1. Общий режим налогообложения

При общей системе налогообложения предприятие платит:

• Налог на добавленную стоимость (НДС) - 18% от всего заявленного дохода (не от полученных денег, а от общей стоимости отгруженного товара по накладным и/или актам на оказанные услуги). То есть, НДС платится, даже если деньги ещё не получены. В частном случае, можно получить освобождение от уплаты НДС, если "за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей." (Ст.145 НК РФ), но, используя эту возможность, предприятие теряет право выставлять счета-фактуры с НДС покупателям.

• Налог на имущество - 2,2% от стоимости имущества.

• Налоги на заработную плату - 26% от фонда оплаты труда.

• Налог на прибыль - 20% от разницы между доходами и расходами без НДС.

• иные налоги в данном контексте рассматриваться не будут, ввиду редкого их употребления.

Далее, если предприятие имеет организационную форму ИП, то от оставшейся суммы после выплаты всех необходимых расходов - на аренду, телефон, канцтовары, налоги, т.д., платится 13% НДФЛ, после чего, оставшиеся средства являются собственностью предпринимателя и используются им по личному усмотрению.

Если предприятие имеет организационную форму ООО, то от оставшейся суммы платится налог на прибыль 20%. Для того, чтобы эти деньги передать в личное пользование участнику (учредителю), необходимо не чаще одного раза в квартал принять решение о выплате дивидендов и до выплаты дивидендов заплатить еще НДФЛ 9%.

Затраты на ведение бухгалтерского учета в случае ОСН для различных организационных форм идентичны.

2.2 Упрощённая система налогообложения (усн)

Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

• 6 %, если объектом налогообложения являются доходы

• 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, но если сумма налога меньше чем 1% от суммы доходов, то уплачивается 1% от суммы доходов.

При выборе объекта налогообложения при применении УСН нужно составить финансовый прогноз и сравнить предполагаемые доходы и расходы. Практический опыт подсказывает, что если расходы составят более 60% дохода, то выгоднее уплачивать налог с налоговой базы «доходы – расходы».

Также следует учесть, что законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Например, губернатор Санкт-Петербурга Валентина Матвиенко подписала Закон № 185-36 от 05.05.2009 уменьшающий ставку по УСН. С 1 января 2010 г документом устанавливается на территории Санкт-Петербурга для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН от доходов, уменьшенных на величину расходов, налоговая ставка в размере 10%.

При упрощённой системе налогообложения не уплачиваются:

1. Налог на прибыль.

2. Налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

3. Страховые взносы в фонд социального страхования, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования (до 1 января 2011 г.).

4. Налог на добавленную стоимость (НДС).

• А в пенсионный фонд уплачивается 14%.

• УСН применяется при годовом доходе менее 45 000 000 рублей