- •Фінансове право україни
- •Глава 1. Діяльність держави й органів місцевого самоврядування в
- •§ 1. Поняття і методи діяльності держави й органів місцевого самоврядування в галузі публічних фінансів
- •§ 2. Фінансова система України
- •§ 3. Органи держави і місцевого самоврядування, які здійснюють управління фінансами
- •1 Днв.: Закон України "Про місцеві державні адміністрації".
- •Глава 2. Предмет і метод, система,
- •§ 1. Поняття фінансового права, його предмет та метод
- •2 Див.: Тихомиров ю. А. Публичное право. — м., 1995. — с. V.
- •§ 2. Система фінансового права
- •§ 3. Джерела фінансового права
- •§ 4. Наука фінансового права
- •Джерела фінансового права.
- •Глава 3. Фінансово-правові норми і фінансові правовідносини
- •§ 2. Фінансово-правові відносини, їх зміст і особливості
- •§ 3. Суб'єкти фінансового права і фінансових правовідносин
- •Глава 4. Правове регулювання фінансового контролю в україні
- •§ 1. Поняття фінансового контролю, принципи його здійснення
- •§ 2. Контрольні правовідносини
- •86 Л. К. Воронова
- •§ 3. Види фінансового контролю
- •§ 4. Методи фінансового контролю
- •§ 5. Аудиторський контроль
- •Глава 5. Бюджетне право і бюджетна система україни
- •§ 1. Поняття бюджету та його значення для функціонування держави й органів місцевого самоврядування
- •§ 2. Бюджетне право, його предмет і особливості. Бюджети о-правові норми і бюджетно-правові відносини
- •§ 3. Бюджетна система України і принципи її побудови
- •§ 4. Зведений бюджет держави
- •§ 5. Правове регулювання структури бюджетів
- •Глава 6. Бюджетні повноваження
- •§ 1. Поняття бюджетних повноважень
- •§ 2. Бюджетні повноваження України та органів місцевого самоврядування
- •Глава 7. Бюджетний процес в україні
- •§ 1. Поняття й зміст бюджетного процесу
- •144 Л. К. Воронова
- •§ 2. Складання проекту Державного бюджету України
- •§ 3. Розгляд та прийняття Державного бюджету України та місцевих бюджетів
- •§ 4. Порядок виконання бюджету
- •§ 5. Звітність про виконання Державного і місцевих бюджетів
- •Глава 8. Правовий режим державних цільових позабюджетних фондів
- •§ 1. Поняття та види державних цільових позабюджетних фондів
- •§ 2. Фонди загальнообов'язкового державного пенсійного страхування
- •§ 3. Кошти Пенсійного фонду
- •194 Л. К. Воронова
- •§ 4. Інші соціальні страхові позабюджетні фонди
- •§ 5. Фонд гарантування вкладів фізичних осіб
- •Глава 9. Правовий інститут публічних доходів держави та органів місцевого самоврядування
- •§ 1. Поняття фінансово-правового інституту державних і муніципальних доходів
- •§ 2. Види податків і обов'язкових платежів, що включаються в бюджет
- •Глава 10. Податкове право
- •§ 1. Поняття податку, його функції. Принципи оподаткування
- •§ 2. Поняття податкового права і податкових правовідносин
- •§ 3. Юридичний склад податку
- •§ 4. Податки з юридичних осіб
- •Глава 11. Податки з фізичних осіб
- •§ 1. Податок на доходи фізичних осіб
- •§ 2. Податок на промисел
- •Глава 12. Податки, що сплачують
- •§ 1. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •§ 2. Плата за землю
- •§ 3. Єдиний податок
- •§ 4. Плата за торговий патент
- •§ 5. Фіксований сільськогосподарський податок
- •§ 6. Місцеві податки і збори
- •Глава 13. Інші доходи, що включаються до бюджетів та гарантії забезпечення податкових зобов'язань
- •§ 1. Неподаткові доходи
- •294 Л. К. Воронова
- •§ 2. Доходи від операцій з капіталом
- •§ 3. Фінансовий моніторинг
- •§ 4. Гарантії забезпечення виконання податкових
- •Глава 14. Правові основи державних
- •§ 1. Поняття правового інституту державного
- •306 Л. К. Воронова
- •§ 2. Державний та муніципальний кредит.
- •§ 3. Право на запозичення місцевих органів самоврядування
- •Глава 15. Правове регулювання страхування
- •§ 1. Поняття страхування, його завдання і функції
- •330 Л. К. Воронова }
- •§ 2. Законодавче та нормативно-правове регулювання страхових відносин. Терміни, які зазначаються у „ страхових документах при страхових правовідно-
- •Глава 16, правові основи державних і місцевих видатків
- •§ 1. Поняття і види державних і місцевих видатків
- •§ 2. Розподіл видатків між ланками бюджетної системи України
- •§ 3. Поняття і правові принципи фінансування державних і муніципальних видатків
- •§ 4. Порядок кошторисно-бюджетного фінансування
- •354 Л. К. Вороно
- •§ 5. Соціально-культурні видатки
- •§ 6. Фінансування охорони здоров'я і фізичної культури
- •§ 7. Видатки на культуру та мистецтво
- •§ 8. Фінансування оборони
- •§ 9. Фінансування органів законодавчої, виконавчої влади, правоохоронних органів
- •§ 10. Позабюджетні кошти бюджетних установ
- •Глава 17. Правові основи банківської діяльності
- •§ 1. Фінансово-правовий інститут регулювання банківської діяльності
- •§ 2. Види банків в Україні
- •§ 3. Правовий статус нбу
- •§ 4. Поняття грошової системи
- •§ 5. Правила ведення касових операцій
- •§ 6. Правові засади здійснення безготівкових розрахунків
- •Глава 18. Правове регулювання валютних операцій
- •§ 1. Поняття і зміст валютного регулювання
- •§ 2. Правові основи валютного контролю
- •§ 3. Відповідальність за порушення валютного законодавства України
Глава 18. Правове регулювання валютних операцій
Валютний контроль
Повноваження державних органів і функції банків у регулюванні валютних відносин
Суб'єкти валютних відносин, їх права й обов'язки
Порядок здійснення валютного контролю та відповідальність за порушення валютного законодавства
§ 1. Поняття і зміст валютного регулювання
Дуже часто під валютою розуміють тільки іноземні грошові знаки, але це не так. Декрет Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання та валютного контролю", яким, власне, в основному і регулюються валютні відносини, чітко розрізняє поняття валюти:
"валюта України" — грошові знаки України, платіжні документи та інші цінні папери у валюті України;
"іноземна валюта" — грошові знаки іноземних держав, банківські метали, платіжні документи та інші цінні папери, виражені в іноземній валюті або банківських металах.
Як правило, розрізняють три правових валютних режими1, які використовуються державами: а) режим державної валютної монополії (яка була в СРСР); б) режим валютного регулювання (наприклад, в Україні такий режим установлено Декре-
1 Дорофеєв Б. Ю., Земцов И. Я, Пушин В. А. Валютное право России. — М., 2000.
том Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання та валютного контролю"; в) режим вільно конвертованої валюти.
Тип валютного режиму визначає принципи здійснення валютних операцій, права Й обов'язки органів держави, які регулюють валютні відносини, і повноваження юридичних і фізичних осіб, які беруть участь у валютних відносинах з приводу придбання, володіння, використання валютних цінностей, та відповідальність за порушення валютного законодавства. Перелік складових, які характеризують тип валютного режиму, свідчить про те, що ці відносини складні й регулюються не тільки нормами фінансового, а і конституційного, адміністративного, цивільного і кримінального права, тому валютні правовідносини — це врегульовані правовими (у нашому випадку — в курсі фінансового права — фінансово-правовими) нормами суспільні відносини, які виникають у процесі здійснення валютних операцій, проведення валютного контролю і регламентування валютного обігу1.
Під валютним регулюванням розуміють діяльність уповноважених державою органів по регламентації порядку обігу валютних цінностей та здійснення валютних операцій.
Органами прямого валютного регулювання виступають державні органи, які Конституцією України уповноважені видавати нормативно-правові акти в галузі валютних операцій. До них належить Верховна Рада України, Президент, Кабінет Міністрів України, Національний банк України. Діє і так зване непряме регулювання (на підставі нормативно-правових актів), яке в державі доручено комерційним банкам.
Головним органом валютного регулювання в Україні є Національний банк. Його "подвійна" юридична природа дозволяє йому видавати нормативно-правові акти з валютних питань і одночасно як органу непрямого регулювання виконувати власні валютні операції. Комерційні банки можуть здійснювати ва-
1 Див.: Артемов И. М. Финансово-правовое регулирование внешнеторговой деятельности. — М., 1999; Меркулов А. Ю. Финансово-правовое регулирование валютних операциЙ юридических лиц в Российской Федерации. Автореф. канд. дис. — М., 1999; Алисов Е. А. Правовое регулирование валютних отно-шений в Украине. — X., 1998; Іоффе А. Ю. Правове регулювання валютних операцій та здійснення валютного контролю // Банківське право України. — К„ 2000. — С. 217-220; Вязовский К. О. Административно-правовое регулирование валютних отношений. Автореф. канд. дис. — СПб., 2000.
382
Л. К. Воронова
Фінансове право України
383
лютні операції — тільки тоді, коли вони отримали ліцензію Національного банку України.
Структура валютних правовідносин, як І інших, включає три складових: суб'єкти, об'єкти і зміст.
Валютне регулювання починається з прийняття Верховною Радою України основного закону, який регулює головні питання в галузі валютного регулювання. Нормативно-правові акти в цій галузі приймає Президент України, Кабінет Міністрів України, Міністерство фінансів України та Національний банк України.
Національний банк України є головним органом валютного регулювання, а саме: він визначає порядок обігу в Україні Іноземної валюти і цінних паперів в іноземній валюті; видає нормативно-правові акти, які обов'язкові для резидентів і нерезидентів; проводить усі види валютних операцій; установлює правила здійснення резидентами операцій в іноземній валюті І нерезидентами — у валюті України.
Валютне регулювання передбачає видання нормативно-правових актів щодо здійснення валютних операцій; дотримання межі зовнішнього державного боргу, встановленого законодавством: лімітів заборгованості в іноземній валюті уповноважених банків нерезидентам; ліцензування банків щодо здійснення валютних операцій; визначення курсів Іноземних валют, виражених у валюті України, курсів валютних цінностей, виражених в іноземній валюті.
В Україні валютний курс встановлюється Національним банком України і означає співвідношення двох валют на валютному ринку. Завдяки валютному курсу провадиться зіставлення цін на товари і послуги в різних країнах. Від нього будуть залежати прибутки іноземних Інвесторів, оскільки вони вкладають свої капітали, розраховуючи на прибутки, пов'язані із валютним курсом, його змінами; а також конкурентоспроможність українських товарів на світовому ринку. Урівноваженість його є показником економічної і політичної стабільності країни. Валютні курси, як правило, існують у двох режимах: режимі плаваючого валютного курсу, коли він установлюється залежно від реального стану економіки І співвідношення вартості набору товарів і послуг, або фіксованого валютного курсу, коли затверджена вартість валюти або підтримується цент-
ральним банком на певному рівні, або фіксується завдяки прирівнюванню до якого-небудь еквіваленту1.
Національний банк України, крім функцій прямого контролю, також здійснює:
державну валютну політику, виходячи з принципів загальної економічної політики України;
разом із Кабінетом Міністрів України складає платіжний баланс України;
контроль за додержанням затвердженого Верховною Радою України ліміту зовнішнього державного боргу України;
визначення лімітів заборгованості в іноземній валюті уповноважених банків нерезидентам;
видачу в межах своєї компетенції обов'язкових для виконання нормативних актів щодо здійснення операцій на валютному ринку України;
накопичення, зберігання і використання резервів валютних цінностей для здійснення державної валютної політики;
встановлення за погодженням із Міністерством статистики України єдиних форм обліку, звітності та документації про валютні операції, порядок контролю за їх достовірністю та своєчасним поданням;
публікацію банківських звітів про власні операції та операції уповноважених банків тощо.
Ст. 44-50 Закону України „Про Національний банк України" закріплюють за НБУ повноваження в сфері валютного регулювання та контролю; організації валютного ринку; проведення дисконтно! (англ. сИзсошті— облік векселя, обліковий процент при обліку векселів або скидка з ціни товару або валюти у біржових або валютних угодах) та девізної (фр. сієуі-8ез — платіжні засоби в іноземній валюті) політики; поповнення та використання золотовалютного резерву та покладають на нього функції зберігача золотого запасу, дорогоцінних металів, дорогоцінних каменів та інших коштовностей.
Валютну політику держави можна поділити на дві частини: поточну та перспективну. Поточна полягає в організації повсякденного оперативного регулювання поточної валютної кон'юнктури, а перспективна — в здійсненні довгострокових структурних змін у міжнародному валютному механізмі, що
1 Варламова М. А., Круплякова Ю. А. Финансн, денежное обращение и кредит. — М., 2005. — С. 63.
384
Л. К. Воронова
Фінансове право України
385
реалізується через участь держави в міждержавних угодах. Значна роль у формуванні довгострокової валютної політики належить таким міжнародним валютно-фінансовим установам, як Міжнародний валютний фонд, Світовий банк, Європейський банк реконструкції та розвитку тощо1.
Декрет Кабінету Міністрів України "Про валютне регулювання і валютний контроль" (далі — Декрет) поділяє суб'єктів валютних правовідносин на резидентів і нерезидентів.
До резидентів належать:
фізичні особи (громадяни України, іноземні громадяни, особи без громадянства), які мають постійне місце проживання на території України, в тому числі ті, що тимчасово перебувають за кордоном;
юридичні особи, суб'єкти підприємницької діяльності, що не мають статусу юридичної особи (філії, представництва тощо), з місцезнаходженням в Україні, які здійснюють свою діяльність на підставі законів України;
дипломатичні, консульські, торговельні та інші офіційні представництва України за кордоном, які мають дипломатичний імунітет і дипломатичні привілеї, а також філії та представництва підприємств І організацій України за кордоном, що не здійснюють підприємницької діяльності.
Нерезидентами українське законодавство вважає:
фізичних осіб (Іноземних громадян, громадян України, осіб без громадянства), які мають постійне місце проживання за межами України;
юридичних осіб, суб'єктів підприємницької діяльності, що не мають статусу юридичної особи (філії, представництва тощо), з місцезнаходженням за межами України, які створені і діють відповідно до законодавства Іноземної держави, у тому числі юридичні особи та інші суб'єкти підприємницької діяльності за участю юридичних осіб та інших суб'єктів підприємницької діяльності України);
розташовані на території України іноземні дипломатичні, консульські, торговельні та інші офіційні представництва, міжнародні організації та їхні філії, що мають імунітет і дипломатичні привілеї, а також представництва інших організацій і фірм, які не здійснюють підприємницької діяльності на підставі законів України.
1 Ющенко В, А.. Міщенко В. І. Валютне регулювання. — К„ 1999. — С. 79-82. :».
Об'єктами валютних правовідносин є: валюта України; цінні папери, що номІновані у валюті України; іноземна валюта; валютні цінності.
Змістом валютних правовідносин виступають валютні операції, в яких реалізуються права та обов'язки суб'єктів, і до яких згідно з чинним законодавством України належать:
операції, пов'язані з переходом права власності та інших прав на валютні цінності, а також операції, що пов'язані з використанням як засобу платежу іноземної валюти і платіжних документів у іноземній валюті;
вивезення і ввезення та переказ в Україну та з України валютних цінностей;
здійснення міжнародних грошових переказів;
розрахунки між резидентами і нерезидентами у валюті України.
Валютні операції здійснюються банками та іншими фінансовими установами на підставі ліцензії Національного банку України, які поділяються залежно від тривалості та періодичності здійснення:
генеральні ліцензії (§епега! Псепзе — англ.), які видаються на здійснення валютних операцій на весь період валютного регулювання і не потребують індивідуальної ліцензії. Уповноважені банки, які одержали генеральну ліцензію Національного банку України на здійснення операцій, пов'язаних із торгівлею іноземною валютою, мають право відкривати на території України пункти обміну іноземних валют, у тому числі на підставі агентських угод з іншими юридичними особами-резидентами;
індивідуальні ліцензії (ІпсІіуіа'иаІ Іісепзе — англ.) видаються резидентам і нерезидентам на здійснення разової операції на період, необхідний для здійснення такої операції. Положення "Про порядок видачі банкам ліцензії на здійснення банківських операцій" затверджене Правлінням Національного банку України і вміщує перелік операцій, які потребують індивідуальної ліцензії.
Ліцензія Національного банку України на здійснення валютних операцій надається банкам — юридичним особам, які здійснюють свої операції на території України не менше одного року, мають статутний капітал розміром, що встановлюється
386
Л. К. Воронова
фінансове право України
387
Національним банком, та власні кошти. Після отримання ліцензії банки стають уповноваженими банками.
Валютні операції—складний правовий .механізм, що являє собою вольові правомірні дії фізичних і юридичних осіб, спрямованих на досягнення правового наслідку: на встановлення, зміну або припинення прав і обов'язків суб'єктів при здійсненні дій з валютою. Переважно ці відносини регулюються цивільно-правовими нормами1 і детально вивчаються у курсі банківського права.