Группы активов и пассивов предприятий

Условные об-ия	Расчетная формула	Определение показателя
Активы
А1	А1 = стр.220 ф1 + стр.230 ф1 + стр.240 ф1, где ф1 – форма №1 (баланс); стр.220, 230, 240 - код строки.	Наиболее ликвидные активы. (все статьи денежных средств предприятия, тек. фин. инв-ии)
А2	А2 = стр.130 ф1 + стр.140 ф1 + стр.150 ф1 +стр.160 ф1 + стр.170 ф1 + стр.180ф1 + + стр.190 ф1 + стр.200 ф1 + стр.210 ф1, где ф1 - форма №1 (баланс); стр.130, 140, 150, 160, 170, 180,190, 200, 210 - код строки.	Быстро реализуемые активы. (готовая продукция, товары, дебитор. зад., векселя получ.)
А3	А3 = стр.100 ф1 + стр.110 ф1 + стр.120 ф1 + стр.250 ф1 + стр.270 ф1, где ф1 - форма№1 (баланс); стр.100, 110, 120, 250, 270 - код строки.	Медленно реализуемые активы.

Продолжение таблицы 1.1

Условные об-ия	Расчетная формула	Определение показателя
А4	Л4 = стр.080 ф1, где ф1 - форма №1 (баланс); стр.080 - код строки.	Трудно реализуемые активы.
Пассивы
П1	П1 = стр.530 ф1, где ф1 - форма №1 (баланс); стр.530 - код строки.	Наиболее срочные обязат-ва. ( кредиторская задолженность по приобретенным товарам, работам, услугам)
П2	П2 = стр.640 ф1 - стр.380 ф1 - стр480 ф1 - стр.530 ф1, где ф1 - форма №1 (баланс); стр.640, 380, 480, 530 - код строки.	Краткосрочные пассивы. (краткосрочные заемные средства, текущие обязательства по расчетам и прочие текущие обязательства.)
П3	П3 = стр.480 ф1 + стр.430 ф1 + стр.630 ф1, где ф1 - форма №1 (баланс); стр.480, 430, 630 - код строки.	Долгосрочные пассивы. (долгосрочные обязательства)
П4	П4 = стр.380 ф1, (1.8) где ф1 - форма №1 (баланс); стр.380 - код строки.	Постоянные устойчивые пассивы. (статьи первого раздела пассива баланса)

Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие неравенства: А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4.

Если выполняются первые три неравенства в этой системе, то это влечет и выполнение четвертого неравенства. Поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Иными словами, при расчете оценки ликвидности баланса в расчет принимаются оборотные активы предприятия и привлеченные источники финансирования.

В случае если одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом теоретически недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить в полной степени более ликвидные.

Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву, т.е. А1 и П1, отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Сравнение второй группы по активу и пассиву (А2 и П2) показывает тенденцию увеличения или уменьшение текущей ликвидности в недалеком будущем. Сопоставление итогов по активу и пассиву для третьей и четвертой групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем.

Анализ, проводимый по предложенной схеме, является приближенным. Более детальным является анализ ликвидности при помощи финансовых коэффициентов. Кроме того, такой подход к анализу ликвидности на практике используется гораздо чаще.

Для проведения оценки платежеспособности (ликвидности) в процессе финансового анализа используются следующие основные показатели, представленные в табл. 1.2.

Таблица 1.2