Доходы и расходы бюджетов

1. Доходы бюджета

2. Расходы бюджета

3. Дефицит государственного бюджета

Доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства за исключением средств являющихся источниками финансирования дефицита бюджета

Управление доходами бюджета - это не только технологический процесс, основанный на законодательной базе, но и формирование системы экономических отношений, возникающих между государством, предприятиями и гражданами по поводу налоговых и неналоговых платежей

Основная цель управления доходами бюджетов -стабильное финансирование государственных (муниципальных) обязательств при умеренном уровне налоговых изъятий и тарифов

Доходы бюджетов формируются на основе бюджетного, налогового, таможенного кодексов РФ, а также на основании законов представительных органов государственной власти и местного самоуправления

В соответствии с бюджетным кодексом РФ доходы бюджетов формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также за счет безвозмездных поступлений

К неналоговым доходам относятся:

1. Доходы от использования и продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности

2. Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетным учреждением

3. Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности

К безвозмездным поступлениям относятся:

1. Межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ (дотации, субсидии, субвенции)

2. Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования

Управление налоговыми доходами включает оценку налогового потенциала, оценку эффективности и равномерности налоговой нагрузки и потенциала увеличения собираемости налогов.

Все меры, направленные на увеличение налоговых сборов можно подразделить на две группы:

1. Прямые методы увеличения налоговых доходов (регулирование налоговых ставок и порядка уплаты налогов, административное воздействие на неплательщиков)

2. Косвенные методы увеличения бюджетных доходов (законодательное и нормативно-правовое обеспечение бюджетной политики и мер ее урегулирования, формирование и поддержание благоприятных условий для развития реального сектора, регулирование и совершенствование неналоговых доходов бюджетов)

- макроэкономические

- микроэкономические

Основная доля неналоговых доходов региональных бюджетов приходится на доходы от использования государственного имущества и деятельности государственных предприятий.

Эффективность управления государственной (муниципальной) собственности зависит не только от ее специфических черт и методов воздействия на нее, но и от скоординированности всех элементов фискальной политики в регионе и в целом по стране

В оптимальной модели управления доходами бюджетов выбор метода формирования доходной базы должен производится на основе критерия самостоятельности региональных и местных представительных и исполнительных органов власти, сокращения применения административных методов в бюджетной деятельности и их использования в единстве с финансовыми методами.

Расходы бюджета – это выплачиваемые из бюджета денежные средства за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефициты бюджета

Расходы бюджетов разнообразны и их структура остается достаточно стабильной в разрезе разделов бюджетной классификации расходов бюджета

В рамках экономической сущности расходы бюджетов имеют деление на:

1. Текущие расходы (связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим и физическим лицам на их содержание и покрытие текущих потребностей)

2. Капитальные расходы (представляют собой денежные затраты, связанные с вложением в основной капитал и в прирост запасов)

Превышение доходов над расходами называется профицитом бюджета, а превышение расходов над доходами – дефицитом бюджета

Для покрытия дефицита бюджета государство использует в основном два способа:

1. Денежная эмиссия (приводит к существенному развитию инфляционных процессов)

2. Внутреннее и внешнее заимствование

В соответствии в бюджетным кодексов в состав источников внутреннего финансирования дефицита бюджета включаются:

1. Разница между средствами, поступившими от размещения государственных займов и средствами, направленными на их погашение, которые осуществляются путем выпуска государственных ценных бумаг в валюте РФ

2. Разница между полученными и погашенными РФ в валюте РФ бюджетными кредитами, предоставленными другими бюджетами бюджетной системой РФ

3. Разница между полученными и погашенными РФ в валюте РФ кредитами кредитных организаций и международных финансовых организаций

В состав источников внешнего финансирования дефицита бюджета включаются:

1. Разница между средствами, поступившими от размещения государственных займов и средствами, направленными на их погашение, которые осуществляются путем выпуска государственных ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

2. Разница между полученными и погашенными РФ в иностранной валюте кредитами иностранных государств, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иных юридических лиц

3. Разница между полученными и погашенными РФ в иностранной валюте кредитами кредитных организаций

В теории практики бюджетирования различают два вида профицита (дефицита):

1. Первичный профицит (дефицит) - это разница между всей суммой доходов бюджета и непроцентными расходами (расходы без выплаты и обслуживания государственного долга)

2. Конечный профицит (дефицит) – это разница между всей суммой доходов бюджета и всей суммой расходов, включая оплаты и обслуживание долга

Внебюджетные фонды – это средства федерального правительства и местных властей связанные с финансированием расходов, не включаемых в бюджет

Государственный внебюджетный фонд – это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации и предназначенный для реализации конституционных правд граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья, медицинскую помощь и т д.

Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:

1. обязательных платежей, установленных законодательством РФ

2. Добровольных взносов физических и юридических лиц

3. Других доходов, предусмотренных законодательством РФ

Все государственные внебюджетные фонды по своей сущности могут быть социальными (пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования субъектов РФ) и экономические (резервный фонд, фонд национального благосостояния, дорожный фонд)

Расходы и доходы государственных внебюджетных фондов формируются самостоятельно и не включаются в федеральный бюджет, однако эти средства имею бюджетную форму и по каждому из них составляется самостоятельный бюджет, а порядок их образования и использования регулируется бюджетным кодексом РФ

Хотя внебюджетные фонды представляют собой составную часть бюджетной системы РФ, они обладают рядом характерных признаков:

1. Средства внебюджетных фондов не входят в состав бюджетной системы и изъятию не подлежат

2. Расходование средств осуществляется исключительно на цели определенные законодательством РФ, субъектов федерации, регламентирующих их деятельность

3. Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности и управляются органами государственной власти РФ

Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение, что гарантирует их использование в полном объеме

До 2010 года взносы в социальные внебюджетные фонды осуществлялись с помощью единого социального налога, с 1 января 2010 года данный налог был отменен и вместо него работодатели стали платить страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды

ПРФ	ФСС	ФОМС		Всего
		федеральный	территориальный
	2010 год
20%	2,9%	1,1%	2%	26%
	2011 год
26%	2,9%	3,1%	2%	34%

Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов составляются органами управления данных фондов и представляются органами исполнительной власти на рассмотрение законодательных органов в составе документов и материалов, представляемых одновременно в проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год.

Бюджеты государственных внебюджетных фондов рассматриваются и утверждаются федеральным собранием в форме федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о бюджете на очередной финансовый год

Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется федеральным казначейством