- •Милованова е.Н., Яненко е.Ю. Бухгалтерский учет организации (предприятия)
- •Оглавление
- •Раздел 1. Основы теории бухгалтерского учета 4
- •Раздел 2. Бухгалтерский учет основных видов имущества предприятия и источников его образования 73
- •Раздел 1. Основы теории бухгалтерского учета
- •1.1. Понятие хозяйственного учёта
- •1.1.1. Виды хозяйственного учёта
- •1.1.2. Финансовый и управленческий учёт
- •1.2. Основные требования к бухгалтерскому учету, его задачи
- •1.2.1. Задачи бухгалтерского учета
- •1.2.2. Функции и принципы бухгалтерского учета
- •1.2.3. История возникновения бухгалтерского учета
- •1.3. Предмет бухгалтерского учета
- •1.3.1. Классификация имущества предприятия по составу и размещению
- •Внеоборотные активы (основной капитал)
- •Оборотные активы (оборотный капитал)
- •1.3.2. Классификация источников формирования имущества предприятия
- •Используется резервный капитал на:
- •Источники формирования имущества предприятия Заемные источники средств
- •1.4. Метод бухгалтерского учета
- •Основными элементами метода бухгалтерского учета являются:
- •1.4.1. Документация и инвентаризация
- •Контрольные вопросы
- •Контрольное задание 1
- •Контрольное задание 2
- •Контрольное задание 3
- •1.4.2. Оценка и калькуляция
- •Контрольные вопросы
- •1.5. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •1.5.1. Требования к ведению бухгалтерского учета
- •1.5.2. Регулирование бухгалтерского учета
- •Все нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет в рф, подразделяются на четыре уровня
- •Учетная политика организации
- •Аспекты Приказа об учетной политике:
- •1.6. Учетные регистры и формы бухгалтерского учета
- •1.6.1. Учетные регистры
- •Первичные учетные документы
- •Регистры бухгалтерского учета
- •Бухгалтерская отчетность
- •Сроки и порядки предоставления бухгалтерской отчетности
- •Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
- •Хранение документов бухгалтерского учета
- •Контрольные вопросы
- •1.6.2. Формы бухгалтерского учета
- •Регистрационный журнал за март 201_ г. Таблица 1
- •Главная книга Счет 51 «Расчетные счета» Таблица 2
- •Счет № Таблица 3
- •Вид журнала-ордера, открытого на несколько счетов Таблица 4
- •Вид главной книги Счет № Таблица 5
- •Книга (журнал) учета хозяйственных операций Таблица 6
- •Контрольные вопросы
- •1.7. Бухгалтерский баланс
- •1.7.1. Понятие бухгалтерского баланса, его виды
- •Баланс на 1 марта 201_ г. Таблица 7
- •Баланс-брутто на 1 сентября 201_ г. Таблица 8
- •Баланс-нетто на 1 сентября 201_ г. Таблица 9
- •1.7.2. Содержание и структура бухгалтерского баланса
- •I. Внеоборотные активы.
- •III. Капитал и резервы.
- •IV. Долгосрочные пассивы.
- •V. Краткосрочные пассивы.
- •1.7.3. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций
- •1.8.Счета и двойная запись
- •1.8.1. Содержание и строение бухгалтерских счетов. Порядок записи хозяйственных операций на счетах Взаимосвязь между счетами и бухгалтерским балансом
- •Порядок записи хозяйственных операций для активных счетов
- •Порядок записи хозяйственных операций для пассивных счетов
- •Связь счетов бухгалтерского учета с балансом
- •Этапы составления бухгалтерских проводок
- •1.8.2. Синтетические и аналитические счета, субсчета. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам
- •Взаимосвязь синтетического счета 10 «Материалы» с его субсчетами и аналитическими
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- •В оборотной ведомости по синтетическим счетам имеются три пары колонок, в которых по каждому счету показывают сальдо начальное (Сн), обороты по Дт и Кт и сальдо конечное.
- •Оборотная ведомость аналитического учета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Оборотная ведомость аналитического учета к счету 10 «Материалы»
- •Журнал хозяйственных операций за январь 201_ г.
- •Бухгалтерский баланс (ден. Ед.)
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 201_ г.
- •Бухгалтерский баланс (ден. Ед.)
- •Контрольные вопросы
- •1.8.3. Классификация счетов по экономическому содержанию
- •1.8.4. Классификация счетов по назначению и структуре
- •1.8.5. План счетов бухгалтерского учета
- •Контрольные вопросы
- •Раздел 2. Бухгалтерский учет основных видов имущества предприятия и источников его образования
- •2.1. Учет денежных средств и расчетных операций
- •2.1.1. Учет денежных средств в кассе
- •Приход денежных средств в кассу
- •Расход денежных средств из кассы
- •2.1.2. Учет денежных средств на расчетном счете
- •Учет денежных средств на расчетном счете
- •Бухгалтерские проводки Поступление денежных средств на расчетный счет:
- •Перечисление (списание) денежных средств с расчетного счета:
- •Учет денежных средств в валюте
- •Учет денежных документов
- •Учет денежных средств на специальных счетах в банках
- •Аккредитивы
- •Чековые книжки
- •2.1.3. Учет расчетных операций Расчеты с покупателями и заказчиками
- •Учет расчетов за проданное имущество (выполненные работы, оказанные услуги)
- •Учет авансов полученных
- •Учет векселей полученных
- •Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Учет авансов выданных
- •Учет авансов выданных
- •Учет векселей выданных
- •Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Учет расчетов по претензиям
- •Учет расчетов по налогам и сборам
- •Учет расчетов с учредителями
- •2.2. Учет внеоборотных активов
- •2.2.1. Учет основных средств
- •Поступление основных средств
- •Учет приобретения ос за плату
- •Учет получения ос в счет вклада в уставный капитал
- •Безвозмездное получение ос
- •Получение ос по товарообменным операциям
- •Начисление амортизации ос
- •Ремонт ос
- •Переоценка ос
- •Продажа ос
- •Учет списания ос вследствие морального и (или) физического износа
- •Учет передачи ос в виде вклада в уставный капитал других организаций
- •Учет безвозмездной передачи ос
- •Учет аренды ос
- •Оприходование неучтенных ос
- •Учет списания ос при выявлении недостач или порчи
- •Учет ликвидации ос при авариях, стихийных бедствиях, иных чрезвычайных ситуациях
- •2.2.2. Учет нематериальных активов
- •Поступление нематериальных активов
- •Приобретение нематериальных активов за плату
- •Учет приобретения нма за плату
- •Учет получения нма в счет вклада в уставный капитал
- •Учет создания нма в организации
- •Учет начисления амортизации нма
- •Учет списания нма
- •Предоставление права на использование нма
- •2.3. Учет материально–производственных запасов
- •Учет поступления материалов
- •Учет приобретения материалов за плату
- •Учет неотфактурованных поставок
- •Учет получения материалов по товарообменным операциям
- •Учет изготовления материалов силами организации
- •Учет внесения материалов в счет вклада в уставный капитал организации
- •Безвозмездное получение материалов
- •Учет отпуска материалов в производство
- •Учет продажи материалов
- •Учет инвентаризации материалов
- •2.4. Учет затрат на производство продукции Учет затрат на производство
- •Калькулирование полной производственной себестоимости продукции
- •2.5. Учет готовой продукции и ее продажи
- •Выпуск готовой продукции
- •Учет продажи готовой продукции
- •2.6. Учет товаров и их продажи Поступление товаров Учет товаров по покупным ценам
- •Учет товаров по продажным ценам
- •Учет приобретения товаров через посредников (по договору комиссии).
- •Учет приобретения товаров через подотчетных лиц
- •Учет продажи товаров, учитываемых по покупным ценам
- •Учет продажи товаров учитываемых по продажным ценам
- •Продажа товаров через посредников (по договору комиссии)
- •Продажа товаров, принятых на комиссию
- •2.7. Учет финансовых вложений
- •Паи и акции
- •Долговые ценные бумаги
- •Предоставленные займы
- •Учет кредитов и займов
- •Учет затрат по обслуживанию кредитов и займов
- •2.8. Учет финансовых результатов Учет финансовых результатов и использования прибыли
- •Доходы и расходы по обычным видам деятельности
- •Прочие доходы и расходы
- •Условный расход (доход) по налогу на прибыль
- •Постоянное налоговое обязательство
- •Отложенный налоговый актив
- •Отложенное налоговое обязательство
- •2.9. Учет капитала
- •Учет уставного капитала
- •Учет резервного капитала
- •Учет добавочного капитала
- •Список литературы
Регистрационный журнал за март 201_ г. Таблица 1
Порядковые номера мемориальных ордеров |
Дата составления |
Сумма по мемориальным ордерам |
1 |
30.03.02 |
35023 |
2 |
30.03.02 |
32567 |
И т.д. |
||
Проводки из мемориальных ордеров разносят по счетам Главной книги (синтетический регистр систематического учета). Главная книга содержит на отдельных листах только синтетические счета, здесь отражаются только обороты по синтетическим счетам; сальдо не выводится. Записи в Главную книгу фиксируются на основании мемориальных ордеров и приложенных к ним оправдательных документов. Данные ее сверяются с данными регистров аналитического учета (табл. 2).
Главная книга Счет 51 «Расчетные счета» Таблица 2
Дебет |
Кредит |
||||||
Дата |
Номер мемориального ордера |
Кредит счетов |
Итого |
Дата |
Номер мемориального ордера |
Кредит счетов
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
Записи проводятся по шахматному принципу с указанием корреспонденции счетов.
На основании итогов Главной книги составляется оборотная ведомость по синтетическим счетам или шахматная оборотная ведомость. Для контроля итоги ее оборотов по дебету и кредиту сверяются с итогами журнала регистрации мемориальных ордеров.
Форма счетов Главной книги, называемой контрольно-шахматной ведомостью, строится с разбивкой дебета и кредита по каждому корреспондирующему счету и имеет следующий вид (табл. 3.
Счет № Таблица 3
Дата |
№ мемориального ордера |
С кредита счетов |
Итого по дебету |
Дата |
№ мемориального ордера |
С кредита счетов |
Итого по дебету |
||
|
|
№ |
№ |
|
|
|
№ |
№ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На счетах Главной книги фиксируются только текущие обороты за отчетный период, поэтому по этим данным составляется оборотная ведомость по счетам синтетического учета (одновременно производится проверка полноты и правильности записей хозяйственных операций: итоги оборотов по дебету и кредиту счетов сверяются с итогом по регистрационному журналу). В оборотной ведомости рассчитываются остатки по счетам на конец отчетного периода, по которым составляется соответствующий баланс.
К недостаткам мемориально-ордерной формы учета относят:
громоздкость и трудоемкость учета (многократное дублирование записей в регистрационном журнале, мемориальном ордере, синтетических и аналитических регистрах);
отставание аналитического учета от синтетического;
отсутствие в формах регистров аналитического учета показателей, требующихся для контроля, составления отчетности и анализа деятельности.
При использовании журнально-ордерной формы данные первичных документов систематически накапливаются в журналах-ордерах и вспомогательных ведомостях.
Журналы-ордера, составленные по кредитовому принципу, открываются на отчетный период на отдельный синтетический счет или на группу их (см. табл. 4). Записи в журналы-ордера производят на основании первичных документов в хронологическом порядке либо со вспомогательных ведомостей.
После подведения итогов по журналу-ордеру его кредитовый оборот переносится в Главную книгу по соответствующему счету, куда также записываются обороты по дебету его, но из других журналов-ордеров (табл. 4, 5).