Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт–Петербургский торгово-экономический институт»

Кафедра налогообложения и налогового менеджмента.

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(дисциплина «Основы налогообложения»)

Дневная форма обучения

Факультет ФУиБТ

IV курс

Группа 1405

Выполнил (ФИО) Мусаев Д.К.

Руководитель Тюленева А.В

Санкт-Петербург -2012

Содержание

Введение	3 стр.
1. Общие сведения об организационно-правовой форме ведения бизнеса, называемой Индивидуальный Предприниматель	5 стр.
1.1 Преимущества и недостатки формы собственности Индивидуальный предприниматель	7 стр.
1.2 Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей	9 стр.
2. Возможные для индивидуального предпринимателя системы налогообложения	11 стр.
2.1 Общий режим налогообложения	13 стр.
2.2 Упрощённая система налогообложения (УСН)	15 стр.
2.3 Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)	17 стр.
2.4 Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)	21 стр.
	23 стр.
3. Совершенствование налогообложения индивидуальных предпринимателей в РФ	24 стр.
Заключение	27 стр.
Список использованной литературы	29 стр.

Введение

Для большинства граждан нашей страны уже прошло время, когда ведение бизнеса было чуждо менталитету. С появления кооперативов вначале 90ых началось время рыночной экономики, и страна посредством программы приватизации перешла в рыночные отношения со свободными ценами. С тех пор всем представилась возможность заниматься различными способами заработка: работать в частном секторе по найму, работать на государственной службе или же самореализовываться за счет собственного бизнеса. Неоспорим тот факт, что в каждом живет творец, а что может быть более творческим, чем составить и воплотить в жизнь собственные планы. Для многих такая самореализация даже важнее стабильных доходов, да и можно ли с другой стороны сравнивать собственный бизнес с работой на руководство, которое за счет ваших же усилий получает доход, а при необходимости и вовсе может от вас избавиться.

Предпринимательская деятельность привлекательна за счет многих факторов – это инициативная, самостоятельная деятельность граждан и их объединений, включающая в себя: производство, торговлю, различные виды коммерческой деятельности, оказания услуг производственного и непроизводственного характера, консалтинг, операции с ценными бумагами и пр. Предпринимательская деятельность осуществляется - за счет собственных средств и ресурсов, на свой страх и риск, в рамках закона, под полную или частичную ответственность.

В Российской Федерации существует несколько организационно-правовых форм ведения бизнеса, имеющих свои преимущества и недостатки. Среди них мы остановимся на Индивидуальном предпринимателе, рассмотрим какими «плюсами» и «минусами» он обладает, а также проведем обзор возможных для него систем налогообложения.

1. Общие сведения об организационно-правовой форме ведения бизнеса, называемой Индивидуальный Предприниматель

Прежде в законодательных актах Российской Федерации использовались эквивалентные понятия — «предприниматель без образования юридического лица», «частный предприниматель», которые в настоящий момент последовательно заменены на термин «индивидуальный предприниматель».

Итак, индивидуальные предприниматели это физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (п.2 ст.11 Налогового Кодекса Российской Федерации)

К важной особенности осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя является тот факт, что гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. В отличие, например от участника общества с ограниченной ответственностью, где участник отвечает по обязательствам учреждённого им общества в основных случаях только в пределах своей доли в уставном капитале этого общества и ни в коем случае не своим личным имуществом. Этот существенный факт относится к основному недостатку этой формы ведения предпринимательской деятельности.

Государственная регистрация и дальнейшая деятельность индивидуальных предпринимателей регламентируется Федеральным Законом РФ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» N 129-ФЗ, Гражданским кодексом РФ, другими федеральными законами РФ, а также отдельными постановлениями Правительства РФ.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, причём государственная регистрация может быть осуществлена только по месту его официальной постоянной регистрации по месту жительства.

Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не вправе ссылаться в отношении заключённых им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила об их недействительности.

1.1 Преимущества и недостатки формы собственности Индивидуальный предприниматель

• Статус ИП имеет следующие преимущества по сравнению с регистрацией собственного предприятия:

• упрощенность процессов создания и ликвидации бизнеса

• свободное использование собственной выручки.

• не платится налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности

• упрощенный порядок ведения учета результатов хозяйственной деятельности и предоставления внешней отчетности

• упрощенный порядок принятия решений (не требуется собраний, протоколов и т. п.)

• заработанные деньги можно свободно тратить без дополнительного налогообложения

• Основные недостатки:

• отвечает по обязательствам своим имуществом

• не может получать некоторые лицензии (например, на розничную торговлю алкоголем, некоторыми лекарствами или сильнодействующими ядами).

• согласно сложившейся практике, некоторые крупные (и не очень) компании отказываются работать с ИП

• не подходит для совместного ведения бизнеса

• требуется постоянное личное участие, так как нельзя назначить «директора»

• Отчисления на социальное страхование идут только исходя из МРОТ, взятого на начало соответствующего года (в виде фиксированного платежа), даже если деятельности не было

• на общем режиме налогообложения необходимо вести двойной учёт из-за того, что НДС считается «по отгрузке», а налог на доходы у предпринимателей - «по оплате». Если первой происходит оплата, то можно сблизить за счёт выписывания счетов-фактур на аванс, но в данном случае усложняется документооборот.

• после вступления в силу "Соглашения между Европейским Сообществом и Россией об облегчении выдачи виз" в 2007 г. любая российская фирма может на своем бланке выписать так называемое "Обращение на въезд в Российскую Федерацию", которое заменяет "Приглашение" для граждан Евросоюза, оформлять которое достаточно сложно и долго. Это "Обращение" является достаточным документом для получения российской визы на 2-5 лет (после однократной и годовой). Российский индивидуальный предприниматель выписать такое "Обращение" не может.

• после вступления в силу довольно либерального Приказа ФСБ №458 от 10.09.2007 "Об утверждений правил пограничного режима" любая фирма ("предприятие и их объединение, организация, учреждение и общественное объединение") вправе выписать своим сотрудникам командировки ("командировочные удостоверения (предписания)"), которые вместе со внутренним паспортом этого работника являются достаточными документами для пропуска в любую точку погранзоны России. Оформлять пропуск в ФСБ в этом случае не нужно. Российский индивидуальный предприниматель такой возможностью по отношению к своим работникам не обладает.