1.5 Фінансовий план

Інструментом управління фінансами підприємства є фінансовий план. Основна мета складання фінансового плану (бюджету) підприєм­ства - узгодження доходів із витратами у плановому пе­ріоді. Цей план є підсумко­вим і одним із найважливіших розділів бізнес-плану під­приємства. Він включає:

• прогнозні дані щодо обсягів реалізації продукції (обчис­люються на основі прогнозів продажу і використовуються для розрахунку потреби в обладнанні, чисельності праців­ників і т. ін.);

• баланс грошових надходжень і витрат (документ, на основі якого визначається сума коштів, необхідна для реа­лізації підприємницького проекту в часовому розрізі; є засобом перевірки синхронності надходжень і витрат коштів

• таблицю доходів і витрат (характеризує формування прибутку підприємства в часі);

• баланс активів і пасивів підприємства (дає змогу оці­нити, які суми вкладені в активи і за рахунок яких пасивів підприємець фінансуватиме створення цих активів);

• визначення точки беззбитковості (вона показує ту ве­личину обсягу випуску продукції, за якої досягається само­окупність виробництва, при дальшому нарощуванні обсягів випуску підприємство одержуватиме прибутки).

Фінансовий план складається на кожний поточний рік з поквартальним виділенням двох розділів: надходжень і ви­трат (платежів).

6. Баланс: активи і пасиви

Головним елементом фінансового плану є баланс, тобто деталізована репрезентація фінансового стану підприємства на конкретний момент часу.

Баланс складається з двох частин: активу і пасиву. В ак­тиві балансу відображається все те, чим володіє підприєм­ство на момент складання балансу. Пасив показує джерела формування і нагромадження капіталу.

В Україні з 1 січня 2000 р. введено в дію нову форму ба­лансу підприємства. Вона відповідає міжнародним стандар­там здійснення бухгалтерського обліку суб'єктами госпо­дарювання.

За новою формою в балансі виділяють такі розділи:

Актив:

<1. ><Власний ><капітал>

< >< >< ><статутний ><капітал,>

< >< >< ><пайовий ><капітал,>

< >< >< ><резервний ><капітал,>

<><>< ><нерозподілений >прибуток

<2. ><Забезпечення ><таких ><витрат ><і ><платежів>

< >< >< ><забезпечення ><виплат ><персоналу,>

<>< >< ><інші ><забезпечення,>

< >< >< ><цільове >фінансування

Пасив:

<III. ><Довгострокові ><зобов'язання>

< >< >< ><довгострокові ><кредити ><банків,>

<>< >< ><відстрочені ><податкові ><зобов'язання,>

< >< >< ><інші ><довгострокові >зобов'язання

<IV. ><Поточні ><зобов'язання>

<><>< ><короткострокові ><кредити ><банків,>

<><поточна ><заборгованість ><за ><довгострокови­><ми ><зобов'язаннями,>

<>< >< ><видані ><векселі,>

<><кредиторська ><заборгованість, ><><інші ><поточні >зобов'язання.

<V. ><Доходи ><майбутн>іх періодів.

Співвідношення між окремими групами активів і паси­вів балансу має важливе значення для оцінки фінансового стану підприємства.

У ринкових умовах метою функціонування будь-якого підприємства є виготовлення і реалізація продукції для задо­волення ринкових потреб та одержання певної суми доходу.

Згідно з Національними стандартами бухгалтерського обліку в Україні (стандарт 3).

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визначений як за­гальний дохід (виручка) від реалізації про­дукції, товарів, робіт або послуг (виручка від реалізації продукції), тобто без вираху­вання наданих знижок, повернення прода­них товарів та податків з продажу (податку на додану вартість, акцизного збору тощо).

Основними чинниками, що впливають на величину ви­ручки від реалізації продукції, є обсяг виробництва про­дукції, її асортимент, якість, ритмічність роботи підпри­ємства та ін.

2. Загальна схема формування фінансових результатів підприємства:

Дохід (виручка) від реалізації продукції

<податок ><на ><додану ><вартість ><><><><><><(-)><>

<акцизний ><збір>< >< >< >< >< >< ><(-)>

<інші ><вирахування ><з ><доходу >< ><><><><><><(-)>

Чистий дохід (виручка) <від ><реалізації >продукції

Собівартість реалізованої продукції (-)

<Валовий ><(балансовий) ><прибуток>

<><інші ><операційні ><доходи >< ><><(+)><> <операційні ><витрати (-)>

<Операційний >прибуток

<фінансові ><доходи >< ><(+)>

<фінансові ><витрати >< ><>(-)

<Прибуток> <від ><звичайної> діяльності

<податок ><на ><прибуток >< >< ><>(-)

<Чистий ><прибуток>

<фонд >споживання

<Фонд ><нагромадження ><(реінвестований ><прибуток)>

Податок на додану вартість відображає суму податку на додану вартість, включену до складу доходу (виручки) від реалізації продукції.

Акцизний збір - платники акцизного збору відобража­ють суму, яка врахована у складі доходу (виручки) від реа­лізації продукції.

Інші вирахування з доходу відображають надані знижки, повернення товарів та інші суми, що підлягають вираху­ванню з доходу.