17. Чёт поступлений основных средств.

Поступающие основные средства принимает комиссия, которая составляет акт приёмки – передачи (ОС-1) на каждый объект в отдельности. В акте указывают наименование объекта, краткую характеристику, год постройки или выпуска, инвентарный номер и другие сведения, необходимые для аналитического учета. После составления акта приемки-передачи он передается в бухгалтерию вместе с технической документацией, на основании чего открывается инвентарная карточка учета на каждый объект.

Поступление основных средств, за плату и созданных самой организацией, отражаются сначала через счёт 08 «Вложения во внебюджетные активы». На этом счете указывается не только покупная стоимость основных средств, но и все затраты по приобретению.

17. Учёт выбытия и реализации основных средств.

Для учета выбытия основных средств может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В Д^т переносится стоимость выбывающего объекта (первоначальная).

В К^т этого счета – сумма накоплений амортизации.

Д^т 01/9 – «Выбытие»	К^т
Первоначальная стоимость 90000	Сумма, начисленной амортизации 70000
-	Остаточная стоимость ОС 20000
-	-

По окончании процедуры выбытия ОС остаточная стоимость списывается со счета 01/9 на 91 «Прочие доходы и расходы».

2.19 Виды ремонтов основных средств.

Для восстановления физ. качеств ОС необходимо производить их ремонт, который в зависимости от сложности подразделяются на текущий и капитальный.

Текущий ремонт выполняется без остановки основного производства.

Капитальный ремонт предполагает полное обновление или восстановление ОС и может быть выполнен подрядным или хозяйственным способами.

При подрядном способе производства работ предприятие заключает договор подряд с ремонтным предприятием, при хозяйственном – выполняет ремонт собственными силами и средствами.

Если на предприятии для производства ремонта образуется резерв(резервный фонд), то затраты списываются на счет средств этого фонда, если же не образуется, то включается сразу в издержки строительного производства.

Формируется резерв на предстоящий через год ремонт.

Д20,25,23. К89/1.

Акцептован счет подрядчика за произведенные ремонтные работы.

Д89/1. К60.

Учтены затраты по ремонту без предварительного формирования резервов(выполнены хозяйственным способом).

Д20,25,23. К10,70,69,76,28.

2.21 Учет нематериальных активов.

К н/а могут быть отнесены объекты интеллектуальной собственности(исключительное право на результаты деятельности).

• Исключительное право патентообладателя на изобретение, пром. образец, полезную модель, на селекционные достижения.

• Исключ. авторское право на программы для ЭВМ базы данных.

• Исключ. право владельца на товарный знак.

• Деловая репутация орг-ции.

В соответствии с ПБУ 14/2000 при принятии к б/у н/а необходимо выполнение след. условий:

• Отсутствие физ. структуры.

• Возможность выделения от другого имущества.

• Использование в производстве продукции либо для управленческих нужд организации.

• Использование в течении длительного времени (свыше 12 месяцев)

Способность приносить экономический доход.

2.22 Учет краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений (инвестиций).

Финансовые вложения представляют собой инвестиции в ценные бумаги, в уставный капитал других организаций, предоставленные займы другим организациям.

Основным нормативным документом является ПБУ 19\02 «Учет финансовых вложений», Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 № 126Н.

Учет ФВ ведется на счете 58 , активный, который имеет субсчета:

58/1 -акции

58/2- долговые ценные бумаги

58/3- предоставленные займы

58/4- вклады по договору простого товарищества.

По Д отражает стоимость цен. бум., вклады в УК, др. организаций предоставленные займы.

Д 58,51,52,01.10

По К 58 отражает выбытие цен. Бум.. суммы возвращенных займов.

Разница между оценкой вклада и стоимостью (01,10) является операционным доходом или расходом.

Результат от реал. цен. бум. опр. на счете 91.

Дебетовое сальдо счета 58 отражается в балансе в зависимости от срочности ФВ.

Долгосрочные финансовые вложения – в 1-м разделе «Необоротные активы».

Краткосрочные финансовые вложения – во 2-м разделе «Оборотные активы».

В случае возникновения ситуации, когда может произойти обесценивание финансовых вложений образуют резерв под обесценивание финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью финансовых вложений он образуется за счет финансовых результатов организации (в составе операционных расходов) Д – 91 К – 59.

Начисление дивидендов по акциям отражается Д 76 К 91

Перечислены дивиденды Д 51 К 76

Учет бланков цен. бум. ведется на забалансовом счете 006 « Бланки строгой отчетности».

2.23 Учет затрат по элементам и статьям калькуляции

Элемент – это экономически однородный вид затрат. Элементы образуют смету затрат на производство.

Статьи – это сложный комплексный вид затрат с помощью которых составляют калькуляцию себестоимости продукции.

Калькуляцию различают:

• плановую;

• нормативную;

• фактическую.

В Положении 552 изложен перечень элементов затрат.

1. Материальные затраты (за вычетом возвратных доходов, которые утратили свои потребительские свойства)

2. Затраты на оплату труда

3. ЕСН

4. Амортизационные отчисления

5. Прочие затраты (пожарная охрана, отопление)

Затраты по статьям калькуляции учитывают характер и структуру производства. К ним относятся:

• материалы, покупные полуфабрикаты (за вычетом стоимости возвратных доходов) 10, 21

• расходы на оплату труда производственных рабочих 70

• ЕСН 69, субсчета 1, 2, 3

• амортизационные отчисления производственного оборудования 02

• общепроизводственные расходы 25

• потери от брака 28

• общехозяйственные расходы 26

Итого: производственная с\с

+ непроизводственные расходы

Всего: полная себестоимость

Выпуск готовой продукции по производственной себестоимости оформляется

Д – 43 К – 20

Статьи называются калькуляционными, так как по ним производится калькуляция себестоимости продукции

2.24 Затраты прямые и косвенные

Затраты по способу включения с/с классифицируются :

1. Прямые, непосредственно связанные с производством продукции, их без предварительного распределения включают в с/с того или иного вида продукции. К ним относятся:

• Материалы

• З/пл производственных рабочих

• ЕСН

• Амортизация производственного оборудования.

Д 20 К 10,70,69,02.

2. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием пр-ва, учитываются на сберегательно-распределительных счетах 25 «Общепроизводственные расходы», 26»Общехозяйственные расходы».

Эти счета начального и конечного сальдо не имеют и в балансе не отражаются. (з/пл начальника цеха, мастера, ЕСН, амортизация и т.д.).

2.25 Оценка и учет незавершенного производства.

Незавершенным производством называется продукция не прошедшая всех стадий обработки не укомплектованные изделия и не прошедшие испытания т.е. не сданные на склад по состоянию на 1-е число месяца.

От достоверности показателей незавершенного производства зависит правильное исчисление с/с готовой продукции.

С/с ГП= незавершенное пр-во на нач. мес.+затраты за месяц- незавершенное производство на кон. Месяца.

Д 20 К

Сн. 100т.р.

Затраты за 550т.р.

С/с ГП

Месяц.

500т.р.

Ск. 50т.р.

По незавершенному производству ведется оперативный и бух. учет.

Оперативный – в натур. показателях.( отчеты о движ. деталей).

Бух/учет- проводит калькулирования с/с продукции по статьям затрат.

И после оценки незавершенного производства исчисляется с/с выпущенной готовой продукции.

Для уточнения сумм незавершенного производства проводится инвентаризация остатков незавершенного производства.