- •Змістовний модуль 1. Формування облікової системи банку та основних принципів його діяльності
- •Тема 1. Комерційні банки як самостійні фінансово-кредитні установи. Основи їх діяльності
- •1.1. Комерційні банки у кредитній системі
- •1.2. Банківська система України на сучасному етапі
- •1.3. Цілі та функції нбу
- •1.4. Види комерційних банків
- •1.5. Операції, які здійснюють комерційні банки
- •1.6. Форми організації та структура комерційних банків
- •1.7. Функції комерційних банків
- •Контрольні запитання за темою 1
- •Тема 2. Загальні основи і принципи бухгалтерського обліку в банках
- •2.1. Організація обліку в комерційних банках
- •2.2. Методологічні основи фінансового обліку в банках
- •2.3. Особливості обліку господарських операцій банку за принципом нарахування
- •2.4. Особливості побудови Плану рахунків
- •2.5. Характеристика параметрів аналітичного обліку
- •Контрольні запитання за темою 2
- •Тема 3. Облік капіталу
- •3.1. Бухгалтерська оцінка капіталу банку
- •3.2. Порядок обліку операцій із формування статутного капіталу банку
- •3.3. Облік операцій за розрахунками з акціонерами банку
- •Контрольні запитання за темою 3
- •Тема 4. Облік доходів і витрат
- •4.1. Класифікація доходів і витрат банку як об’єктів обліку
- •4.2. Правила обліку доходів і витрат комерційного банку
- •4.3. Бухгалтерський облік доходів і витрат комерційного банку
- •4.4. Податковий облік в банках
- •4.5. Порядок закриття рахунків доходів і витрат та визначення фінансового результату діяльності банку
- •Контрольні запитання за темою 4
- •Тема 5. Облік касових операцій
- •5.2. Бухгалтерський облік грошових коштів
- •5.3. Облік операцій банку з підкріплення операційної каси банку готівкою
- •5.4. Облік операцій з використанням платіжних карток
- •Контрольні запитання за темою 5
- •Тема 6. Облік розрахункових операцій
- •6.1. Відкриття банками рахунків у національній та іноземній валютах і режим функціонування цих рахунків. Переоформлення та закриття рахунків
- •6.2. Облік операцій комерційного банку за безготівковими розрахунками
- •6.3. Кореспондентські відносини між банківськими установами
- •Контрольні запитання за темою 6
- •Змістовний модуль 2. Відображення в обліку фінансово-господарської діяльності банку
- •Тема 7. Облік операцій банку з кредитування
- •7.1. Сутність кредитних операцій. Загальні принципи бухгалтерського обліку кредитних операцій кб
- •7.2. Документальне оформлення та облік видачі кредиту
- •Облік за позабалансовими рахунками зобов’язань з кредитування та договорів за кредитними операціями
- •Облік наданих кредитів
- •Відображення в обліку прибутку чи збитку за наданими короткостроковими кредитами
- •7.3. Віднесення кредиту до складу простроченої заборгованості
- •7.4. Облік погашення кредиту
- •Облік погашення заборгованості за наданими кредитами
- •7.5. Нарахування доходів та формування прострочених нарахованих доходів за кредитами
- •Облік нарахованих та отриманих доходів за кредитними операціями
- •Облік операції з формування (коригування) спеціальних резервів за наданими кредитами
- •7.6. Облік окремих кредитних операцій
- •Відображення в обліку кредитів овердрафт
- •Основні проведення за операціями репо
- •Контрольні запитання за темою 7
- •Тема 8. Облік депозитних операцій
- •8.1. Економічна сутність депозитних операцій, їх класифікація та загальна характеристика
- •8.2. Облік номіналу депозиту
- •Відображення в обліку залучених вкладів (депозитів)
- •8.3. Облік процентних витрат за депозитами
- •Відображення в обліку нарахування процентів за вкладними (депозитними) операціями
- •8.4. Відображення в обліку погашення депозитів
- •Відображення в обліку банку повернення вкладу (депозиту)
- •Перерахунок процентів за депозит
- •Контрольні запитання за темою 8
- •Тема 9. Облік операцій банку з цінними паперами
- •9.1. Класифікація цінних паперів для їх оцінки та відображення в обліку
- •3. Цінні папери в торговому портфелі первісно оцінюються за справедливою вартістю. Витрати на операції з придбання визнаються за рахунками витрат під час первісного визнання таких цінних паперів.
- •9.2. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку
- •9.3. Облік цінних паперів у портфелі банку на продаж
- •9.4. Облік цінних паперів у портфелі банку до погашення
- •9.5. Облік інвестицій в асоційовані та дочірні компанії
- •Контрольні запитання за темою 9
- •Тема 10. Облік операцій банку в іноземній валюті
- •10.1. Сутність і класифікація валютних операцій комерційних банків
- •10.2. Облік обмінних операцій з іноземною валютою
- •Облік операцій купівлі-продажу іноземної валюти у клієнтів банку
- •10.3. Особливості роботи з готівковою іноземною валютою та платіжними документами в іноземній валюті
- •Облік операцій з купівлі-продажу готівкової іноземної валюти
- •10.4. Бухгалтерській облік валютних операцій банку з використанням платіжних карток
- •Контрольні запитання за темою 10
- •Тема 11. Облік операцій банку з основними засобами та нематеріальними активами
- •11.1. Критерії визнання основних засобів і нематеріальних активів у бухгалтерському обліку
- •11.2. Облік операцій з придбання і створення основних засобів і нематеріальних активів
- •11.3. Облік операцій з переоцінки основних засобів
- •11.4. Облік амортизації основних засобів і нематеріальних активів
- •11.5. Відображення в обліку вибуття та інвентаризації основних засобів та нематеріальних активів
- •Контрольні запитання за темою 11
- •Тема 12. Облік операцій банку з лізингу
- •12.1 Економічна сутність лізингу
- •12.2. Облік операцій з фінансового лізингу
- •12.3. Облік операцій з оперативного лізингу
- •Контрольні запитання за темою 12
- •Використана література Основна
- •Додаткова
- •Ресурси мережі Інтернет
- •План рахунків бухгалтерського обліку банків України
- •Облік у банках Навчальний посібник
10.3. Особливості роботи з готівковою іноземною валютою та платіжними документами в іноземній валюті
Згідно з чинним вітчизняним законодавством національна валюта є єдиним засобом платежу на території України.
Разом з тим нерезидентам і резидентам України дозволено проводити деякі розрахунки в іноземній валюті без одержання індивідуальних ліцензій від Національного банку України, а саме:
купівлю паливно-мастильних матеріалів, продуктів харчування, надання послуг на території міжнародних портів, аеропортів, вокзалів України з обслуговування іноземних транспортних засобів (розрахунки здійснюються згідно з контрактом, укладеним із відповідними юридичними особами);
оплату страхових платежів, готельних послуг;
купівлю на території міжнародних портів і вокзалів квитків та путівок на міжнародні пасажирські та туристичні рейси;
оплату дорожніх зборів;
оплату послуг туристичних і страхових організацій за договорами, дія яких поширюється на іноземну територію, відповідно до посередницьких угод із зарубіжними партнерами та нерезидентами-посередниками.
Нормативи ввезення і вивезення іноземної валюти встановлюються НБУ, можуть змінюватися або зовсім відмінитися, якщо національна валюта відповідатиме вимогам вільноконвертованої.
При продажу банком іноземної валюти оформляється: видатковий валютний ордер, приходний касовий ордер на національну валюту, приходний касовий ордер на суму збору до Пенсійного фонду України – у двох примірниках.
Касир приходно-видаткової валютної каси:
роздруковує квитанцію на сплату збору до Пенсійного фонду України;
записує суму збору за всіма операціями купівлі фізичними особами іноземної валюти в Книгу реєстрів стягнення зборів до Пенсійного фонду;
підписує всі валютні касові документи;
отримує чи виплачує іноземну валюту;
видає клієнтові другий примірник приходного валютного ордера при купівлі валюти або другий примірник приходного касового ордера на національну валюту при продажу іноземної валюти.
Перекази в іноземній валюті за межі України та їх виплати в Україні здійснюються лише через кореспондентські рахунки уповноважених банків.
Переказні операції в іноземній валюті здійснюють на підставі тих самих документів, що й в національній валюті: заява про переказ, платіжне доручення.
Приймання готівки іноземної валюти від клієнтів здійснюється за такими прибутковими касовими документами:
за заявою на переказ готівки від:
1) юридичних осіб-резидентів та представництв-нерезидентів для зарахування на власні поточні рахунки;
2) уповноваженого представника нерезидента – суб’єкта підприємницької діяльності для зарахування на розподільчий рахунок в іноземній валюті, відкритий цим банком резиденту – суб’єкту підприємницької діяльності;
3) фізичних осіб – на поточні, вкладні (депозитні) рахунки та для переказу без відкриття рахунка;
за прибутковим касовим ордером – від працівників уповноваженого банку за внутрішньобанківськими операціями;
за документами, установленими відповідною платіжною системою (Western Union, Money Gram) – від фізичних осіб на відправлення переказу, який приймається в готівковій формі.
Після завершення приймання готівки клієнту надається квитанція (другий примірник прибуткового касового документа) або інший документ, що є підтвердженням про внесення готівки у відповідній платіжній системі.
Видача готівки іноземної валюти здійснюється за такими видатковими документами:
за заявою на видачу готівки – юридичним особам з їх поточних рахунків на цілі, передбачені нормативно-правовими актами; фізичним особам з їх поточних, вкладних (депозитних) рахунків та переказу без відкриття рахунка, а також за операціями з відшкодування банкнот іноземної валюти, прийнятих на інкасо;
за видатковим касовим ордером – працівникам банку за внутрішньобанківськими операціями;
за документами на отримання переказу в готівковій формі, установленими відповідною платіжною системою – фізичним особам.
Видача іноземної валюти готівкою з поточного рахунка в разі відрядження за кордон, на представницькі, експлуатаційні витрати здійснюється за заявою юридичної особи-резидента або постійного представництва юридичної особи-нерезидента й дорученням, виписаним на фізичну особу на отримання коштів у касі уповноваженого банку.
Працівник операційного відділу, отримавши документи від клієнта, оформляє видатковий валютний ордер (або приходний валютний ордер, якщо клієнт вносить готівку до каси), підписує його в осіб, що мають право контрольного підпису.
Касир валютної каси перевіряє наявність підписів посадових осіб уповноваженого банку, відповідність їх зразкам, підписує валютні ордери, приймає чи видає готівку в іноземній валюті за такими ж правилами, що й у національній валюті.
Залишок іноземної валюти, менший ніж номінальна вартість мінімальної купюри, що перебуває в обігу, купується у фізичної особи за гривні.
Передача іноземної валюти (готівкової / безготівкової) між установами банку здійснюється відповідно до вимог Положення про внутрішньосистемну передачу іноземної валюти (готівкової / безготівкової) в системі комерційного банку, а також з урахуванням вимог законодавства України та з дотриманням встановлених НБУ нормативів для здійснення операцій, які впливають на валютну позицію банку.
Операції з купівлі-продажу готівкової іноземної валюти відображаються в бухгалтерському обліку проведеннями, наведеними в табл. 10.2.
Таблиця 10.2