10. Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам в банках.

Денежные средства предприятия за исключением переходящих остатков в кассе должны храниться на счетах в банках.

В бухгалтерии предприятия операции производятся на основании расчетных документов вместе с выпиской из банка. Для отражения операций на расчетных счетах применяется активных счет №51 "Расчетный счет", по дебету которого отражаются операции по поступлению, а кредиту – расходования денежных средств.

Все операции по дебету расчетного счета при журнально-ордерной форме учета отражаются в ведомости №2, итогами за день или за время, указанное в выписке.

Все записи по счету №51 должны соответствовать выпискам из банка. Суммы, ошибочно зачисленные по дебету 51, зачисляются по кредиту 63, а суммы, ошибочно снятые банком, отражаются обратной проводкой по этим же счетам.

Предприятие обязано письменно сообщить о всех обнаруженных ошибках.

Инструкция Госналогслужбы от 11.10.95: любые полученные предприятием денежные средства, если их получение связано с оплатой продукции в том числе авансы по выпуску продукции, работ, услуг, полученные на расчетный счет, в кассу, а также частично полученные выплаты включаются в облагаемый НДС-ом оборот. Кроме расчетов с предприятиями, освобожденными от уплаты НДС. Суммы в счет выполнения работ, услуг, местом выполнения которых не является РФ.

Учитываются обособленно от других счетов. Для этого используется активный 55-й счет, для учета движения денежных средств как в российской так и в иностранной валюте, находящихся в РФ и за рубежом.

Там же ведется учет движения средств целевого финансирования.

Могут быть открыты субсчета в зависимости от потребности предприятия.

На субсчете 1 "Аккредитивы" учитывается движение средств в аккредитивах.

По мере использования аккредитива делается запись Дебет 62 – Кредит 55/1

Если аккредитив не был полностью использован, то деньги возвращаются обратно на тот счет, с которого они были взяты для создания аккредитива.

На субсчете 55/2 учитываются средства в чековых книжках. Происходит депонирование денежных средств.

Дебет 55/2 – Кредит соотв. счетов

По предъявленным чекам производится списание денежных средств, а по мере получения выписок запись:

Дебет соотв. счетов – Кредит 55/2

При возвращении неиспользованных чеков:

Дебет соотв. счетов – Кредит 55/2

Аналитический учет по счету 55 ведется по каждому виду: аккредитивы, чековые книжки.

На отдельном субсчете могут быть учтены средства, хранящиеся обособленно от расчетного счета.

Дебет 55 –Кредит 96

Взносы родителей, субсидии государства.

Филиалы предприятия на самостоятельном балансе, которым открываются текущие счета, учитывают денежные средства на этом счете по счету 55 с расчетного счета предприятия. Операции в иностранной валюте учитываются обособленно.

Построение аналитического учета по счету 55 должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств как на территории страны так и за рубежом.

11. Учет дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественным правом, т. е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т. п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (если организацией выдан аванс в счет поставки); 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (в случае поставки товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты); 68 "Расчеты по налогам и сборам" (в случае переплаты в бюджет); 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (в случае переплаты при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации); 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (при удержании с работника определенных сумм в пользу организации); 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (в случае невозврата подотчетным лицом выданных ему денежных средств); 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (при наличии задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и т. п.); 75 "Расчеты с учредителями" (при наличии задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал); 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам и др.). Дебиторская задолженность, не погашенная своевременно и не обеспеченная соответствующими гарантиями, признается сомнительной.

12. учет инвестиций в основной капитал.

13. учет основных средств, арендованного имущества, нематериальных активов.

1. ПБУ6/01- учет основных средств. 2. методические указания по учету основных средств. Приказ №91н.

К основным средствам относятся средства труда, которые используются для производства хозяйственной деятельности со сроком более 1 года. Существует 4 обязательных условия, чтобы средства труда признать в качестве основных средств на балансе организации: 1. объекты должны использоваться в производстве. 2. объекты должны быть использованы для получения экономической выгоды. 3. объекты должны быть приобретены не для продажи. 4. срок полезного использования более 1 года.

Классификация объектов: здания, сооружения, книги, производственно технологические оборудования, многолетние насаждения, рабочий и продуктивный скот, собственные, переданные в аренду, находящиеся в эксплуатации, в запасе, на консервации.

Способы поступления те же, что и при учете материально производственных запасов. Все средства поступают в виде вложений во вне оборотные активы, учитываются на счете 08, который так и называется. Дт08 Кт60

Виды оценок (стоимости) основных средств: 1. первоначальная стоимость- по которой объекты поставлены на баланс, приняты к учету, по этой стоимости объект будет числиться на балансе за весь срок использования. Не подлежит изменению, кроме следующих случаев: 1. модернизация. 2. реконструкция. 3. переоценки.

2. восстановительная стоимость- стоимость воспроизводства основных средств в новых условиях.

3. остаточная стоимость имеет место в результате вычитания из первоначальной стоимости суммы, начисленной амортизации.

Основные средства учитываются по рыночной стоимости. Дт08 Кт98-доходы будущих периодов.

При вводе объекта основных средств и начислении по нему амортизации часть расходов будущих периодов на сумму начисленной амортизации включается в доходы текущего отчетного месяца. Начисление амортизации отражается по Кт02 со списанием затрат счета (20,23,25,26). Сумма начисленной амортизации будет отражена по проводке Дт98 Кт91

Различают 2 вида аренды:1. краткосрочные (текущие) на срок до 1 года. 2. долгосрочные (финансовые) на срок более года.

В арендный период правами и обязанностями собственника обладает арендодатель. К арендатору переходит лишь право владения и пользования. Арендодатель сданное в аренду имущество учитывает на своем балансе в составе собственных основных средств соответствующей отметкой о их выбытии в инвентарной карточке. Передача основных средств производится по договору аренды и оформляется актом приемки- передачи основных средств (ФОС-1) в 2х экземплярах: 1ый остается у арендодателя, другой передается арендатору. В договоре аренды предусматривают состав и стоимость передаваемого в аренду имущества, сроки аренды, величина арендной платы, распределение обязанностей сторон по поддержанию имущества в надлежащем состоянии. Учет операций по текущей аренде у арендодателя. Основные средства, переданные в аренду продолжают числиться на счете 01- основные средства, операции по текущей аренде арендодатель отражает следующими проводками: на сумму предъявлений к платежу счета –фактуры за сданные в аренду основные средства, арендатору в сумме арендной платы включая НДС: Дт76,62 КТ91/1(субсчет), на сумму начисленных НДС в бюджет Дт91/02 Кт62,76, начисленные амортизации по сданным в аренду основных средств относят на умножение дохода и оформляют проводкой ДТ91/2 Кт02. по объектам, по которым амортизацию не начисляют (объектам жилищного фонда и внешнего благоустройства) указанную запись не делают. Когда арендодатель считает передачу помещений: одним из видов обычной деятельности сумма арендной платы отражается через счет90- продажи на соответствующих субсчетах. Произведенные затраты на ремонт основных средств, сданных в аренду, арендодатель списывает на умножение дохода с Кт материальных, расчетных, денежных счетов в Дт91.

Дт91/2 Кт10,70,69.

По текущей аренде у арендатора. Он учитывает арендованные основные средства на за балансовом счете 001.

Бухгалтерские записи у арендатора: 1. на сумму полученных в аренду основных средств 001. 2. на сумму предъявленного счета фактуру арендодателя- на всю сумму арендной платы. Дт97- расходы будущих периодов Кт 76. 3. на сумму НДС Дт19 Кт76. 4. Дт76 Кт51 –расчетный счет.

Списываются в возмещения из бюджета сумма НДС, уплачиваемая арендодателем Дт68 Кт19. сумма арендной платы в течение срока аренды ежемесячно равными долями списывается со счета 97 на издержки производства и обращения Дт20,26 Кт76 при возврате арендованных основных средств будет сделана запись Кт001. Учет нематериальных активов.

ПБУ14/2000, ПБУ17/02

Оформляется бухгалтерской записью: ДТ04 Кт08. в процессе деятельности организации стоимость нематериальных активов погашается по средствам начисления амортизации. Амортизация производится одним из следующих способов: 1. линейным. 2. умножением остатков. 3. списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В зависимости от выбранного способа амортизационные отчисления составляют бухгалтерскую запись6 Дт20 кт04 или Дт20 Кт05.

При списании недоамортизированных нематериальных активов их остаточная стоимость сначала определяется на счете 04, после списания в Дт91.