7. Организационный план

Требуется осветить организацию управления и производственную структуру. Для наглядности желательно изобразить это на схеме. Следует дать подробную профессионально-квалификационную характеристику всего персонала предприятия, прежде всего управленцев, с указанием образовательного уровня, квалификации, опыта работы.

Далее необходимо отразить, на какой основе принят или будет принят персонал на работу: на общих основаниях, по контракту, на условиях совместительства, по трудовому соглашению и т.д.

Заработную плату нанимаемых специалистов лучше указать поименно. Фирма должна заботиться о материальном благополучии работников, чтобы привлечь к работе специалистов высокой квалификации.

Не будет лишней информация о взаимодействии отделов, служб и производственных подразделений, связях с поставщиками сырья, материалов, комплектующих изделий и потребителями своей продукции.

В этом разделе бизнес-плана следует показать инвестору реальность воплощения задуманной идеи, составить мнение об имидже фирмы. Для этого желательно указать местоположение фирмы, наличие современных средств оргтехники и вычислительной техники, данные об организации и стимулировании труда персонала, организации производственных и технологических процессов, управлении производством, привести схему технологического процесса, установленного оборудования.

8. Финансовый план

Этот раздел бизнес-плана призван обобщить материал предыдущих. В состав финансового плана входят следующие подразделы:

- прогноз объемов продаж;

- баланс денежных расходов и поступлений;

- сводный баланс активов и пассивов предприятия;

- график достижения безубыточности.

Прогноз объектов продаж производится на основе составленного плана производства, например на год. Для этого плановый объем производства следует умножить на цену.

Задача баланса расходов и поступлений – проводка синхронности поступления и расходования денежных средств. Предпринимателю и инвестору небезразлична регулярность поступления денежных средств. Любая их задержка требует привлечения дополнительных заемных средств. Если сбыт продукции связан с длительным «омертвлением» средств в расчетах с покупателями продукции, то необходимо прибегать к дополнительному инвестированию, что, в свою очередь, может привести к банкротству.

На своевременность поступления средств влияют различные факторы. Среди них можно выделить такие, как принятие ценовая политика, система сбыта, платежеспособность покупателя, условия заключенных договоров в части взаимной ответственности сторон и т.д.

Свободный баланс активов предприятия составляется при разработке бизнес-планов по крупным инвестиционным проектам и поэтому методика его составления нами не рассматривается.

Приведен пример составления баланса денежных расходов. Частный предприниматель решил с 1 июля 2003 г. открыть предприятие по изготовлению и продаже дискет для компьютеров. Первоначальный его капитал составляет 300 тыс. руб., что меньше требуемой суммы. Коммерческий банк, у которого предприниматель хочет взять кредит настаивает на обосновании размера кредита на первые шесть месяцев работы под 25 % годовых.

Рыночная цена одной дискеты составляет 10 руб./шт. Расходы на зарплату составляют 1,5 руб./шт, на материалы – 1,7 руб./шт. Накладные расходы, включающие амортизационные отчисления, содержание здания и оборудования, общехозяйственные расходы и т.д., составляют 150 % от прямых расходов на зарплату и материалы.

Прогнозируемый объем продаж: июль – 0, август – 20000 шт., сентябрь – 25000 шт., октябрь, ноябрь и декабрь – по 30000 шт.

Двадцать процентов сбыта будет осуществляться за наличные. Остальную часть планируется реализовать с условиями оплаты в течение месяца после сбыта.

Ежемесячный объем производства должен соответствовать сбыту, запланированному на следующий месяц.

Помещение, необходимое для размещения производства, предприниматель нашел. Оно стоит 300 тыс. руб. Денег на приобретение помещения не хватает. По условиям договоренности с собственником 1/3 указанной суммы нужно внести в июле, т.е. 100 тыс. руб., а остальную часть в течение года. Оборудование стоит 70 тыс. руб., заплатить за него необходимо в январе.

Чтобы определить необходимый размер кредита, следует рассчитать окончательное сальдо, т.е. остаток средств на начало каждого месяца.

На начало июля остаток составляет + 16508 тыс. руб., на 1 августа остаток средств вычисляется как сумма разницы доходов и расходов за август (- 164,2 тыс. руб.) и остатка средств на 1 июля, т.е. 165,8 тыс. руб., и составит + 1,6 тыс. руб.

Дальнейшие вычисления по расчету окончательного сальдо производят аналогично.

Необходимый размер кредита определяется умножением наибольшей суммы недостатка средств (в нашем случае в октябре – 36,8 тыс. руб.) на коэффициент погрешности в вычислениях, принимаемых в пределах 1,1…1,3.

Таким образом, необходимый размер кредита составит тыс. руб.

Чтобы не испытывать нехватки денег кредит придется взять в начале августа.

Далее приступаем к построению графика безубыточности.

Автору бизнес-идеи необходимо знать, когда наступит время безубыточной работы, каков должен быть объем выпуска продукции для обеспечения условий рентабельной работы и т.д.

Для этой цели исследуется зависимость объема продаж (выручки), затрат на производство продукции (себестоимости) с одной стороны и объема выпуска продукции – с другой.

При построении графика безубыточности (рис. 4) рекомендуется выбрать масштаб величин, откладываемых по осям ординат и абсцисс из такого расчета,

Объем продаж, тыс. руб.

4

1 800

3

1 500

А

1 200

9

2

00

6 00

3

1

00

Программа выпуска,

тыс. шт.

0 30 60 90 120 150 180

Рис. 4. График зависимости объема продаж, затрат на производство от выпуска продукции.

Примечание: 1 – расходы на материалы, заработную плату;

2 – условно-постоянные расходы (косвенные расходы + процент за ссуду);

3 – себестоимость (прямые + косвенные расходы);

4 – объем продаж.

чтобы длины осей абсцисс и ординат были примерно равными. В этом случае достигается безупречная наглядность изучаемых явлений и процессов.

Предприниматель избрал форму налогообложения, при который налог устанавливается на прибыль и составляет 15 %.

Баланс доходов и расходов, представленный в табл. 2, позволяет ответить на следующие вопросы:

1. Какие поступления ожидаются в планируемом периоде (в нашем случае за первые шесть месяцев работы)?

2. Какие затраты будет нести предприятие?

3. В каком соотношении находятся поступления средств и затраты (доходы и расходы)?

4. Требуется ли кредит? Ели да, то можно определить его необходимый размер.

5. Каков размер критической программы выпуска продукции. Который обеспечит предприятию рентабельную работу.

Таблица 2

№ п/п	Показатель	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Итого
I	Доходы
1.1	Взнос предприятия	500,0	-	-	-	-	-	500,0
1.2	Продажа за наличные	-	40,0	50,0	60,0	60,0	60,0	270,0
1.3	Продажа за безналичные	-	-	160,0	200,0	240,0	240,0	840,0
Итого		500,0	40,0	210,0	240,0	300,0	300,0	1610,0
П	Расходы
2.1	Заработная плата	30,0	37,5	45,0	45,0	45,0	45,0	247,5
2.2	Материалы	34,0	42,5	51,0	51,0	51,0	51,0	280,5
2.3	Проценты за ссуду	4,2	4,2	4,2	4,2	4,2	4,2	25,2
2.4	Косвенные расходы, 150%	96,0	120,0	144,0	144,0	144,0	144,0	792,0
2.5	Стоимость здания	100,0	-	-	-	-	-	100,0
2.6.	Стоимость оборудования	70,0	-	-	-	-	-	70,0
Итого		334,2	204,2	244,2	244,2	244,2	244,2	1515,2
	Прибыль (убыток)	165,8	-164,2	-34,2	-4,2	55,8	55,8	-
	Окончательное сальдо	165,8	1,6	-32,6	-36,8	19,0	74,8	-
	Необходимый размер кредита	тыс. руб.
	Налог на прибыль (15%)	-	-	-	-	2,85	11,22	-
	Чистая прибыль	-	-	-	-	16,15	63,58	-

Пояснения к расчету.

Перечень поступлений для вновь создаваемого предприятия ограничен:

- взносом предпринимателя в размере 30 тыс. руб.;

- выручкой от продажи производимой продукции как наличной, так и за безналичный расчет.

Выручка за продажу дискет в зависимости от условий их реализации поступает в разные сроки. Так, при продаже дискет за наличный расчет деньги поступают сразу, т.е. в августе, а при продаже за безналичный – только через месяц после поставки дискет покупателю, т.е. в сентябре.

Итоговая строка табл. 2 показывает крайне неравномерное поступление средств по месяцам, что характерно для новых предприятий, начинающих свою производственную и коммерческую деятельность.

Обратимся к статье «Затраты».

Для начала произведем классификацию затрат. Все затраты по своему назначению делятся на:

1) единовременные (стоимость здания и оборудования);

2) текущие (все остальные) – формируют себестоимость выпускаемой продукции.

В свою очередь, текущие затраты состоят из: прямых (зарплата, материалы) и косвенных.

Если прямые затраты изменяются прямо пропорционально объему выпускаемой продукции, то косвенные или не зависят вообще от объема производимой продукции (расходы на отопление помещения, освещение, амортизацию здания, оборудования и т.д.), или зависят незначительно (расходы на текущий ремонт оборудования, заработная плата управленческого персонала и т.д.).

Косвенные расходы в целях упрощения расчетов принято определять в процентах от прямых затрат. Косвенные расходы в зависимости от сложности, характера и масштаба производства колеблются в широких пределах (от нескольких десятков до сотен процентов от прямых затрат).

В нашем случае доля косвенных расходов принята равной 15 % от прямых.

Расходы на материалы рассчитываются путем умножения объема производства за соответствующий период на цену единицы материала. За июль расходы на материалы составят:

Проценты за ссуду рассматриваются как текущие расходы и по этой причине включаются в себестоимость продукции.

Как сказано в исходных данных, 1/3 стоимости здания вносится в июле, т.е. 100 тыс. руб., а под 2/3 стоимости здания выделяется ссуда под 25 % годовых.

Расчет процентов за ссуду определяется так:

Таким образом, 50 тыс. руб. следует вернуть собственнику здания за год, за месяц в среднем 4,2 тыс. руб.

Произведя все расчету, определяем результат работы предприятия в виде прибыли (превышение доходов над расходами) или убытков (превышение расходов над доходами). В нашем примере затраты на производство продукции за август, сентябрь и октябрь не покрываются выручкой от реализации продукции. Следовательно, не обойтись без кредита.

Пояснения к построению графика безубыточности.

По оси ординат откладываем две величины:

- объем продаж (выручка), тыс. руб.;

- затраты на производство дискет, тыс. руб.

По оси абсцисс – объем производства, тыс. шт. Плановый объем производства за 6 месяцев составляет 180 тыс. шт.

В соответствии с плановым объемом производства объем продаж составит:

Прямые затраты (зарплата + материалы) составляют (см. итоговую графу табл. 2) соответственно 247,5 тыс. руб. и 280,5 тыс. руб. На рисунке эти затраты представлены прямой линией исходящей из начала координат они изменяются пропорционально объему производства.

Косвенные (условно-постоянные) расходы составляют 15 % от прямых расходов плюс проценты за ссуду (тоже носят условно-постоянный характер) и составляют: На рисунке условно-постоянные расходы, в силу того что они не зависят или зависят незначительно от объема производства представлены линией, параллельной оси абсцисс.

Максимальное значение затрат определяется, исходя из максимального объема продаж, равного 180 тыс. шт., затрат на единицу продукции, включающих расходы на зарплату (1,5 руб./шт.) и материалы (1,7 руб./шт.), косвенных расходов, составляющих 150 % от прямых расходов на зарплату и материалы, а также процентов за ссуду, составляющих на весь объем производства дискет 25,2 тыс. руб.

Итак, максимальные затраты на производство дискет при условии, что ежемесячно производится 30 тыс. дискет, а за полгода 180 тыс. дискет составят:

Исходя из полугодовой программы выпуска дискет, равной 180 тыс. руб., и рыночной цены одной дискеты, равной 10 руб. (см. исходные данные), максимальная сумма продаж составит 1800 тыс. руб.

По оси абсцисс откладывается программа выпуска дискет по месяцам, равная при достижении запланированного объема производства 30 тыс. шт. За полугодие в условиях стабилизации производства общий объем выпуска составит 180 тыс. руб.

Определяем масштаб для затрат на производство дискет  , для объема продаж  , для программы выпуска дискет 

Сумма прямых и условно-постоянных расходов представляет собой себестоимость производимой продукции.

Точка А на графике безубыточности показывает критическую программу выпуска продукции, при достижении которой произведенные затраты на выпуск продукции покрываются выручкой от реализации этой продукции.

Замкнутое пространство до точки А между линией объема продаж и линией себестоимости представляет собой зону убыточности, а после точки А – зону прибыльности.

Интерпретация графика безубыточности: в нашем случае рентабельная работа предприятия наступает через 3 месяца. Но срок рентабельности работы может наступить и значительно позже.

Автора бизнес-идеи всегда будет интересовать срок наступления рентабельной работы и он всегда будет стремиться к сокращению этого срока.

Рассмотрим возможные варианты сокращения срока наступления рентабельной работы.

Задача состоит в перемещении точки А влево. Как это сделать? Нетрудно заметить, что точка А находится на пересечении двух линий, обозначающих на графике объем продаж и себестоимость. Мысленно эти линии можно представить как два рычага. Путем перемещения рычага (линия объема продаж) вверх и/или перемещения рычага (линия себестоимости) вниз можно способствовать перемещению точки А влево, т.е. сокращению срока наступления рентабельной работы.

Для достижения поставленной цели следует, увеличить объем продаж и/или снизить себестоимость.

Увеличение объема продаж прямо зависит от:

- объема производства;

- цены.

Увеличение объема производства может быть оправдано расширением количества покупателей, расширением рынка сбыта.

Увеличение объема продаж за счет роста цен крайне рискованно, так как можно потерять часть своих покупателей.

Существует и третий путь, который позволяет существенно увеличить объем продаж без увеличения объема производства,  за счет повышения качества продукции. Хоты повышение качества продукции всегда сопряжено увеличением расходов на производство, зато цена на продукцию растет опережающими темпами и тем самым достигается увеличение объема продаж.

Снижение себестоимости является важнейшим фактором сокращения срока наступления рентабельности работы. Оно всегда рассматривается как самое главное условие повышения прибыльности, рентабельности производства.

Какие затраты можно снизить и каким образом? Рассмотрим возможные варианты.

Возможно ли снижение заработной платы работающим? Это непозволительная роскошь! Можно лишиться работающих, прежде всего высшей квалификации. Это не в ваших интересах.

Можно ли сэкономить на материалах без ущерба для качества? Вряд ли!

Возможности экономить на условно-постоянных расходах также весьма ограничены.

Самым реальным способом снижения себестоимости выпуска продукции на предприятиях считается повышение производительности труда.

В свою очередь, повышение производительности труда возможно за счет:

- внедрения новой техники и прогрессивной технологии;

- механизации, автоматизации производственных процессов;

- модернизации оборудования;

- совершенствования организации труда, производства и управления;

- повышения квалификации работающих;

- улучшения условий труда и т.д.

Перечисленные выше факторы позволяют снизить уровень заработной платы не работающих, а на единицу продукции, уровень себестоимости.