1.3. Пассивные бухгалтерские счета

На пассивных счетах ведется учет источников образования хо­зяйственных средств. К ним относятся все виды капитала и обяза­тельств предприятия. Рассмотрим, как ведется учет на пассивных счетах, на следующем примере.

Пример 2

На начало месяца предприятие имеет задолженность банку за кредит 20 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяй­ственные операции, связанные с кредитованием предприятия:

1. Погашена часть кредита 8 000 руб.

2. Полностью погашена задолженность за кредит 12 000 руб.

3. В конце месяца получен очередной кредит банка 30 000 руб.

Задание. Оформить пассивный счет 66 «Расчеты по кратко­срочным кредитам», рассчитать обороты и сальдо.

ДЕБЕТ 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» КРЕДИТ

	Сальдо начальное – наличие обязательств перед банком на начало месяца Сн = 20 000
Оборот по дебету – уменьшение задолженности перед банком 8 000 12 000	Оборот по кредиту – увеличение задолженности перед банком 3) 30 000
Од = 20 000	Ок = 30 000
	Сальдо конечное – наличие обязательств на конец месяца Ск = Сн +Ок - Од = 20 000 + 30 000 – 20 000 = 30 000

1.3.1. Характеристика пассивного счета

1.На пассивных счетах ведется учет источников образования хозяйственных средств предприятия, т.е. капитала и обязательств (задолженности) предприятия.

2. Сальдо начальное всегда кредитовое и показывает величину капитала или наличие задолженности предприятия на начало от­ четного периода.

3. Обороты по дебету показывают уменьшение капитала или задолженности предприятия.

4. Обороты по кредиту показывают увеличение капитала или задолженности предприятия.

5. Сальдо конечное всегда кредитовое и показывает величину капитала или задолженности предприятия на конец отчетного периода.

Сальдо конечное рассчитывается по формуле С_к = С_н + О_к — О_д.

1.3.2. Основные источники образования хозяйственных средств предприятия, учет которых ведется на пассивных счетах

1. Источники собственных средств:

1. Уставный капитал Счет 80

2. Резервный капитал Счет 82

3. Добавочный капитал Счет 83

4. Прибыль Счет 99

II. Источники привлеченных (заемных) средств:

1. Кредиты банков:

а) краткосрочные (до одного года) Счет 66

б) долгосрочные (более одного года) Счет 67

2. Обязательства (задолженность) предприятия по расчетам:

а) с поставщиками Счет 60

б) с бюджетом по налогам Счет 68

в) по социальному страхованию Счет 69

г) по оплате труда Счет 70

1.3. 3. Характеристика капитала предприятия

1. Уставный капитал — это взносы участников, учредителей, которые организовали предприятие или фирму, в виде денежных средств и другого имущества.

2. Резервный капитал — создается за счет прибыли. Средства резервного капитала расходуются на погашение убытков и другие расходы.

3. Добавочный капитал — формируется за счет прироста сто­имости имущества в результате переоценки. Средства добавочного капитала используются на увеличение уставного капитала, для расчетов с учредителями и другие цели.

Задания для самостоятельного решения

Задача № 4

На начало декабря уставный капитал предприятия составил 74 000 руб. В течение декабря отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением средств уставного капитала:

1. Увеличен уставный капитал за счет средств добавочного капитала 10 000 руб.

2. Возвращен вклад учредителю из уставного капитала 16 000 руб.

З.За счет средств, внесенных учредителями, увеличен уставный капитал 22 000 руб.

Задание. Оформить пассивный счет 80 «Уставный капитал», определить величину уставного капитала на конец года.

Задача № 5

На начало месяца добавочный капитал предприятия соста­вил 13000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяй­ственные операции, связанные с движением средств добавоч­ного капитала:

1. Выделены средства добавочного капитала

для расчетов с учредителями 8 000 руб.

2. Увеличен добавочный капитал в результате переоценки основных средств 5 000 руб.

3. За счет средств добавочного капитала

увеличен уставный капитал 4 000 руб.

Задание. Оформить пассивный счет 83 «Добавочный капитал», рассчитать обороты и сальдо.

Тест № 2. Верны ли данные утверждения?

1. Если на счете обороты по дебету равны оборотам по кредиту, то сальдо начальное равно сальдо конечному.

2. Если на счете не было движения средств, то сальдо конечное всегда равно нулю.

3. Обороты по кредиту пассивного счета показывают уменьше­ние капитала.

4. Наличие обязательств предприятия показывают как обороты на пассивном счете.

5. Увеличение добавочного капитала отражается на кредите сче­та 83.

6. Уставный капитал образуется за счет прибыли.

7. Погашение краткосрочного кредита отражается как сальдо конечное на счете 66.

8. Уменьшение резервного капитала отражается как обороты по дебету счета 82.

9. Получение прибыли показывают на кредите счета 99.

10. Использование средств добавочного капитала отражается на дебете счета 83.

Вопросы для контроля

1. Для чего используются пассивные счета?

2. В чем отличие структуры пассивного счета от структуры активного счета?

3. Что показывает сальдо на пассивном счете?

4. Какие средства называют источниками образования хозяйственных средств предприятия?

5. Почему источники образования средств подразделяются на собствен­ные и привлеченные?

6. Какие обязательства и перед кем может иметь предприятие?

7. Как на пассивных счетах отражается уменьшение обязательств?

8. Какие виды капитала образуются за счет прибыли?

9. За счет чего образуется уставный капитал?

10. Для чего на предприятии создается резервный капитал?

Контрольная работа № 2

Задание. Укажите, на дебете или кредите какого счета будут отражены следующие хозяйственные операции.

1. Увеличение резервного капитала.

2. Продажа программы для ЭВМ.

3. Приобретение основных средств.

4. Списание материалов в производство.

5. Ликвидация ветхого здания.

6. Безвозмездное получение материалов.

7. Получение краткосрочного кредита.

8. Перечисление денег с расчетного счета.

9. Уменьшение добавочного капитала.

10. Оприходование на склад материалов.

11. Выдача зарплаты из кассы.

12. Приобретение тары.

13. Получение прибыли.

14. Продажа валюты.

15. Приобретение акций.

16. Создание уставного капитала.

17. Получение денег в кассу.

18. Продажа продукции.

19. Получение денег в банк.

20. Погашение кредита банка.