Тема 6 : Балансовое обобщение

Баланс – означает равновесие или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.

Бух. баланс – это система показателей, сгруппированных в виде двусторонней таблицы в сводную ведомость, отображающую наличие хозяйственных средств и источников формирования в денежной оценке на определенную дату.

В зависимости от стадии развития экономического субъекта и целевого назначения различают следующие виды бух. баланса:

1. вступительный;

2. текущий;

3. заключительный;

4. разделительный;

5. передаточный;

6. сводный;

7. ликвидационный.

В балансе представлено: в левой части – хозяйственные средства по составу и размещению (актив), в правой части – по источникам формирования (пассив).

Основной показатель бух. баланса – статья, которая отображает остаток средств или источников на начало или конец периода. Статьи объединены в группы, а группы - в разделы.

Бухгалтерский баланс

Актив	Пассив
1. внеоборотные активы	3. капитал и резервы
2. оборотные активы	4. долгосрочные обязательства
	5. краткосрочные обязательства
Баланс	Баланс

Итог по активам и пассивам называется валютой баланса. Т.к в балансе в обоих частях отражено одно и тоже имущество, то валюта актива должна быть равна валюте пассива.

∑ А = ∑ П

Тема 7: Система счетов и двойная запись

Для текущего учета и контроля используется система счетов бух. учета.

Счет бух. учета – это способ группировки текущего отражения хозяйственных операций, которые совершаются с имуществом и источниками его формирования.

Счет – это таблица, состоящая из двух частей: левая часть – дебит; правая – кредит.

Счет №___________

наименование

Для отражения остатков на счетах используется термин «сальдо», которое может быть начальное или конечное.

В соответствии со строением баланса все счета делятся на:

1. активные;

2. пассивные;

3. активно – пассивные.

Активные счета - предназначены для имущества предприятия по составу и размещению. Сальдо отражается по дебету.

Счет активный

Дебет Кредит

Сн - остаток хозяйственных средств на начало периода. Обороты по дебету – увеличение хозяйственных средств.	Обороты по кредиту-уменьшение хозяйственных средств.
Ск - остатки хозяйственных средств на конец периода.

Пассивный счет – предназначен для учета источников формирования имущества. Сальдо отражается по кредиту.

Счет пассивный

Дебет Кредит

Обороты по дебету – уменьшение хозяйственных средств.	Сн – остаток средств на начало отчетного периода. Обороты по кредиту – увеличение хозяйственных средств.
	Ск – остаток средств на конец отчетного периода.

Для активного счета: С_к = С_н + ∑ОбДт - ∑ОбКт;

Для пассивного счета: С_к = С_{н +} ∑ОбКт - ∑ОбДт.

Активно – пассивные счета имеют свойства, как активных, так и пассивных счетов.

Счет активно – пассивный

Дебет Кредит

Сн – остаток дебиторской задолженности на начало отчетного периода.	Сн – остаток кредиторской задолженности на начало отчетного периода.
1. увеличение дебиторской задолженности.	1. увеличение кредиторской задолженности.
2. уменьшение кредиторской задолженности.	2.уменьшение дебиторской задолженности.
Ск – остаток дебиторской задолженности на конец отчетного периода.	Ск – остаток кредиторской задолженности на конец отчетного периода.

Остатки по активным и пассивным счетам отражаются в активе и пассиве баланса. Дебетовое сальдо по активным и пассивным счетам отражается в активе баланса, кредитовое сальдо – в пассиве баланса.

Каждая хозяйственная операция записывается на счетах бух. учета дважды – методом двойной записи: по дебету одного счета, по кредиту другого счета.

Хозяйственные операции отражаются на счетах систематически в хронологическом порядке.

Взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией счетов (проводкой).

Прежде чем составить корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции необходимо выполнить следующие 4 этапа:

1. согласно содержанию хозяйственной операции определяют какие объекты учета в ней участвуют и какие счета затрагиваются;

2. устанавливаются как эти объекты учета связаны с балансом предприятия, то есть то, что они характеризуют:

• имущество (актив);

• источники (пассив).

определить как данная хозяйственная операция повлияла на валюту баланса (увеличила, уменьшила, осталось без изменения), то есть определить тип хозяйственной операции;

исходя, из схем записи на активных и пассивных счетах необходимо установить какой из двух счетов по данной операции дебетуется, а какой кредитуется.