потерь составляет 5%.

Рассчитайте нормативные потери полезных ископаемых, которые можно учесть при налогообложении.

Задача к билету № 17. ООО "Альфа" в сентябре 2009 г. осуществило добычу 300 т полезного ископаемого. В том же месяце 200 т этого или аналогичного полезного ископаемого было реализовано, в том числе (цены указаны без НДС и расходов на доставку):

- 60 т по цене 130 руб./т.

- 100 т по цене 100 руб./т;

- 40 т по цене 120 руб./т.

Ставка НДПИ 5%. Рассчитайте НДПИ.

Задача к билету № 18. Рассчитайте платежи, которые должна будет осуществить организация любителей охоты, если за охотничий сезон она реализовала 100 разовых разрешений. Трофеи и любителей и профессионалов следующие:

5 медведей - ставка сбора 3000 руб.\ шт.;

2 кабана – ставка сбора 450 руб.\ шт.;

1 росомаха – ставка сбора 450 руб.\шт.

Проверяющими органами были выявлены факты браконьерства – два реализованных по 7000 руб. каждый туши волка. Организация заплатила штраф по максимальной ставке.

Задача к билету № 19. Работнику 16 января из кассы организации выдан аванс за январь в сумме 3000 руб. Налог с аванса не исчислялся и в бюджет не перечислялся. 31 января работнику за январь начислили заработную плату в сумме 27000 руб. С 5 февраля организация получила с р\с денежные средства на выдачу заработной платы за январь. Рассчитайте сумму к выдаче и налог в бюджет.

Задача к билету № 20. 31 января работнику начислена заработная плата за январь в сумме 27000 руб. С 5 февраля организация в счёт погашения задолженности перед работником по заработной плате за январь выдала ему товаров народного потребления на сумму 6142 руб. с НДС. Рыночная стоимость аналогичных товаров, подтверждённая документально 8500 руб. Рассчитайте налоги: НДС, НДФЛ, материальную выгоду.

Задача к билету № 21. 12 января работнику без оплаты стоимости передали подержанные запчасти на автомобиль, числящиеся в бухгалтерском учёте организации в качестве материалов по себестоимости на сумму 562 руб. Рыночная стоимость аналогичных запчастей на 12 января составляла 840 руб. с НДС. Рассчитайте сумму налогов, которые заплатит работник.

Задача к билету № 22 12 января работник написал заявление об оплате счёта учебного заведения на обучение на курсах, проводимое по инициативе работника, сумме 10000 руб. Согласно приказу директора организация за счёт собственных средств оплачивает 40% стоимости обучения. Заработная плата за январь работника 27000 руб. Рассчитайте налоги с заработной платы работника.

Задача к билету № 23. 12 января за бывшего работника организации – пенсионера оплачены счета междугородней телефонной станции в сумме 548 руб. Согласно приказу директора организация за счёт собственных средств оплачивает 100 % стоимости переговоров бывшего работника. С 31 января, согласно приказу директора, пенсионеру была начислена материальная помощь в сумме 3000 руб. Рассчитайте сумму к выдаче.

Задача к билету № 24. 12 января работнику выдан беспроцентный заём денежными средствами в сумме 54000 руб. сроком на два года с условием ежемесячного его погашения путём удержания из заработной платы. Согласно нотариально оформленной доверенности организация назначена уполномоченным представителем работника по уплате налога с материальной выгоды. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 7.75%. Заработная плата за январь 27000 руб. Рассчитайте сумму к выдаче за январь.

Задача к билету № 25. 12 января г. Иванову, являющемуся взаимозависимым лицом по отношению к организации, по договору купли – продажи реализован холодильник, оценённый в 6300 руб. с НДС. Сторонним покупателям организация продаёт такие холодильники по цене 15750 руб. с НДС. Заработная плата за январь г. Иванова 27000 руб. Рассчитайте сумму к выдаче за январь.

Задача к билету № 26. Российская организация 1 июня 2009 г., начислила общую сумму дивидендов в размере 1 млн. руб., в том числе, организации нерезиденту начислена сумма дивидендов в сумме 100000 руб. При этом сама российская организация получила от иностранной 15 мая 2010 г. дивиденды в сумме 564000 руб. Пусть доля акционера - физического лица - налогового резидента составляет 30%. И пусть российская организация получила от иной организации дивиденды в размере 900000 руб. Определите общую сумму налога, которую перечислит в бюджет российская организация как налоговый агент.