В современной банковской практике применяются следующие виды банковских гарантий:

1) гарантии платежа. Применяется, как правило, в рамках договоров поставки и купли-продажи;

2) гарантия возврата аванса – связаны с фактом неисполнения (ненадлежащего исполнения)принципалом условий основного договора. Применяется для договоров, предусматривающих выплату аванса. В случае если после получения аванса принципал после получения аванса нарушил свои обязательства по поставке товара он обязан вернуть уплаченную бенефициаром сумму аванса. Ненадлежащее исполнение этой обязанности гарантирует кредитная организация.

3)тендерные (конкурсные) гарантии – обеспечивают надлежащее исполнение принципалом своих обязательств, вытекающих из проводимого тендера (конкурса). В силу такой гарантии банк-гарант обязуется выплатить определенную денежную сумму в случае. Если принципал отозвал или изменил свою конкурсную заявку в период проведения конкурса. Предоставил недостоверные сведения. Отказался подписать протокол о результатах конкурса либо договор и другую документацию в результате победы на соответствующем конкурсе (тендере).

4)банковские гарантии, выдаваемые в обеспечение уплаты таможенных платежей. Регулируются ст. 342-344 ГК РФ. Такие гарантии применяются, как правило, в случае отсрочки уплаты (освобождения от уплаты) таможенных платежей, предусмотренных соответствующим таможенным режимом и выдаются в пользу таможенных органов.

В соответствии со ст.342 ГК РФ таможенные органы в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей принимают банковские гарантии, выданные банками и иными кредитными организациями или страховыми организациями , включенными в Реестр банков и иных кредитных организаций, который ведет Федеральная таможенная служба (ФТС).

Для включения банка в Реестр он должен обратиться в ФТС России с заявлением, содержащим сведения. Подтверждающие условия включения в Реестр, с приложением учредительных документов. свидетельства о регистрации юридического лица и о регистрации кредитной организации ЦБ РФ, лицензии Банка России на осуществление банковских операций. Заверенной карточки с образцами подписей должностных лиц банка. Которым предоставлено право подписи на банковских гарантиях, документа, содержащего расчеты собственных средств на каждую отчетную дату в течение последнего календарного года. Балансового отчета на последнюю отчетную дату, отчета о прибылях и убытках на последнюю отчетную дату, справки о выполнении обязательных экономических нормативов и значения показателей для расчета на каждую отчетную дату в течение последнего календарного года, копии аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности за прошедший год.

Выдача банками гарантий в порядке. установленном ст. 342 ГК РФ осуществляется только в пределах максимальной суммы всех одновременно действующих банковских гарантий, установленных Минфином России по согласованию с ФТС России.

5) Банковские гарантии в налоговой сфере

Статья 184 НК РФ устанавливает особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ. Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации произведенных им подакцизных товаров и (или) передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья и помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории РФ либо при ввозе подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону при представлении в налоговый орган поручительства банка в соответствии со ст.74 НК РФ или банковской гарантии.

Такая гарантия должна предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком в порядке и сроки, установленные п.7 и 7 прим. Ст.198 НК РФ, документов, подтверждающих факт экспорта подакцизный товаров или ввоза в портовую особую экономическую зону подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны и. неуплаты им акциза и (или )пеней. При отсутствии банковской гарантии налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном для операций по реализации подакцизных товаров на территории РФ.

Список документов, подтверждающих экспорт товаров включает:

контракты налогоплательщика с контрагентом на поставку подакцизных товаров;

платежные документы и выписку банка, подтверждающие фактическое поступление выручки от реализации указанных товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке;

грузовые таможенные декларации с отметкой российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в таможенном режиме экспорта и российского таможенного органа в регионе деятельности которого находится пункт пропуска товара за пределы таможенной территории РФ;

копии транспортных или товаросопроводительных документов или иных документов с отметками российских пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории РФ, за исключением вывоза нефтепродуктов в таможенном режима экспорта через границу РФ.

Указанные документы представляются налогоплательщиком в налоговый орган по месту его регистрации в обязательном порядке в течение 180 дней со дня реализации указанных товаров.

Законодательством не урегулирован вопрос о том. за какой период должна быть оформлена гарантия.

Налоговые органы считают, что поручительство или банковская гарантия должны быть представлены налогоплательщиком в налоговые органы не позже крайнего срока уплаты налога в бюджет. Установленного ст.204 НК РФ и действовать до вынесения налоговым органом решения о правомерности освобождения от уплаты акциза, принятого на основании представленных документов, подтверждающих факт экспортной поставки.

Однако второе предписание налоговых органов о том, что гарантия должна действовать до момента вынесения налоговым органом решения уже успешно оспорено в суде.

6)Банковские гарантии в деятельности туроператоров

Ст.4 Федерального закона от 24 ноября 1996г. «Об основах туристической деятельности в Российской Федерации» допускает осуществление туроператорской деятельности на территории РФ юридическими лицами при условии наличия у них договора страхования гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору о реализации туристского продукта либо банковской гарантии исполнения обязательств по реализации туристского продукта.

Ст.17 Закона установлен минимальный размер финансового обеспечения, подлежащего указания в банковской гарантии:

500 тыс.руб. – для туроператоров внутреннего туризма;

10 млн.руб.- для туроператоров в сфере въездного туризма;

30 млн.руб. – для туроператоров в сфере выездного туризма, в случае если денежные средства, полученные от реализации туристского продукта составляет не более 100 млн.руб.;

60 млн.руб. –для туроператоров в сфере выездного туризма, в случае если денежные средства, полученные от реализации туристского продукта составляет не более 300 млн.руб.;

100 млн.руб. для туроператоров в сфере выездного туризма, в случае если денежные средства, полученные от реализации туристского продукта составляет более 300 млн.руб.

Срок действия финансового обеспечения в виде банковской гарантии должен быть не менее одного года.

Основанием для уплаты денежной суммы по банковской гарантии является факт установления обязанности туроператора возместить туристу реальный ущерб, возникший в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения туроператором обязательств по договору о реализации туристского продукта, если это является существенным нарушением условий такого договора.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения туроператором обязательств по договору о реализации туристского продукта перед туристом и наличия оснований для уплаты денежной суммы по банковской гарантии турист или его законный представитель вправе в пределах суммы финансового обеспечения предъявить письменное требование к гаранту.

В требовании указываются

Ф.и.о., дата и срок действия и иные реквизиты документа, представленного в качестве финансового обеспечения ответственности туроператора; номер и дата договора о реализации туристского продукта; наименование туроператора, информация о фактах, свидетельствующих о неисполнении или ненадлежащем исполнении туроператором обязательств по договору о реализации туристского продукта, ссылка на обстоятельства, предусмотренные ст.17.4 Закона об основах туристской деятельности, послужившие причиной обращения туриста к страховщику или гаранту; размер денежных средств, подлежащих уплате туристу. В том числе размер реального ущерба, понесенного туристом в связи с его расходами по эвакуации и иные сведения. Прилагаются документы: копия паспорта, копия договора о реализации туристского продукта, документы, подтверждающие реальный ущерб, понесенный туристом. Копии документа, свидетельствующие об отказе туроператора в добровольном порядке удовлетворить требование о возмещении реального ущерба. Понесенного туристом в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договору о реализации туристского продукта; копия судебного решения о возмещении туроператором реального ущерба по иску.

Гарант обязан удовлетворить требование туриста об уплате денежной суммы по банковской гарантии не позднее 30 календарных дней после получения указанного требования с приложением всех необходимых документов.