1.2 Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей

ИП должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.

Учет доходов и расходов фиксируется в Книге учета доходов и расходов. Заполнение книги учета доходов и расходов должно производиться на основе первичных документов. Эти документы храниться не менее 4 лет. Книгу доходов и расходов ИП должен заполнять последовательно в течение года, а предоставлять в налоговые органы по результатам года не позднее 30 апреля года, следующим за налоговым периодом.

Индивидуальный предприниматель уплачивает налог на доходы в размере 13% от полученных доходов. При этом налоговая база уменьшается на величину стандартных, социальных, профессиональных и имущественных вычетов. Доходы, поименованные в статье 217 НК РФ, не подлежат налогообложению.

Индивидуальный предприниматель также является плательщиком НДС в общем порядке, установленным НК РФ. При ежемесячной выручке в течение квартала, не превышающей 1 миллион рублей, налоговая декларация предоставляется в ИФНС раз в квартал. Предоставление декларации в налоговые органы и уплата НДС должны происходить не позднее 20 числа месяца, следующим за налоговым периодом.

Индивидуальный предприниматель уплачивает единый социальный налог (ЕСН) в случае выплат дохода физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам. При этом учитываются и такие выплаты, как оплата питания, отдыха, обучения и других товаров и услуг, предназначенных для физических лиц (сотрудников, членов семьи и т.п.) Размер единого социального налога равен 28% и распределяется в различные внебюджетные фонды РФ. Однако, суммы уплаченного ЕСН уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц индивидуального предпринимателя.

ЕСН начисляется каждый месяц и уплачивается не позднее 15 числа следующего месяца. Налоговая декларация по авансовым платежам по ЕСН предоставляется не позднее 20 числа месяца, следующим за отчетным периодом (кварталом). По итогам налогового периода (год) налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Индивидуальные предприниматели в праве применять упрощенную систему налогообложения, а также являться плательщиками единого налога на вмененный налог по отдельным видам деятельности. Эти особые системы налогообложения имеют свою специфику. К примеру, в случае применения одной из указанных систем ИП не является плательщиком НДС, ЕСН и НДФЛ.

2. Возможные для индивидуального предпринимателя системы налогообложения

Индивидуальный предприниматель платит меньшее количество налогов и, в большинстве, случаев по более низким ставкам, чем юридическое лицо. Размер налоговых ставок зависит от налогового режима, в котором работает предприниматель.

Выбор налогообложения это, пожалуй, самый не простой для начинающего ИП вопрос.

Существует несколько видов налогообложения:

1. Общий режим налогообложения, который на практике часто называют ещё традиционной системой налогообложения

2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

3. Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции

4. Упрощенная система налогообложения (УСН)

5. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

При выборе системы налогообложения вполне естественно желание каждого налогоплательщика уменьшить величину налоговой нагрузки на бизнес. Но, к сожалению, не всегда это желание совпадает с тем, что обязан исполнять каждый добросовестный налогоплательщик в рамках существующего налогового законодательства. В то же время все разрешенные налоговым законодательством системы налогообложения могут (или должны) применяться как организациями, так и индивидуальными предпринимателями, хотя существуют некоторые особенности для тех и других. Поэтому организациям, и индивидуальным предпринимателям при выборе системы налогообложения следует:

1. Выяснить: - Сколько видов деятельности Вы будете осуществлять;  - Есть ли среди видов деятельности подпадающие под ЕНВД;  - Удовлетворят ли Ваши показатели условиям и ограничениям, установленным НК РФ, для применения УСН;  - Если возможно применение УСН, то какова доля расходов по отношению к доходам, так как от этого зависит выбор объекта налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы».

2. Далее следовать приведенным ниже рекомендациям. При определении в своем выборе следует также помнить о том, что:  - Организации, применяющие общий режим налогообложения или уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет в полном объеме;  - Индивидуальные предприниматели при любой системе налогообложения, а организации при применении УСН ведут учет в книге учета доходов и расходов;  - Если налогоплательщик осуществляет виды деятельности, подпадающие под разные системы налогообложения или облагаемые налогами по разным ставкам, то он должен вести раздельный обособленный учет доходов и расходов. Если какие-то из расходов невозможно распределить прямо, то в большинстве случаев они распределяются косвенным путем пропорционально доле выручки в общей выручке отчетного (налогового) периода;  - Если налогоплательщик по одним видам деятельности обязан уплачивать ЕНВД, а по другим хочет применять УСН, то при расчете предельного размера выручки для УСН учитывается выручка от всех видов деятельности;