10/10 «Спец. Оснастка и спец. Одежда на складе»

10/11 «Спец. Оснастка и спец. Одежда в эксплуатации».

Счет 10 – активный. По Д. отражается поступления, а по К. выбытие или расход. Дебетовое сольдо отражается во втором разделе актива баланса. Кроме синтетических счетов используются забалансовые счета 002 «Товароматериальные ценности, принятые на ответственное хранение» и счет 003 «Материалы, принятые в переработку».

Основными документами при движение материалов являются:

• При поступление: Приходный ордер, акт приемки (если есть расхождение с поставщиком), товарно-транспортная накладная (материалы были в пути), накладная на внутреннее перемещение.

• На выбытие: лимитно-заработная карта, требование-накладная, товарно-транспортная накладная, накладная на внутреннее перемещение.

1. Поступили материалы от поставщика

Д 10 К 60

2. Учитывается сумма НДС по поступившим материалам

Д 19 К 60

3. Оплачена задолженность поставщикам

Д 60 К 51

4. Списана сумма НДС по оплаченным ценностям, отпущенным в производство

Д 68 К 19

5. Оприходованы материалы, полученные от ликвидации ОС

Д 10 К 91

6. Выявлены излишки материалов при инвентаризации

Д 10 К 91

7. Получены безвозмездно от других организаций

Д 10 К 98

По мере списания этих материалов на счета затрат

Д. 20, 25, 26 К. 10

И одновременно

Д. 98 К. 91

8. При реализации материалов на сторону

Д. 91 К. 10

На счете 91 определяется финансовый результат от реализации, который описывается на счет 99

Д. 91 К 99 – операционный доход

Д 99 К 91 – операционный расход.

2.14 Синтетический учет материалов.

Счета, предназначенные для обобщенного учета и отражения состояния хозяйственных средств и их источников, называются синтетическими, а учет на них синтетическим. Взаимосвязь аналитических и синтетических счетов выражается в следующем:

1)общая сумма начальных остатков аналитических счетов равна начальному остатку соответствующего синтетического счета.

2)общая сумма дебетовых и кредитовых оборотов аналитических счетов равна оборотам по дебету и кредиту синтетического счета.

3)общая сумма конечных остатков аналитических счетов равна Ск синтетического счета.

Синтетические счета называют счетами первого порядка.

Счета второго порядка – субсчета ,которые дают промежуточные показатели между синтетическими и аналитическими счетами.

2. 15 Понятие об основных средствах, их оценка, группировка.

Основные средства – это часть имущества используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ, оказания услуг в течение периода работ, оказания услуг в течении периода превышающего 12 месяцев или обычной операционный цикл если он превышает 12 месяцев. Стоимостная оценка при отнесении имущества к основным средствам во внимание не принимается. Для принятия основных средств необходимы следующие условия:

• Использование в производстве продукции;

• Использование в течении длительного времени (более 12 месяцев);

• Если не предполагается перепродажа активов;

• Способность приносить организации экономическую выгоду в будущем.

Задачи основных средств:

• Правильное документальное оформление и своевременное отражение в учётных регистрах поступления основных средств.

• Правильное исчисление амортизации.

• Точное отражение результатов при ликвидации основных средств.

• Контроль над затратами на ремонт основных средств.

Классификация основных средств.

Основные средства классифицируются:

По отраслевому признаку:

• Промышленные;

• Сельскохозяйственные;

• Транспортные.

По назначению:

• Промышленно-производственные;

• Непроизводственные.

По принадлежности:

• собственные;

• арендованные;

• находящиеся во временном пользовании и др.

По степени использования:

• В эксплуатации;

• В запасе;

• В стадии достройки, реконструкции и частичной ликвидации.

• На консервации.

По видам:

• Сооружения;

• Здания;

• Рабочие и силовые машины;

• Оборудование и др.

К основным средствам также относятся капитальные вложения коренное улучшение земель, и в арендованные объекты основных средств. Классификация основных средств по видам составляет основу их аналитического учёта.

В бухгалтерском учёте используются три вида оценки основных средств:

• первоначальная;

• восстановительная;

• остаточная.

В БУ ОС отражаются по первоначальной стоимости, которую определяют для объектов:

1. изготовленных на самом предприятии;

2. приобретённых за плату - из фактических затрат производства и приобретения, включая расходы по доставке, монтажу, установке и наладке;

3. внесённых учредителями в счёт вкладов в уставный капитал – по договорённости сторон.

4. полученных безвозмездно – по рыночной стоимости на дату оприходования.

5. приобретённых по договорам – по стоимости ценностей, переданных организацией.

2.16 Учёт износа и амортизационных отчислений.

Под амортизационными отчислениями понимается процесс перенесения изношенной части основных средств на создаваемую продукцию или выполненную работу. Отчисления устанавливаются в % к первоначальной стоимости основных средств и производятся ежемесячно на основании единых норм амортизационных отчислений. Амортизационные отчисления производятся в течении срока, за который стоимость основных средств будет полностью списана на затраты производства. Начисление амортизации по основным средствам введённым в эксплуатацию, начисляется с первого числа месяца, следующего за введением в эксплуатацию, а по выбывшим – прекращается с первого числа месяца после выбытия. Амортизационные суммы накапливаются для полного восстановления основных средств, отдельно на счёте фонд не формируется, как это было предусмотрено ранее. В рамках Нового плана счетов они накапливаются вместе с выручкой на расчётном счёте. Износ основных средств учитывается на пассивном счёте 02 «Износ основных средств».

Д^т К^т

20,23,25,26 02/1,2