- •Содержание
- •Введение
- •1 Управленческий раздел
- •1.1 Общие сведения о турфирме, структура предприятия и форма собственности
- •1.2 Организационно-правовая форма и осу организации. Методы управления в организации и организация работы сотрудников
- •Директор
- •1.3 Особенности реализации и оказания туристических услуг
- •1.4 Технология обслуживания клиентов, технология продвижения и реализация туристического продукта
- •1.5 Стиль и методы управления в организации. Порядок принятия и реализации управленческих решений
- •1.6 Организация договорной работы
- •Выводы и предложения
- •2 Экономический раздел
- •2.1 Финансово-экономическая характеристика предприятия
- •2.2 Оценка эффективности использования трудовых ресурсов
- •2.3 Оценка эффективности использования основных средств
- •2.4 Анализ и характеристика затрат
- •2.5 Анализ и оценка результатов хозяйственного и финансового состояния
- •Выводы и предложения
- •3 Индивидуальное задание
- •3.1 Анализ деятельности организации по подготовке и обслуживанию туристов в рамках проведения Европейских игр 2019 года
- •3.2 Оценка методов менеджмента и их применение в практике управления туристической организацией «Галар-экспо»
- •Выводы и предложения
- •Заключение
- •Список использованных источников
- •Фото офиса
- •Образец договора комиссии
- •1. Предмет договора
- •2. Общие условия и порядок приобретения тура
- •Условия и порядок расчетов
- •Права и обязанности сторон
- •4.3 Комиссионер имеет право:
- •5.Ответственность сторон
- •6.Срок действия договора, порядок изменения и расторжения договора
- •7. Юридические адреса и реквизиты сторон
- •Приложение л
- •Договор
- •Предмет настоящего договора
- •Общие условия
- •Стоимость туристических услуг и порядок их оплаты
- •Права и обязанности сторон
- •Изменение и прекращение настоящего договора
- •Ответственность сторон
- •Заключительные положения
- •Реквизиты и подписи сторон
- •Дополнительное соглашение к договору оказания туристических услуг
2.4 Анализ и характеристика затрат
Турфирма «Галар-экспо» располагается в арендованном помещении площадью 38 кв. м. Стоимость арендной платы за месяц 2 400 руб., за год составляет 28 800 руб.
Амортизация
Сумма отчислений находится путем деления первоначальной стоимости на срок полезного использования объекта в месяцах.
Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
K=(1:n) x100%, где
K – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества;
n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
1) Для здания срок эксплуатации, предусмотренный законодательством, не менее 361 месяца. К=(1: 361) х100%= 0,28% – месячная норма амортизации;
0,28х2400=672 руб. – месячная сумма амортизационных отчислений;
672х12=8064 руб. – сумма амортизационных отчислений за год.
2) Согласно классификации основных средств компьютер относится к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно, или от 36 до 60 месяцев включительно.
Срок эксплуатации, установленный предприятием – 60 месяцев. К=(1:60) х100%=1,7% – месячная норма амортизации;
0,017х840=14,28 руб. – месячная сумма амортизационных отчислений;
14,28х12=171,36 руб. – сумма амортизационных отчислений за год, для 5 компьютеров – 856,8 руб.
Итого: 8064 руб. + 856,8 руб. = 8920,8 руб.
Таблица 6 – Затраты турфирмы ЧУП «Галар-экспо» за 2018
Показатель |
Сумма, руб. |
Постоянные затраты |
28 782 |
Затраты на рекламу |
8 716 |
Начисление заработной платы за год |
22 288 |
Арендная плата за год |
28 800 |
Начисление амортизации |
8920,8 |
Телефонная связь и Интернет |
4 300 |
Обслуживание системы бронирования |
37 500 |
Переменные затраты |
50 426 |
Стоимость комплектующих материалов |
2 556 |
Выплата менеджерам процентов от продаж |
47 270 |
Итого |
239 558,8 |
Примечание – Источник: составление на основании информации от компании «Галар-экспо»
Полученные расчеты показал, что совокупные издержки турфирмы «Галар-экспо» в 2018 году составили 239 558,8 рублей.
2.5 Анализ и оценка результатов хозяйственного и финансового состояния
Далее проанализируем состав, структуру и динамику изменения прибыли отчетного периода и чистой прибыли.
Таблица 7 – Динамика прибыли отчетного периода и чистой прибыли ЧУП « Галар-экспо» за 2017-2018 гг., тыс. руб.
Показатели |
2017 г. |
2018 г. |
Отклонение +/- |
Темп роста, % |
1. Прибыль (убыток) от реализации |
736 |
858 |
122 |
116,58 |
2. Сальдо от операционных доходов и расходов |
- |
1 |
1 |
- |
3. Сальдо внереализационных доходов и расходов |
-65 |
-130 |
-65 |
-200 |
4. Прибыль (убыток) отчетного периода |
671 |
729 |
58 |
108,64 |
5. Налог на прибыль и иные обязательные платежи |
107 |
430 |
323 |
401,87 |
6. Чистая прибыль (убыток) |
564 |
299 |
-265 |
53,01 |
Примечание – Источник: составление на основании информации от компании «Галар-экспо»
Из таблицы 7 видно, что прибыль от реализации товаров, работ, услуг составила в 2017 году 858 тыс. руб. Прибыль отчетного периода составила 729 тыс. руб. Были произведены отчисления налога на прибыль и иных обязательных платежей в сумме 430 тыс. руб. Эти показатели возросли по сравнению с аналогичным периодом 2017 года на 122 тыс. руб., 58 тыс. руб. и 323 тыс. руб. соответственно. Существенно повысилась доля налоговых выплат и отчислений в прибыли от реализации продукции.
Одним из важнейших показателей конечных результатов для предприятия является чистая прибыль. Она представляет собой разность между прибылью (убытком) отчетного года и суммой внесенных в бюджет налогов и сборов (на недвижимость, на прибыль по установленной ставке, экономических санкций, местных налогов и сборов). Сумма отчислений налога на прибыль и иных обязательных платежей в динамике повысилась на 323 тыс. руб., а сумма чистой прибыли в динамике уменьшилась на 265 тыс. руб.
Таким образом, в компании «Галар-экспо» для дальнейшего увеличения прибыли от реализации должны быть предприняты следующие мероприятия: осуществлены мероприятия по увеличению выручки от реализации продукции, работ, услуг, снижению себестоимости реализуемых товаров, уменьшению расходов на реализацию.
Далее рассмотрим механизм распределения прибыли и распределение прибыли в турфирме «Галар-экспо».
В процессе анализа распределения прибыли изучается:
-
формирование налогооблагаемой прибыли;
-
пропорции и конкретные направления распределения прибыли.
Налогооблагаемая прибыль формируется от прибыли отчетного периода, которая в общем виде распределяется на нужды общества в виде налогов и потребности предприятия. Облагаемая налогом прибыль исчисляется из прибыли отчетного периода, представляющей собой сумму прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Проведем анализ налогооблагаемой прибыли туристической компании «Галар-экспо» (таблица 8).
Таблица 8 – Анализ налогооблагаемой прибыли в турфирме «Галар-экспо» за 2017-2018 гг., тыс. руб.
Показатели
|
2017 г. |
2018 г. |
Отклонение, +/- |
1. Прибыль отчетного периода |
671 |
729 |
58 |
Прибыль (убыток) от реализации |
736 |
858 |
122 |
Сальдо от операционных доходов и расходов |
- |
1 |
1 |
Сальдо внереализационных результатов |
-65 |
-130 |
-65 |
2. Прибыль, облагаемая по ставкам на доход |
- |
- |
- |
3. Налог на недвижимость |
15,19 |
26,16 |
10,97 |
4. Затраты и расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль (льготируемая прибыль) |
- |
- |
- |
5. Налогооблагаемая прибыль |
655,81 |
702,84 |
47,03 |
6. Сумма налога на прибыль по действующей ставке |
157,39 |
199,64 |
42,25 |
Примечание – Источник: составление на основании информации от компании «Галар-экспо»
Налогооблагаемая прибыль за 2018 год возросла по сравнению с 2017 года на 47,03 тыс. руб., в основном за счет увеличения прибыли отчетного периода на 58 тыс. руб. Сумма налога на прибыль увеличилась на 42,25 тыс. руб.
Таблица 9 – Анализ факторов формирования налогооблагаемой прибыли по турфирмы «Галар-экспо» за 2017-2018 гг., тыс. руб.
Факторы
|
Расчет |
Сумма влияния на налогооблагаемую прибыль |
1. Изменение прибыли отчетного периода |
729-671 |
58 |
1.1. Прибыли от реализации |
858-736 |
122 |
1.2. Операционных результатов |
1-0 |
1 |
1.3. Внереализационных результатов |
-130-65 |
-65 |
2. Изменение прибыли, облагаемой налогом по ставкам на доход |
- |
- |
3. Изменение налога на недвижимость |
-(26,16-15,19) |
-10,97 |
ИТОГО: изменение налогооблагаемой прибыли |
702,84-655,81 |
47,03 |
Примечание – Источник: собственная разработка
Таким образом, на налогооблагаемую прибыль оказали влияние такие факторы, как изменение прибыли отчетного периода на 58 тыс. руб. и отрицательное значение оказало увеличение налога на недвижимость на 10,97 тыс. руб. В результате налогооблагаемая прибыль увеличилась на 47,03 тыс. руб.
В настоящее время платежеспособность предприятия определяется согласно Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь. Ликвидность отождествляется с платежеспособностью организации. Под платежеспособностью организации понимают ее готовность погасить краткосрочную задолженность своими средствами. Различают три показателя платежеспособности: коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия и общий коэффициент покрытия (коэффициент текущей платежеспособности).
При исчислении всех этих показателей используют общий знаменатель – краткосрочные обязательства. Исчисляются они как совокупная величина краткосрочных заемных средств, кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов.
Коэффициент абсолютной ликвидности исчисляют отношением денежных средств и финансовых вложений к краткосрочным обязательствам.
Промежуточный коэффициент покрытия (коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами) определяют как частное от деления совокупной суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности на краткосрочные обязательства. Теоретическое значение этого показателя признается достаточным на уровне 0,7 – 0,8.
Общий коэффициент покрытия (коэффициент текущей платежеспособности) исчисляют отношением совокупной величины оборотных активов к краткосрочным обязательствам. Минимальное критическое значение этого показателя составляет 1,0. Если значение показателя меньше 1,0, структура баланса признается неудовлетворительной, а организация неплатежеспособной. Значительное превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами (более 1,0) также нежелательно, так как свидетельствует о неэффективном использовании организацией своего имущества.
Рассчитаем вышеперечисленные коэффициенты для турфирмы «Галар-экспо» за 2017-2018 г. (таблица 10).
Таблица 10 – Оценка ликвидности за 2016-2017 г.
Показатели |
2016 г. |
2017 г. |
Отклонение (+/-) |
Норм. коэф. |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,02 |
0,212 |
0,192 |
0,2-0,25 |
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами |
0,75 |
0,22 |
-0,53 |
0,7-0,8 |
Коэффициент текущей ликвидности |
2,49 |
1,11 |
-1,38 |
1 |
Примечание – Источник: составление на основании информации от компании «Галар-экспо»
Исходя из таблицы 10, можно сделать следующие выводы:
-
значение коэффициента абсолютной ликвидности свидетельствует о низкой платежеспособности торговой организации в 2015 году и о повышении платежеспособности на 2016 год. Предельное теоретическое значение данного показателя составляет примерно 0,2 – 0,25.
Показатель абсолютной ликвидности предприятия имеет особенно важное значение для поставщиков материальных ресурсов и банка, кредитующего данное предприятие.
-
коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами на 2016 год соответствовал норме, а за аналогичный период 2017 года снизился на 0,53.
-
общая обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств характеризуется коэффициентом текущей ликвидности. Коэффициент текущей ликвидности на 2016 год был выше нормативного, что свидетельствует о неэффективном использовании организацией своего имущества. В 2017 году этот показатель снизился и стал на уровне нормативного.
В качестве относительных показателей финансовой устойчивости используют следующие показатели:
-
Коэффициент автономии.
-
Он показывает, какую часть источников формирования имущества составляют собственные средства.
-
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом. Этот коэффициент покажет, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственного капитала.
-
Коэффициент финансовой устойчивости. Он показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников.
-
Коэффициент маневренности собственного капитала. Он показывает насколько мобильны собственные источники формирования средств организации с финансовой точки зрения.
-
Коэффициент финансовой активности (капитализации). Он отражает соотношение привлеченного капитала, обязательств организации и собственного капитала.
Таблица 11 – Расчет коэффициентов финансовой устойчивости
№ п\п |
Показатели |
Значение |
Изменение |
|
2017 год |
2018 год |
|||
1 |
Коэффициент автономии |
0,51 |
0,74 |
0,2245206 |
2 |
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом |
0,53 |
0,66 |
0,13117895 |
3 |
Коэффициент финансовой устойчивости |
0,36 |
0,145 |
-0,2189028 |
4 |
Коэффициент маневренности собственного капитала |
0,57 |
0,32 |
-0,2490347 |
5 |
Коэффициент финансовой активности |
0,95 |
0,36 |
-0,5932444 |
Примечание – Источник: составление на основании информации от компании «Галар-экспо»
Значение коэффициента автономии предприятия соответствует нормативному, что свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости предприятия и независимости от внешних кредиторов.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом также соответствует нормативному показателю. Это говорит о наличии собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для обеспечения его финансовой устойчивости.
Низкий коэффициент финансовой устойчивости говорит о снижении удельного веса тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время.
Снижение значения коэффициента маневренности может свидетельствовать об ухудшении финансового состояния организации.
Коэффициент финансовой активности соответствует нормативному, это говорит о том, что фирма использует для финансирования своей деятельности в основном собственный капитал.
Расчет показателей рентабельности:
1. Рентабельность продаж по чистой прибыли;
2. Рентабельность продаж по прибыли от продаж.
Таблица 12 – Показатели рентабельности организации
№ п/п |
Показатели |
Значение |
Изменение, % |
|
Предыдущего 2017 года, % |
Отчетного 2018 года, % |
|||
1 |
Рентабельность продаж: по чистой прибыли |
10,61 |
9,59 |
-1,02 |
2 |
Рентабельность продаж по прибыли от продаж |
15,3 |
14,05 |
-1,25 |
Примечание – Источник: составление на основании информации от компании «Галар-экспо»
В отчетном году произошло уменьшение показателей рентабельности продаж по чистой прибыли и по прибыли от продаж на 1,02% и 1,25% соответственно. Таким образом, в 2018 году турфирма на каждый рубль продаж получила меньше прибыли, чем в 2017.
Таким образом, на основании вышеперечисленных значений коэффициентов можно сделать вывод об удовлетворительной структуре баланса туристической компании «Галар-экспо» и платежеспособности предприятия, так как показатели текущей и абсолютной ликвидности наблюдаются на уровне нормативных показателей. Платежеспособность организации в 2018 году увеличилась по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.
Анализ финансовой деятельности турфирмы в 2018 году показал общее снижение экономических показателей.
Однако, несмотря на это, расчеты показали, что турфирма остается платежеспособной, осуществляет свою деятельность преимущественно за счет собственных средств, а доля привлеченных средств снижается, величина кредиторской задолженности ниже дебиторской, что также указывает на платежеспосбность организации, турфирма рационально использует свои денежные средства и способна погасить свои текущие обязательства за счет оборотных средств.
Расчет выявил следующие негативные факторы, на которые турфирме необходимо обратить внимание: коэффициенты финансовой устойчивости и маневренности получили значения ниже нормативного, что свидетельствует о недостаточном удельном весе тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время и возможном ухудшении финансового состояния турфирмы, в структуре оборотных активов велика доля дебиторской задолженности, что может свидетельствовать о нерационально кредитной политике турфирмы и неплатежеспособности дебиторов, темпы снижения затрат организации ниже, чем выручки. что также является отрицательной динамикой.
Для совершенствования деятельности турфирме может быть предложен ряд мер:
-
Необходимо проведению более грамотной кредитной политики. Предприятию необходимо направить свои усилия на работу с дебиторами, в целях ускорения выплаты ими долгов, заключать сделки исключительно с проверенными дебиторами.
-
Для получения дополнительных денежных средств предприятия необходимо повысить рентабельность продаж. Для этого необходимо снизить затраты предприятия. В частности, регулировать расходы на персонал. Без сокращения численности работников это может быть достигнуто путем сокращения оплаты труда и административных расходов.
-
Предприятию необходимо увеличить свою конкурентоспособность, что достигается путём проведения рекламной кампании, анализа рынка и конкурентов, пересмотра ассортиментной и ценовой политик.