1.3 Методика выявления резервов роста объёма реализации продукции

Методику факторного анализа реализации продукции можно представить на рисунке 1.3 (Приложение В).

Так как выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции имеет вид:

ГПн + ТП =РП +ГПк, (4)

отсюда

РП = ГПн +ТП - ГПк (5)

где ГПн; ГПк - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП - стоимость выпуска товарной продукции

РП - объем реализации продукции за отчетный период.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми данными и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.

Рис. 2 Структурно логическая факторная модель обзёма реализации продукции

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства и реализации продукции. Их можно объединить в три группы:

1. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ТП=ЧР *ПТ (6)

РП = ЧР * ГВ * ДВ, (7)

где ЧР - среднесписочная численность работников предприятия;

ГВ – годовая выработка на одного рабочего.

Дв - доля реализованной продукции в товарной продукции отчетного периода.

С помощью метода ценных подстановок можно определить степень влияния факторов на выпуск и реализацию продукции.

Таким образом,

1. ТП = ЧР * ГВ (6)

Тпо = ЧРо* ГВо

ТПчр= ЧР₁ * ГВо

ТПпт = ЧР₁* ГВ₁

ТП₁ = ЧР₁* ГВ₁

∆ТПчр= ТПчр - ГВо

∆ТПпт= ТПпт - ГВчр

∆ТП= ТП₁ - ГВо

∆ТП= ∆ТПчр + ∆ТПпт

2. РП = ЧР * ГВ * ДВ (7)

РПо = ЧРо * ГВо * ДВо

РПчр = ЧР₁* ГВо * ДВо

РПпт = ЧР₁* ГВ₁ * ДВо

РПчр = ЧР₁* ГВ₁ * ДВ₁

РП₁ = ЧР₁* ГВ₁ * ДВ₁

∆РПчр= РПчр - РПо

∆РПпт= РПпт - РПчр

∆РПдв= РПдв - РПпт

∆РПо= РП₁ - РПо = ∆РПчр +∆РПпт +∆РПдв

2. Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

ТП=ОПФ * ФО_опф; (8)

РП = ОПФ * ФО_опф* ДВ, (9)

где ОПФ - среднегодовая сумма основных производственных фондов предприятия;

ФО - фондоотдача основных производственных фондов.

3. Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

ТП = МЗ * МО; (10)

РП = МЗ * МО * ДВ, (11)

где МЗ - сумма потребленных материальных ресурсов для производства продукции;

МО - материалоотдача (производство продукции на рубль материальных затрат).

Степень влияния факторов на выпуск и реализацию продукции данной группы можно определить с помощью способа абсолютных разниц. Таким образом,

ТП = МЗ * МО; (10)

ТП₁=МЗ₁* МО₁

ТП_О=МЗ_О*МО_О

∆ТП (МЗ) = (МЗ₁-МЗ_О) * МО_О

∆ТП (МО) = МЗ₁- (МО₁ - МО_О)

∆ТП = ТП₁-ТП_О= ∆ТП (МЗ) +∆ТП (МО)

РП = МЗ*МО*ДВ (1.10)

РП₁=МЗ₁ * МО₁*ДВ₁; (11)

РП_О=МЗ_О*МО_О*ДВ_О

∆РП (МЗ) = (МЗ₁-МЗ_О) *МО_О*ДВ_О

∆РП (МО) =МЗ₁* (МО₁-МО_О) *ДВ_О

∆РП (ДВ) =МЗ₁-МО₁* (ДВ₁*ДВ_О).

∆РП = РП₁-РП_О=∆РП (МЗ) +∆РП (МО) +∆РП (ДВ)

После этого определяют резервы увеличения производства и реализации продукции, основные источники которых можно представить рисунком 1.4 - Источники резервов увеличения объема и реализации продукции (Приложение Б).

Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:

(12)

(13)

(14)

где , ,, - резерв роста валовой продукции соответственно за счет увеличения количества рабочих мест, возрастания фонда рабочего времени и повышения среднечасовой выработки; Р↑КР - резерв увеличения количества рабочих мест; Р↑ФРВ - резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия; Р↑ЧВ - резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы; ФРВ_В - возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

Рис. 3 «Источники резервов увеличения объёма и реализации продукции»

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения количества оборудования (Р↑К), времени его работы (Р↑Т) и выпуска продукции за один машино-час (Р↑ЧВ) рассчитываются по формулам:

(15)

(16)

(17)

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

а) дополнительное количество j-го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

(18)

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вда продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего его полученные результаты суммируются:

(19)

в) планируемое сокращение нормы расхода j-го ресурса на единицу i-го вида продукции (Р↓НР) умножается на планируемый к выпуску объем производства i - го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

. (20)

В заключении анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции.

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех нор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо кроме данных резервов учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или иной вид продукции и реальную возможность ее реализации, а также риск невостребованной продукции. Чтобы выявить данные резервы необходимо более детально проанализировать использование трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда на предприятии.