Задача 2 Факторный анализ себестоимости
В результате работы швейного предприятия за последний месяц произошли изменения представленные в таблице. Определить общее изменение себестоимости.
Таблица 2.
Изменения |
Вариант |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
расходы на материалы |
+1% |
-1% |
+1% |
+2% |
-2% |
+1% |
+1% |
+1% |
+2% |
-3% |
цена на материалы |
-1% |
+1% |
-2% |
-1% |
-1% |
-1% |
+2% |
-1% |
-2% |
+1% |
расходы на зарплату |
-3% |
-2% |
-2% |
-3% |
-1% |
0% |
-2% |
-3% |
+2% |
-1% |
производительность труда |
+2% |
+2% |
+1% |
+2% |
-1% |
-2% |
+1% |
+2% |
+3% |
+2% |
нормативные отчисления |
-1% |
-1% |
-1% |
-1% |
-2% |
-2% |
+1% |
-1% |
-2% |
0% |
выпуск продукции |
+2% |
+2% |
+2% |
+2% |
+1% |
-2% |
+2% |
-1% |
+2% |
+2% |
структура себестоимости: |
|
|||||||||
- затраты на материалы |
60 |
60 |
65 |
70 |
55 |
58 |
68 |
68 |
65 |
70 |
- затраты на заработную плату |
20 |
25 |
25 |
15 |
25 |
22 |
22 |
17 |
20 |
20 |
- затраты на нормативные отчисления |
20 |
15 |
10 |
15 |
20 |
20 |
10 |
15 |
15 |
15 |
Методические указания к решению задачи.
Каждое предприятие, производя продукцию или предоставляя услуги, стремится к получению прибыли. Одним из путей увеличения прибыли является снижение себестоимости (затрат предприятия).
На себестоимость влияет ряд факторов. Для снижения себестоимости необходимо снизить расходы материалов, снизить цену на материалы, снизить заработную плату, снизить нормативные отчисления, увеличить выпуск продукции и производительность труда(рис.1).
Рис.2. Влияние факторов на себестоимость.
Сила влияния факторов на себестоимость определяется с помощью формул:
1.Изменение себестоимости за счет материалов.
∆См = (1 - Рм * Цм) * γм,
где Рм – норма расхода материалов;
Цм – цена на материалы;
γм – удельный вес затрат на материалы в общей себестоимости;
2. Изменение себестоимости за счет производительности труда.
∆Спт = (1 – Ιзп / Ιпт) * γзп,
где Ιзп – изменение заработной платы;
Ιпт – изменение производительности труда;
γзп – удельный вес заработной платы в общей себестоимости;
3. Изменение себестоимости за счет выпуска продукции.
∆Свп = (1 – Ιно / Ιвп) * γно,
где Ιно – изменение нормативных отчислений;
Ιвп – изменение выпуска продукции;
γно - удельный вес нормативных отчислений в общей себестоимости.
4. Общее изменение себестоимости за счет факторов.
∆С = ∆См + ∆Спт + ∆Свп
Задача:
В результате работы швейного предприятия за последний месяц произошли следующие изменения: расходы на материалы снизились на 1%, цена на материалы снизилась на 2%, расходы на зарплату снизились на 3%, производительность труда увеличилась на 2%, нормативные отчисления снизились на 1% и выпуск продукции увеличился на 2%.
Общая структура себестоимости распределилась следующим образом: затраты на материалы составляют 60%, затраты на заработную плату составляют 25%, затраты на нормативные отчисления составляют 15%.
Определить общее изменение себестоимости.
Дано: Рм – -1%, Цм – -2%, γм – 60%;
Ιзп – -3%, Ιпт – +2%, γзп – 25%;
Ιно – -1%, Ιвп – +2%, γно – 15%;
Решение задачи:
Изменение показателя происходит относительно базового периода, который принимается за 100%. Поэтому снижение расходов на материалы на 1 % (-1%) отражается в расчетах как 100% - 1% = 99% и переводится в коэффициент = 0,99, а повышение производительности труда на 2% (+2%) отражается в расчетах как 100% + 2% = 102% и переводится в коэффициент = 1,02. Так переводятся в коэффициент все изменения показателей. Далее проводится расчет по формулам.
1.Изменение себестоимости за счет материалов.
∆См = (1 - Рм * Цм) * γм,
∆См = (1 – 0,99 * 0,98) * 60% = 1,25%,
2. Изменение себестоимости за счет производительности труда.
∆Спт = (1 – Ιзп / Ιпт) * γзп,
∆Спт = (1 – 0,97 / 1,02) * 25% = 0,45%,
3. Изменение себестоимости за счет выпуска продукции.
∆Свп = (1 – Ιно / Ιвп) * γно,
∆Свп = (1 – 0,99 / 1,02) * 15% = 1,79%,
4. Общее изменение себестоимости за счет факторов.
∆С = ∆См + ∆Спт + ∆Свп = 1,25% + 0,45% + 1,79% = 3,49%
Общее изменение себестоимости за счет факторов получилось + 3,49%, это означает снижение себестоимости на 3,49%. Если бы изменение себестоимости получилось со знаком «-» это означало бы увеличение себестоимости.
Выводы: По сравнению с предыдущим периодом себестоимость снизилась на 3,49%.