- •Рабочая тетрадь
- •«Основы бухгалтерского учета»
- •Содержание
- •Введение
- •1 Основная характеристика бухгалтерского учета
- •Измерители, применяемые в учете
- •1.3 Задачи и требования бухгалтерского учета
- •2 Предмет бухгалтерского учета
- •2.1 Объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность предприятия
- •2 Объекты, составляющие хозяйственную деятельность
- •Практическая работа 1 «Группировка хозяйственных средств предприятия по структуре и источникам образования»
- •3 Метод бухгалтерского учета
- •3.1 Бухгалтерский баланс и бухгалтерская отчетность
- •Практическая работа 2 «Составление баланса учебной формы»
- •3.2 Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций
- •Практическая работа 3 «Составление хозяйственных операций по типам»
- •3.3 Счета и двойная запись
- •Практическая работа 4 «Составление бухгалтерских проводок по хозяйственным операциям»
- •Практическая работа 5 «Взаимосвязь бухгалтерского баланса со счетами бухгалтерского учета»
- •3.4 Документация
- •Практическая работа 6 «Заполнение бланков унифицированных документов»
- •3.5 Инвентаризация
- •3.6 Оценка и калькуляция
- •4 Учетные регистры и формы бухгалтерского учета
- •4.1 Регистры бухгалтерского учета
- •4.2 Формы бухгалтерского учета
Практическая работа 3 «Составление хозяйственных операций по типам»
Задание: по учебному балансу (из практической работы 2) в таблице 3 составить хозяйственные операции по типам - на каждый тип по 2 операции.
Справочно: каждая хозяйственная операция влияет на 2 статьи баланса; суммы по хозяйственным операциям привязать к балансу на начало периода; могут появляться новые балансовые статьи; статья (в денежном выражении) может уходить в «0», в «-» нет.
Таблица 3 – Хозяйственные операции (по типам)
Тип Операции |
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Первый тип |
1 |
|
|
2 |
|
|
|
Второй тип |
3 |
|
|
4 |
|
|
|
Третий тип |
5 |
|
|
6 |
|
|
|
Четвертый тип |
7 |
|
|
8 |
|
|
Для заметок и работ над ошибками
|
3.3 Счета и двойная запись
В процессе деятельности предприятия происходит большое количество различных явлений и процессов. Что, то покупается, что, то продается, поступают деньги в кассу, начисляется и выплачивается зарплата, предоставляются банковские кредиты и т. д. Разобраться и правильно отразить в учете эти операций не возможно не группируя их по однородным признакам. Именно для такой группировки используется Бухгалтерский счет – это способ группировки и отражения движения, однородных по экономическому содержанию хозяйственных средств, источников или процессов. Бухгалтерские счета являются учетными регистрами, в них записывают хозяйственные операции, для каждого вида средств и их источника предусмотрено отдельный счет. Схематически (в учебном варианте) счет можно представить в виде двухсторонней таблицы в одной части которой отражается увеличения средств, а в другой их уменьшение:
Форма счета
Счёт № … Название
Дебет (Д) Кредит (К)
Сн. – Начальное сальдо или остаток имущества
на начало периода.
Изменение хозяйственных средств или источников
в течение месяца ( ) (+,-)
Оборот по Дебету (Од) Оборот по Кредиту (Ок)
Ск. – Конечное сальдо или остаток хозяйственных
средств на конец периода.
Каждый счет имеет номер (от 01 – до 99) и название показывающее, какие средства и процессы отражаются на этом счёте.
Пример: На счете № 50 «Касса» учитывается движение наличных денег в кассе, счет № 01 «Основные средства», показывает каким имуществом обладает предприятие и какова его стоимость, счёт № 99 «Прибыль и убытки» отражает прибыль, полученную предприятием или убыток, который оно понесло в результате своей деятельности.
Та сумма, которую записывают в счет из баланса, называется «Остаток или сальдо на начало периода». Затем в течение месяца в счет записывают хозяйственные операции, а в конце месяца подсчитывают обороты по дебету и кредиту и выводят новый остаток - сальдо конечное (его используют при составлении баланса на начало следующего месяца). Счета подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные.
Активные счета – это счета, на которых отражаются операции, происходящие с хозяйственными средствами предприятия (по структуре). В этих счетах поступление средств на предприятие отражается по дебету, выбытие - по кредиту. При открытии активных счетов начальный остаток записывается в дебет (берется из баланса (актива) на начало периода).
Схема активного счета
Счет № … “Наименование”
Д К
Сн –
(+) Поступления (-) Списания, выбития
Од – сумма всех Ок – сумма всех
поступлений списаний
Ск –
Ск = Сн+Од-Ок
Пассивные счета – на пассивных счетах отражаются операции связанные с источниками образования хозяйственных средств. По кредиту этих счетов отражается увеличение источников средств или задолженность за полученные хозяйственные средства, а уменьшение - по дебету. Сн – записывается в кредит (берется из баланса (пассива) на начало периода).
Схема пассивного счёта
Счёт № … “Наименование”
Д К
Сн -
(-) Списание, выбытие (+) Поступления
Од – Сумма всех Ок – Сумма всех
списаний поступлений
Ск -
Ск = Сн+Ок-Од
Активно – пассивные. Кроме активных и пассивных применяются активно – пассивные счета - это счета, на которых могут быть учтены как виды хозяйственных средств (основные, оборотные), так и источники их образования (собственные и заемные). К ним относятся счета, на которых отражаются расчеты с подотчетными лицами (71), с учредителями предприятия (75), с разными дебиторами и кредиторами (76). В процессе расчета эти лица могут выступать как в роли должников предприятия, так и в роли его кредитора. По кредиту таких счетов отражается увеличение средств или сумма дебиторской задолженности, а по кредиту увеличение источников средств или кредиторской задолженности. Следовательно, и конечный остаток по такому счету может быть получен либо по дебету, либо по кредиту, либо и по дебиту и по кредиту одновременно, последний вариант возможен в том случае, когда на счете учитываются расчеты с несколькими юридическими или физическим лицами – одни из них являются должниками предприятия другие его кредиторами.
Схема активно – пассивного счета
Счет № … “Наименование”
Д К
Сн – Сн -
Од = Ок =
Ск - Ск -
Для отражения дебиторской задолженности применяют схему активных счетов (увеличение по дебету, уменьшение по кредиту, сальдо одностороннее - дебетовое).
Кредиторская задолженность отражается по схеме пассивных счетов (увеличение по кредиту, уменьшение по дебету, сальдо кредитовое - одностороннее). На каждый вид расчета ведут отдельный аналитический счет, а для бухгалтерской отчетности все эти аналитические счета сводят в один синтетический активно – пассивный счет.
Двойная запись. По своей экономической природе любая хозяйственная операция обязательно обладает двойственностью и взаимосвязанностью. Для сохранения этих свойств и контроля записей хозяйственных операций на счетах в бухгалтерском учете используется способ двойной записи. Двойная запись представляет собой запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: в дебете одного счета и одновременно в кредите другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму. Метод двойной записи обуславливает существование таких понятий, как корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка.
Корреспонденция счетов – взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи, например: Счетами 50 и 51 или 70; 60 и 10 или 50 и т.д.
Бухгалтерская проводка – это оформление корреспонденции счетов. Одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащей регистрации. Бухгалтерскую проводку можно писать несколькими методами:
1) в виде счетов учебной формы, т.е. бухгалтерскую проводку можно представить в следующем виде.
Счет № 51 “Расчетные счета” Счет № 50 “Касса”
Д К Д К
5000 рублей
Например, на хозяйственную операцию: Получено с расчетного счета в кассу на выплату заработной платы 50000 рублей.
2) в виде таблицы: таблица есть в документе, отражающем операцию, или же создается специальный журнал хозяйственных операций.
№ П\П |
Документ, содержание хозяйственной операции |
Бух. проводка |
Сумма, тыс. руб. |
|
Д |
К |
|||
1 |
Чек из чековой книжки, приходный кассовый ордер и т.д. Получено с расчетного счёта в кассу для выплаты заработной платы и т.д. |
50 |
51 |
50 |
3) в виде специального значка:
Д
К
Пример: Указанная операция выше будет выглядеть следующим образом:
5 0 - 50 тысяч рублей.
51
Записи хозяйственных операций бывают простые и сложные:
- простая запись – отражается на дебете одного счета и кредите другого (участвуют только два счета);
- сложная запись – это запись отражается на дебете одного счета и кредите нескольких счетов или наоборот (участвуют три и более счетов).