- •Костромской государственный технологический университет Кафедра бухгалтерского учёта, анализа и аудита
- •Научный руководитель : кандидат технических наук, доцент Маранова Альбина Павловна Кострома
- •1 Характеристика деятельности зао «Птицефабрика «Костромская»
- •1.1 История развития и основные показатели деятельности
- •1.2 Технико – экономические показатели зао «Птицефабрика «Костромская»
- •2 Оценка системы сбалансированных показателей
- •2.1 Основы системы сбалансированных показателей
- •2.1.1 Сущность системы сбалансированных показателей
- •2.1.2 Применение системы сбалансированных показателей
- •2.2 Планирование системы сбалансированных показателей
- •2.2.1 Финансовая составляющая системы
- •2.2.1.1 Показатели ликвидности и платёжеспособности
- •2.2.1.2 Показатели финансовой устойчивости
- •2.2.1.3 Показатели деловой активности
- •2.2.1.4 Показатели эффективности деятельности
- •2.2.2 Клиентская составляющая системы
- •2.2.3 Составляющая внутренних процессов
- •2.2.4 Составляющая обучения и развития
- •3 Расчёт сбалансированных показателей системы для зао «Птицефабрика «Костромская»
- •3.1 Показатели финансовой составляющей
- •3.2 Показатели клиентской составляющей
- •3.3 Показатели составляющей внутренних процессов
- •3.4 Показатели составляющей обучения и развития
2.2.4 Составляющая обучения и развития
Эта составляющая включает в себя обучение сотрудников и развитие корпоративной культуры, как в индивидуальном плане, так и на уровне предприятия. В организации, где работают образованные люди, сотрудники становятся основным ресурсом. В современных условиях быстрых технологических изменений, работникам умственного труда необходимо постоянно совершенствоваться. Определенные показатели должны продемонстрировать руководству, где нужно сосредоточить средства на подготовку сотрудников, чтобы они принесли максимальную пользу. В любом случае обучение и развитие составляют важный фундамент успеха любой прогрессивной организации. Обучение и развитие определяют инфраструктуру, которую организация должна построить для обеспечения роста и развития в долгосрочной перспективе, что, в свою очередь, является результатом синергии трёх основных факторов: человеческих ресурсов, систем и организационных процедур. Чтобы обеспечить долгосрочное присутствие на рынке, бизнес должен инвестировать средства в повышение квалификации сотрудников, информационные технологии, системы и процедуры. В составляющей обучения и развития основными показателями эффективности могут быть:
- коэффициент текучести кадров – характеризует уровень увольнения работников по отрицательным причинам:
Ктек. = Кол-во уволившихся по собственному желанию и за
нарушение трудовой дисциплины (45)
ССЧ
- коэффициент постоянства кадров – характеризует уровень постоянно работающих на предприятии за анализируемый период[9, с.64]:
Кпост. = Состояло по списку в штате предприятия
с 1 января по 31 декабря (46)
ССЧ
- средняя заработная плата рабочих, занятых в сельскохозяйственном производстве – рассчитывается путём деления величины, начисленной за анализируемый период заработной платы к количеству рабочих, занятых в сельскохозяйственном производстве;
- средняя заработная плата служащих – данный показатель рассчитывается следующим образом: величина начисленной за анализируемый период заработной платы разделить на количество служащих;
- коэффициент отношения величины расходов, связанных с обучением сотрудников к общей сумме расходов организации – данный показатель показывает, какую долю в расходах организации составляют расходы на обучение сотрудников:
Кобуч. = Сумма расходов на обучение (47)
Величина расходов организации
3 Расчёт сбалансированных показателей системы для зао «Птицефабрика «Костромская»
3.1 Показатели финансовой составляющей
Таблица 6 – Анализ показателей ликвидности и платёжеспособности
Показатели |
2007 год |
2008 год |
||
начало |
конец |
начало |
конец |
|
года |
года |
года |
года |
|
Наличие собственных оборотных средств |
212045 |
262264 |
262264 |
128549 |
Коэффициент текущей ликвидности |
14,1143 |
38,7793 |
38,7793 |
10,1814 |
Коэффициент быстрой ликвидности |
2,4116 |
2,5637 |
2,5637 |
1,4601 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,8399 |
0,8647 |
0,8647 |
0,1894 |
Коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами |
0,9291 |
0,9742 |
0,9742 |
0,9018 |
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов |
0,6901 |
0,6976 |
0,6976 |
0,2819 |
Маневренность собственного капитала |
0,5732 |
0,5720 |
0,5720 |
0,2184 |
Маневренность собственных оборотных средств |
0,0640 |
0,0229 |
0,0229 |
0,0206 |
На основании таблицы 6 можно сделать следующие выводы:
- величина собственных оборотных средств на начало 2007г. составляла 212045 тыс.руб., а на конец – 262264 тыс.руб., т.е. произошло увеличение на 50219 тыс.руб. или на 23,68%;
- коэффициент текущей ликвидности на начало 2007г. составлял 14,1143 а на конец – 38,7793, т.е. произошло увеличение на 174,74%;
- коэффициент быстрой ликвидности на начало 2007г. составлял 2,4116, а на конец – 2,5637, т.е. произошло увеличение на 0,1521 или 6,31%;
- коэффициент абсолютной ликвидности на начало 2007г. составлял 0,8399, а на конец – 0,8647, т.е. произошло увеличение на 2,95%;
- коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами на начало 2007г. составлял 0,9291, а на конец – 0,9742, т.е. произошло увеличение на 4,85%;
- доля собственных оборотных средств в покрытии запасов на начало 2007г. составляла 0,6901, а на конец – 0,6976, т.е. произошло увеличение на 1,09%;
- маневренность собственного капитала на начало 2007г. составляла 0,5732, а на конец – 0,5720, т.е. произошло уменьшение на 0,21%;
- маневренность собственных оборотных средств на начало 2007г. составляла 0,0640, а на конец – 0,0229, т.е. произошло уменьшение на 64,26%;
- величина собственных оборотных средств на начало 2008г. составляла 262264 тыс.руб., а на конец – 128549 тыс.руб., т.е. произошло уменьшение на 133715 тыс.руб. или на 50,98%;
- коэффициент текущей ликвидности на начало 2008г. составлял 38,7793 а на конец – 10,1814, т.е. произошло уменьшение на 73,75%;
- коэффициент быстрой ликвидности на начало 2008г. составлял 2,5637, а на конец – 1,4601, т.е. произошло уменьшение на 1,1036 или 43,05%;
- коэффициент абсолютной ликвидности на начало 2008г. составлял 0,8647, а на конец – 0,1894, т.е. произошло уменьшение на 78,10%;
- коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами на начало 2008г. составлял 0,9742, а на конец – 0,9018, т.е. произошло уменьшение на 7,43%;
- доля собственных оборотных средств в покрытии запасов на начало 2008г. составляла 0,6976, а на конец – 0,2819, т.е. произошло уменьшение на 59,59%;
- маневренность собственного капитала на начало 2008г. составляла 0,5720, а на конец – 0,2184, т.е. произошло уменьшение на 61,82%;
- маневренность собственных оборотных средств на начало 2008г. составляла 0,0229, а на конец – 0,0206, т.е. произошло уменьшение на 9,87%.
Таблица 7 – Анализ коэффициентов финансовой устойчивости
Показатели |
2007 год |
2008 год |
||
начало |
конец |
начало |
конец |
|
года |
года |
года |
года |
|
Коэффициент концентрации собственного капитала |
0,9292 |
0,9482 |
0,9482 |
0,9564 |
Коэффициент концентрации привлечённых средств |
0,0708 |
0,0518 |
0,0518 |
0,0436 |
Коэффициент финансовой зависимости |
1,0761 |
1,0547 |
1,0547 |
1,0456 |
Коэффициент финансовой зависимости капитализированных источников |
0,0314 |
0,0380 |
0,0380 |
0,0214 |
Коэффициент финансовой независимости капитализированных источников |
0,9684 |
0,9620 |
0,9620 |
0,9786 |
Уровень финансового левериджа |
0,0324 |
0,0395 |
0,0395 |
0,0218 |
Коэффициент обеспеченности процентов к уплате |
- |
- |
- |
71,8205 |
На основании таблицы 7 можно сделать следующие выводы:
- коэффициент концентрации собственного капитала на начало 2007г. составлял 0,9292, а на конец – 0,9482, т.е. произошло увеличение на 2,04%;
- коэффициент концентрации привлечённых средств на начало 2007г. составлял 0,0708, а на конец – 0,0518, т.е. произошло уменьшение на 26,75%;
- коэффициент финансовой зависимости на начало 2007г. составлял 1,0761, а на конец – 1,0547, т.е. произошло уменьшение на 2,00%;
- коэффициент финансовой зависимости капитализированных источников на начало 2007г. составлял 0,0314, а на конец – 0,0380, т.е. произошло увеличение на 21%;
- коэффициент финансовой независимости капитализированных источников на начало 2007г. составлял 0,9684, а на конец – 0,9620, т.е. произошло уменьшение на 0,67%;
- уровень финансового левериджа на начало 2007г. составлял 0,0324, а на конец – 0,0395, т.е. произошло увеличение на 21,83%;
- коэффициент концентрации собственного капитала на начало 2008г. составлял 0,9482, а на конец – 0,9564, т.е. произошло увеличение на 0,87%;
- коэффициент концентрации привлечённых средств на начало 2008г. составлял 0,0518, а на конец – 0,0436, т.е. произошло уменьшение на 15,85%;
- коэффициент финансовой зависимости на начало 2008г. составлял 1,0547, а на конец – 1,0456, т.е. произошло уменьшение на 0,86%;
- коэффициент финансовой зависимости капитализированных источников на начало 2008г. составлял 0,0380, а на конец – 0,0214, т.е. произошло уменьшение на 43,84%;
- коэффициент финансовой независимости капитализированных источников на начало 2008г. составлял 0,9620, а на конец – 0,9786, т.е. произошло увеличение на 1,73%;
- уровень финансового левериджа на начало 2008г. составлял – 0,0395, а на конец – 0,0218, т.е. произошло уменьшение на 44,8%;
- на конец 2008г. появился коэффициент обеспеченности процентов к уплате, который был равен 71,8205.
Таблица 8 – Анализ коэффициентов деловой активности
Показатели |
2007 год |
2008 год |
Отклонение |
Коэффициент оборачиваемости активов |
0,8573 |
0,8838 |
0,0265 |
Продолжительность одного оборота активов, дней |
425,77 |
402,80 |
-22,97 |
Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов |
1,9672 |
1,4134 |
-0,5538 |
Продолжительность одного оборота внеоборотных активов, дней |
185,55 |
251,88 |
66,33 |
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов |
1,5194 |
2,3588 |
0,8393 |
Продолжительность одного оборота оборотных активов, дней |
240,22 |
150,93 |
-89,30 |
Коэффициент оборачиваемости запасов |
5,4795 |
6,0394 |
0,5599 |
Продолжительность одного оборота запасов, дней |
66,61 |
58,95 |
-7,67 |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
20,3136 |
32,8287 |
12,5151 |
Период оборачиваемости дебиторской задолженности, дней |
17,97 |
10,84 |
-7,12 |
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала |
0,9124 |
0,9276 |
0,0153 |
Продолжительность одного оборота собственного капитала, дней |
400,06 |
383,78 |
-16,29 |
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
32,7025 |
49,0846 |
16,3820 |
Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности, дней |
9,94 |
7,25 |
-2,69 |
На основании таблицы 8 можно сделать следующие выводы:
- коэффициент оборачиваемости активов в 2007г. составлял 0,8573, в 2008г. – 0,8838, т.е. произошло увеличение на 0,0265;
- продолжительность одного оборота активов в 2007г. составляла 425,77 дня, а в 2008г. – 402,80 дня, т.е. произошло уменьшение на 22,97 дня;
- коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов в 2007г. составлял 1,9672, а в 2008г. – 1,4134, т.е. произошло уменьшение на 0,5538;
- продолжительность одного оборота внеоборотных активов в 2007г. составляла 185,55 дня, а в 2008г. – 251,88 дня, т.е. произошло увеличение на 66,33 дня;
- коэффициент оборачиваемости оборотных активов в 2007г. составлял 1,5194, а в 2008г. – 2,3588, т.е. произошло увеличение на 0,8393;
- продолжительность одного оборота оборотных активов в 2007г. составляла 240,22 дня, а в 2008г. – 150,93 дня, т.е. произошло уменьшение на 89,30 дня, что несомненно является положительной тенденцией в деятельности предприятия;
- коэффициент оборачиваемости запасов в 2007г. составлял 5,4795, а в 2008г. – 6,0394, т.е. произошло увеличение на 0,5599;
- продолжительность одного оборота запасов в 2007г. составляла 66,61 дня, а в 2008г. – 58,95 дня, т.е. произошло уменьшение на 7,67 дня;
- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2007г. составлял 20,3136, а в 2008г. – 32,8287, т.е. произошло увеличение на 12,5151;
- период оборачиваемости дебиторской задолженности в 2007г. составлял 17,97 дня, а в 2008г. – 10,84 дня, т.е. произошло уменьшение на 7,12 дня, что является положительным моментов для деятельности предприятия;
- коэффициент оборачиваемости собственного капитала в 2007г. составлял 0,9124, а в 2008г. – 0,9276, т.е. произошло увеличение на 0,0153;
- продолжительность одного оборота собственного капитала в 2007г. составляла 400,06 дня, а в 2008г. – 383,78 дня, т.е. произошло уменьшение на 16,29 дня;
- коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2007г. составлял 32,7025, а в 2008г. – 49,0846, т.е. произошло увеличение на 16,3820;
- продолжительность одного оборота кредиторской задолженности в 2007г. составляла 9,94 дня, а в 2008г. – 7,25 дня, т.е. произошло уменьшение на 2,69 дня.
Согласно формуле (16) определим соблюдается ли оптимальное соотношение между показателями: темпа роста активов, темпа роста выручки и темпа роста прибыли.
- Та = 615385 тыс.руб. * 100% = 127,27%;
483536 тыс.руб.
- Тв = 485618 тыс.руб. * 100% = 128,51%;
377894 тыс.руб.
- Тп = 115766 тыс.руб. * 100% = 151,04%.
76646 тыс.руб.
Таблица 9 – Анализ показателей рентабельности
Показатели |
2007 год |
2008 год |
Отклонение |
Рентабельность продаж, % |
20,28% |
23,84% |
3,56% |
Чистая рентабельность,% |
23,81% |
28,20% |
4,39% |
Экономическая рентабельность, % |
20,41% |
24,92% |
4,51% |
Рентабельность собственного капитала,% |
21,72% |
26,15% |
4,43% |
Валовая рентабельность,% |
20,28% |
23,84% |
3,56% |
Затратоотдача,% |
25,44% |
31,30% |
5,86% |
Рентабельность перманентного капитала, % |
20,96% |
25,40% |
4,44% |
На основании таблицы 9 можно сделать следующие выводы:
- рентабельность продаж в 2007г. составляла 20,28%, а в 2008г. – 23,84%, т.е. произошло увеличение на 3,56%;
- чистая рентабельность в 2007г. составляла 23,81%, а в 2008г. – 28,20%, т.е. произошло увеличение на 4,39%, что является несомненно положительным моментов в деятельности предприятия;
- экономическая рентабельность в 2007г. составляла 20,41%, а в 2008г. – 24,82, т.е. произошло увеличение на 4,51%;
- рентабельность собственного капитала в 2007г. составляла 21,71%, а в 2008г. – 26,15%, т.е. произошло увеличение на 4,43%;
- валовая рентабельность в 2007г. составляла 20,28%, а в 2008г. – 23,84%, т.е. произошло увеличение на 3,56%;
- Затратоотдача в 2007г. составляла 25,44%, а в 2008г. – 31,30%, т.е. произошло увеличение на 5,86%;
- рентабельность перманентного капитала в 2007г. составляла 20,96%, а в 2008г. – 25,40%, т.е. произошло увеличение на 4,44%.