Тема 4. Учет и оформление кассовых операций

1. Особенности организации кассовой работы в банке.

2. Структура кассового подразделения банка.

3. Первичные документы учета кассовых операций.

4. Организация документооборота при осуществлении кассовых операций.

5. Порядок отражения кассовых операций по счетам бухгалтерского учета.

Согласно п. 5 ст. 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 г. № 395-1 инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц относятся к банковским операциям. Кассовые операции являются первыми и основными банковскими операциями.

В отличие от безналичных денежных средств наличные средства имеют неоспоримые про имущества:

• обладая наличными денежными средствами хозяйствующий субъект менее подконтролен в своей деятельности регулирующим фискальным органам;

• наличные деньги при желании делают практически невозможным отследить их целевое использование;

• наличные деньги обладают самой высокой степенью ликвидности.

Использование наличных денег в экономике позволяет обеспечить хозяйствующим субъектам и физическим лицам полную свободу в осуществлении ими своих действий.

Сведению рисков, связанных с наличными денежными средствами (хищения, утраты и другие махинации) до минимальных значений в кредитных организациях, в первую очередь способствуют правильная организация кассовой работы, своевременный учет и оформление кассовых операций банка.

Прерогатива регулирования организации и учета кассовых операций в российском банковском секторе возложена на Банк России – ст. 4 Федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

В частности, порядок организации работы кассовых подразделений банков установлен в Положении ЦБ РФ от 9 октября 2002 г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации». Особенности бухгалтерского учета кассовых операций кредитных организаций изложены в Положении ЦБ РФ от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

4.1. Особенности организации кассовой работы в банке.

Необходимо учитывать следующие особенности осуществления кассовых операций:

1. Касса банка должна находиться в специализированном помещении, оснащена всем необходимым оборудованием, соответствующим установленным нормативным требованиям.

2. Кредитным организациям для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов клиентов устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня, т. е. фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного¹⁰.

3. Сохранность денежных средств и ценностей, организацию кассового обслуживания клиентов, контроль за оприходованием наличных денег, поступивших в кассы кредитной организации, обеспечивает руководитель кредитной организации, который несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

4. В целях минимизации рисков кредитная организация может застраховать денежную наличность операционной кассы, находящуюся в хранилищах ценностей самой кредитной организации и ее внутренних структурных подразделениях, программно-технических комплексах, а также жизнь кассовых работников, осуществляющих операции с денежной наличностью (ценностями).

5. Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром или другим кассовым работником кредитной организации.

6. Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники. Операции, выполняемые указанными работниками, определяются функциональными обязанностями, возложенными на них распорядительным документом кредитной организации.

7. С должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассовыми и инкассаторскими работниками заключаются договоры о материальной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

8. Операции с денежной наличностью клиентов банка осуществляются одновременно работниками кассы и бухгалтерии. При этом их полномочия разделены в целях исключения злоупотреблений со средствами¹¹. Так, кассовым работникам запрещено выполнять поручения клиентов по проведению операций с денежной наличностью по их счетам, минуя бухгалтерских работников, а также передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам.

9. Передача приходных и расходных документов между кассовыми и бухгалтерскими работниками кредитной организации производится внутренним порядком. Кассовые работники снабжаются образцами подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а бухгалтерские работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов, – образцами подписей кассовых работников. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью кредитной организации.