23.Экономическая сущность налогов, функции налогов, классификация налогов, краткая характеристика основных налогов.

Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с юрид. и физ.лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деят-ти гос-ва или муниципальных образований. Сущность в том, что денежные ср-ва поступают от налогоплательщиков в безвозмездном порядке в распоряжение органов гос-ой, региональной или местной власти и идут на различные нужды гос-ва, регионов, краев, областей, городов.

Налоги выполняют три функции:

1. фискальная – обеспечение доходной базы бюджетов, т.е. привлечение средств в гос.казну.

2. регулирующая – регулирует финансовую деятельность предприятий, доходов бюджетов разных уровней.

3. социальная (распределительная) – регулирует изъятие части доходов у населения и предоставление налоговых льгот отдельным категориям граждан.

Элементы налога и их хар-ка:

1. Субъект налогооб-ия (налогоплательщик) – физ.или юр.лицо, облагаемое налогом.

2. Объект налогооб-ия – то, с чего взимается налог или то за что платят налог (доходы, товар, имущество).

3. Налоговая база – стоимостная, физическая или иная хар-ка объекта налогооблажения (земля – кв.метр).

4. Налоговая ставка – размер налога с единицы объекта налогооблажения (%, руб).

5. Налоговые льготы – снижение либо полная отмена налогового бремени для отдельных категорий налогоплательщиков.

6. Сроки уплаты налогов - устанавливаются отдельно по каждому налогу (месяц, квартал, полугодие, год).

7. Налоговый и отчетный периоды – отчетный – авансовый расчет налога, налоговый – окончательный расчет налога.

Налоги делятся на прямые и косвенные.

- Прямые - платят непосредственно с дохода (н.на прибыль, подоходный, н. на операции с ценными бумагами, водный, лесной)

- Косвенные - налоги на товары, работы и услуги, стоимость которых взимается через надбавку к цене (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

Налоги и сборы, которые установлены в РФ сгруппированы по трём видам:

- федеральные налоги и сборы (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, госуд. пошлина, таможенная пошлина, налог на пользование недрами, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы).

- налоги и сборы субъектов РФ(региональные налоги и сборы) - : налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог с продаж, региональные лицензионные сборы.

- местные налоги и сборы (земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы).

1. Налог на доходы физических лиц. (местный) Налогопла-ми явл. физ. лица, получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ. Объектом налогообложения явл. полученные доходы ( в виде дивидендов, от работодателя, от продажи имущества).

Не подлежат налогообл-ю: госуд. пенсии, пособия, стипендии, призы, получаемые спортсменами на олимпиадах, подарки, вручаемые организаторами в условиях рекламной акции.

Основная налоговая ставка 13% .Если не явл. Нал. Резидентом- 30% .

2. Единый социальный налог. Федеральный, служит для формирования бюджетов Пенсионного фонда, фонда социального страхования, фонда медицинского страхования.

Налогоплательщики: организации и работодатели, осущ. выплаты своим сотрудникам.

Объектом налогообл. – зар.плата работников. Расчёт налога производится с зар.платы отдельно по каждому работнику с применением дифференцированных ставок. Если доход р-ка исчисленный нарастающим итогом с начала года не превышает 280000 р., то применяются ставки:

Пенс.фонд- 20%,

ф. соц. стр-я 2,9%,

ф.мед. стр-я 3,1%.

От уплаты ед. соц. налога освобождаются организации, части выплат осуществляемых физ. лицам, явл-ся инвалидами 1,2,3 группы, при этом сумма выплат не должна превышать 100000 р. в год.

3. Налог на добавленную стоимость 18%. Налогопл-ки - организации, а т.ж. индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию товаров, работ и услуг.

Объектом налогообл-я явл-ся выручка от реализации товаров.

Основная нал. Ставка сост. 18%, льготная- 10%.

4. Акцизы- относятся к федеральным налогам. Налогоплательщиками акцизов выступают организации, а так же индивид-е предприниматели, осуществляющие производство и реализацию подакцизных товаров.

К подакцизным товарам относятся:

1. спирт этиловый;

2. спиртосодержащая продукция, за исключением лекарственных препаратов.

3.Алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, коньяк, вина).

4. пиво,

5. табачная продукция,

6. легковые автомобили с мощностью двигателя более 90 л.

7. бензин и дизельное топливо.

Налоговая ставка определяется по каждому виду подакцизных товаров, при этом налогооблагаемая база может определяться как объём реализованных подакцизных товаров в натур. Выражении ( литры, шт.), так и стоимость реализованных подакцизных товаров в рублях. Налоговым периодом является календарный месяц. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет при условии, что им были приобретены подакцизные товары с целью дальнейшего их использования в качестве сырья для производства других подакцизных товаров

5. Н. на имущество орг-й (регион). Налогопл-ки: орган-ции, осущ-щие свою деят-ть на терр-рии РФ и имующие в собст-ти имущество.

Объек налог-я- имущество, учитываемое в составе осн. ср-в.

Налоговая база опред-ся как среднегодовая ст-ть имущества, кот. опред-ся по формуле: (сумма стоимостей имущества на 1 число каждого месяца отчетного года + ст-ть имущества на 1 число месяца, следующего за отчетным)/13.

Налоговая ставка опред-ся законами субъектов РФ и не может превышать 2,2%.

Налог. период- календ. год.