Исходные данные
Сведения об организации.
1.1 Предприятие организовано в форме общества с ограниченной ответственностью (ООО).
1.2 Основная деятельность – изготовление продукции производственного назначения, изготавливается два вида продукции: продукция А и продукция Б.
1.3 Организация пользуется льготами, предусмотренными для организаций малого бизнеса.
Выписка из приказа об учетной политике на 200_ г.
2.1 Погашение первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств производится линейным методом, исходя из срока полезного использования.
2.2 Производственные запасы учитываются на сч.10 «Материалы» по учетной стоимости, в качестве которой используется цена поставщика; дополнительные расходы, связанные с приобретением производственных запасов, учитываются на счете № 16 «Отклонения от учетной стоимости материалов», расход материалов, списываемых в производство, оценивается по средней цене заготовления.
2.3 Прямые затраты учитываются по видам изготавливаемой продукции на счете 20 «Основное производство», косвенные затраты – на счете 26 «Общехозяйственные расходы» – по субсчетам 26 «Общехозяйственные расходы»; по окончании отчетного периода (квартала) косвенные расходы распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих.
2.4 Выручка от реализации продукции учитывается по методу начислений, т.е. по отгрузке. Для целей налогообложения учет выручки ведется по кассовому методу, т.е. по моменту оплаты продукции покупателями.
3. Остатки по счетам организации (субсчета даны по рабочему плану счетов организации).
Таблица 3 - Сведения об остатках средств и источников на 01.01.200_ г., тыс.руб.
Шифр счета |
Наименование счета (субсчета) |
Вариант |
||||
I |
II |
III |
IV |
V |
||
01 |
Основные средства |
1434,31 |
1363 |
1006,955 |
1069 |
1359,39 |
02 |
Амортизация основных средств |
580 |
482 |
270 |
624 |
737,4 |
10.1 |
Сырье и материалы |
58 |
60 |
48 |
57,6 |
6,48 |
10.9 |
Инвентарь и хоз. принадлежности |
25 |
10 |
10 |
12 |
13,5 |
16 |
Отклонения в стоимости материалов |
14,5 |
15 |
12 |
14,4 |
1,62 |
19.1 |
НДС по приобретенным основным средствам |
2,5 |
0,5 |
|
|
2,6 |
19.3 |
НДС по приобретенным материально-производствен-ным запасам |
|
1,8 |
|
|
|
20 (А) |
Основное производство по продукции А |
80 |
50 |
|
|
|
20 (Б) |
Основное производство по продукции Б |
|
|
50 |
60 |
67,5 |
50 |
Касса |
5 |
3 |
2,5 |
3 |
3,4 |
51 |
Расчетный счет |
45 |
54,7 |
95 |
125,57 |
48,6 |
55.2 |
Чековые книжки |
5 |
|
15 |
70 |
2,25 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
125 |
191 |
89 |
106,8 |
120,2 |
66 |
Краткосрочные кредиты и займы |
130 |
160 |
|
270 |
100 |
68.1 |
Расчеты по налогу на прибыль |
8,7 |
14,38 |
19 |
6,7 |
9,7 |
68.2 |
Расчёты по НДС |
4,5 |
7,2 |
2,4 |
3,8 |
1,5 |
68.3 |
Расчёты по НДФЛ |
9,2 |
6,3 |
4,5 |
5,4 |
6,1 |
68.4 |
Расчеты по налогу на имущество |
1,7 |
10,9 |
10,8 |
9,36 |
7,85 |
69.1 |
Расчеты по социальному страхованию |
5,4 |
3,9 |
2,7 |
3,24 |
4 |
69.2 |
Расчеты по пенсионному обеспечению |
28,3 |
27,1 |
14,5 |
17,4 |
19,38 |
Продолжение таблицы
Шифр счета |
Наименование счета (субсчета) |
Вариант |
||||
I |
II |
III |
IV |
V |
||
69.3 |
Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
1,7 |
1,8 |
2,16 |
1,8 |
2,43 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
173,67 |
164,59 |
157,5 |
169,3 |
177,6 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
2,2 |
0,7 |
2,105 |
|
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
8,34 (К) |
9,53 (К) |
6 (Д) |
12,17 (К) |
50,18 (К) |
80 |
Уставный капитал |
75 |
100 |
30 |
100 |
60 |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (кредит) |
520 |
380 |
650 |
87,6 |
209 |
97 |
Расходы будущих периодов |
|
|
5 |
6 |
|
Таблица 4 - Сведения об остатках средств и источников на 01.04.200_ г., тыс.руб.
Шифр счета |
Наименование счета (субсчета) |
Вариант |
||||
I |
II |
III |
IV |
V |
||
01 |
Основные средства |
1512,08 |
1313,31 |
1116,03 |
1339,22 |
1406,62 |
02 |
Амортизация ОС |
643,8 |
525,01 |
350,78 |
524 |
571 |
10.1 |
Сырье и материалы |
240,6 |
251 |
230 |
236 |
240,5 |
10.9 |
Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
10 |
7,5 |
4 |
4,8 |
5,4 |
16 |
Отклонение в стоимости материалов |
1,57 |
1,35 |
2,5 |
1,14 |
12,8 |
19.3 |
НДС по приобретенным МПЗ |
1,8 |
0,9 |
|
|
|
20 (А) |
Основное производство по продукции А |
|
|
|
83,25 |
106,65 |
20 (Б) |
Основное производство по продукции Б |
63 |
95 |
79 |
|
|
50 |
Касса |
3,2 |
1,2 |
1,2 |
11,44 |
6,77 |
51 |
Расчетный счет |
427,29 |
390 |
396,22 |
484,086 |
428,63 |
55.2 |
Чековые книжки |
100 |
|
30 |
55 |
45 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
325 |
205 |
245 |
540 |
210,7 |
62 |
Расчёты с покупателями и заказчиками |
30,5 |
|
|
|
|
66 |
Краткосрочные кредиты и займы |
430 |
460 |
300 |
670 |
570 |
68.1 |
Расчёты по налогу на прибыль |
11 |
6 |
6,05 |
19,2 |
12,7 |
68.2 |
Расчёты по НДС |
14,8 |
2,9 |
15,78 |
15,38 |
16,93 |
68.3 |
Расчёты по НДФЛ |
10,3 |
15,7 |
7,96 |
27,96 |
6,5 |
68.4 |
Расчеты по налогу на имущество |
1,7 |
4,5 |
0,59 |
6,39 |
4,5 |
68.5 |
Расчёты по транспортному налогу |
3,5 |
7,1 |
4,9 |
6,7 |
15,8 |
Продолжение таблицы 4
Шифр счета |
Наименование счета (субсчета) |
Вариант |
||||
I |
II |
III |
IV |
V |
||
69.1 |
Расчеты по социальному страхованию |
7,1 |
8,3 |
6,49 |
3,28 |
7,3 |
69.2 |
Расчеты по пенсионному обеспечению |
30,34 |
27,4 |
23,1 |
19,58 |
33,5 |
69.3 |
Расчеты по обязательному мед. страхованию |
1,23 |
8,7 |
5 |
0,77 |
2,2 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
196,67 |
168,59 |
165,8
|
156,43 |
147,92 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
0,9 |
2,5 |
0,5
|
0,72 (К) |
0,50 |
76 |
Расчёты с разными дебиторами и кредиторами |
106,9 (К) |
112,83 (К) |
|
8,994 (Д) |
100,37 (К) |
80 |
Уставный капитал |
75 |
100 |
30 |
100 |
60 |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (кредит) |
501,9 |
380 |
650 |
87,6 |
209 |
99 |
Прибыли и убытки (кредит) |
31,7 |
30,7 |
47 |
45,92 |
83,45 |
Таблица 5 - Журнал регистрации хозяйственных операций на II квартал.
№ п/п |
Дата |
Документы |
Сумма, р. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет |
кредит |
||||
1 |
1.04 |
Бухгалтерская справка-расчет амортизации основных средств за апрель |
|
|
|
2 |
5.04 |
Выписка банка, платежные поручения на уплату взносов во внебюджетные фонды и налогов: |
|
|
|
2.1 |
|
в ФСС |
|
|
|
2.2 |
|
в ПФ |
|
|
|
2.3 |
|
в ФОМС |
|
|
|
2.4 |
|
НДФЛ |
|
|
|
2.5 |
|
транспортный налог |
|
|
|
3 |
6.04 |
Корешок денежного чека, приходный кассовый ордер – получено в кассу на выплату заработной платы и хозяйственные нужды |
|
|
|
4 |
6.04 |
Отчет кассира, расходные кассовые ордера: |
|
|
|
4.1 |
|
платежные ведомости на заработную плату за март (получили все) |
|
|
|
4.2 |
|
под отчет Василькову В.С. на командировку |
|
|
|
5 |
7.04 |
Выписка банка, мемориальный ордер списано за РКО (выдача наличных денежных средств) |
1500 |
|
|
6 |
9.04 |
Акцепт счет-фактуры поставщика за поступившие материалы |
|
|
|
6.1 |
|
стоимость |
|
|
|
Продолжение таблицы 5
№ п/п |
Дата |
Документы |
Сумма, р. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет |
кредит |
||||
6.2 |
|
НДС 18 % |
|
|
|
7 |
10.04 |
Счет-фактура, товарно-транспорт-ная накладная на перевозку материалов: |
|
|
|
7.1 |
|
тариф |
|
|
|
7.2 |
|
НДС 18 % |
|
|
|
7.3 |
|
выдан чек из чековой книжки |
|
|
|
8 |
10.04 |
Авансовый отчет Алешина А.Г., квитанция к приходному кассовому ордеру, счет-фактура автотранспортной организации на разгрузку материалов, в т.ч. НДС 18 % |
|
|
|
9 |
11.04 |
Расходный кассовый ордер - выдано Алёшину А.Г. по авансовому отчёту (имеет задолженность на начало период) |
|
|
|
10 |
12.04 |
Выписка банка со счета чековой книжки, оплачен чек от 10.04 |
|
|
|
11 |
20.04 |
Выписка банка, платежные поручения на перечисления налогов за I квартал: |
|
|
|
11.1 |
|
налога на прибыль |
|
|
|
11.2 |
|
НДС |
|
|
|
12 |
20.04 |
Акт на закупку материалов у Ветрова С.Ю. (физическое лицо): |
|
|
|
12.1 |
|
стоимость материалов |
|
|
|
12.2 |
|
НДФЛ |
|
|
|
13 |
21.04 |
Выписка банка, платежные поручения на перечисления: |
|
|
|
13.1 |
|
на лицевой счет Ветрова С.Ю. |
|
|
|
13.2 |
|
НДФЛ |
|
|
|
13.3 |
|
поставщику |
|
|
|
14 |
22.04 |
Авансовый отчет № 14, командировочное удостоверение, расчет командировочных расходов |
|
|
|
15 |
23.04 |
Приходный кассовый ордер – возврат неиспользованной суммы Васильковым В.С. |
|
|
|
16 |
27.04 |
Акт купли-продажи, акт приемки-передачи на реализованное оборудование, предъявлена счет-фактура покупателю |
|
|
|
17 |
30.04 |
Выписка с расчетного счета, платежное поручение покупателя за оборудование |
|
|
|
18 |
3.05 |
Требование на отпуск материалов на изготовление: |
|
|
|
18.1 |
|
продукции А |
|
|
|
18.2 |
|
продукции Б |
|
|
|
18.3 |
|
на ремонт оборудования |
|
|
|
19 |
5.05 |
Расчетная ведомость по заработной плате: |
|
|
|
Продолжение таблицы 5
№ п/п |
Дата |
Документы |
Сумма, р. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет |
кредит |
||||
19.1 |
|
начислено |
|
|
|
19.2 |
|
удержано |
|
|
|
19.3 |
|
отчисления во внебюджетные фонды |
|
|
|
20 |
15.05 |
Приказ о материальной помощи Андреевой (за счет чистой прибыли) |
|
|
|
21 |
17.05 |
Отчет кассира, расходные кассовые ордера выдано: |
|
|
|
21.1 |
|
материальная помощь Андреевой |
|
|
|
21.2 |
|
под отчет Андреевой |
|
|
|
22 |
19.05 |
Требование на отпуск хозяйственного инвентаря для общехозяйственных нужд. |
|
|
|
23 |
19.05 |
Авансовый отчет Андреевой, копия товарного чека, кассовый чек на приобретение в розничной торговле бланков (переданы в бухгалтерию) |
|
|
|
24 |
20.05 |
Акцепт счет-фактуры поставщика за приобретенный станок. Акт приемки-передачи: |
|
|
|
24.1 |
|
стоимость |
|
|
|
24.2 |
|
НДС 18 % |
|
|
|
25 |
20.05 |
Счет-фактура, товарно-транспортная накладная на перевозку станка: |
|
|
|
25.1 |
|
тариф |
|
|
|
25.2 |
|
НДС 18 % |
|
|
|
26 |
25.05 |
Выписка банка, платежное поручение на оплату за перевозку станка |
|
|
|
27 |
30.05 |
Расчет отклонений в стоимости израсходованных материалов |
|
|
|
28 |
1.06 |
Акт приема-передачи – введен станок в эксплуатацию |
|
|
|
29 |
2.06 |
Договор аренды, счет-фактура арендодателя – начислена арендная плата за арендованный склад: |
|
|
|
29.1 |
|
арендная плата |
|
|
|
29.2 |
|
НДС 18 % |
|
|
|
30 |
3.06 |
Акт о ликвидации фрезерного станка |
|
|
|
31 |
15.06 |
Счет-фактура предъявлена покупателю за реализованную: |
|
|
|
31.1 |
|
продукцию А, в т.ч. НДС 18 % |
|
|
|
31.2 |
|
продукцию Б, в т.ч. НДС 18 % |
|
|
|
32 |
20.06 |
Акт налоговой инспекции – начислена пеня по налогу на прибыль |
|
|
|
33 |
30.06 |
Бухгалтерская справка: распределение косвенных расходов |
|
|
|
34 |
30.06 |
Бухгалтерская справка-расчет фактической стоимости реализованной продукции (по видам продукции) |
|
|
|
35 |
30.06 |
Выписка банка: |
|
|
|
Продолжение таблицы 5
№ п/п |
Дата |
Документы |
Сумма, р. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет |
кредит |
||||
35.1 |
|
мемориальный ордер: зачислены проценты банка по счету |
|
|
|
35.2 |
|
платежное поручение покупателя за продукцию |
|
|
|
35.3 |
|
платежное поручение поставщику за материалы |
|
|
|
35.4 |
|
платежное поручение поставщику за станок |
|
|
|
36 |
30.06 |
Бухгалтерская справка: определены и списаны финансовые результаты |
|
|
|
36.1 |
|
от реализации продукции |
|
|
|
36.2 |
|
от выбытия основных средств |
|
|
|
36.3 |
|
от прочей деятельности |
|
|
|
37 |
30.06 |
Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными сданы денежные средства превышающие лимит кассы (лимит кассы 3000 р.) |
|
|
|
38 |
30.06 |
Бухгалтерская справка – начислен налог на прибыль |
|
|
|
Методические указания
К операции 1.
Амортизация основных средств начисляется ежемесячно, причем начинает начисляться в месяце, следующем за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, а прекращает начисляться в месяце, следующем за месяцем выбытия объекта или в случае, когда сумма начисленного износа становится равной первоначальной (восстановительной) стоимости объекта.
Амортизации при линейном методе по каждому объекту выполняется по формуле:
А год = ПС (ВС) х На,
100 %
где ПС (ВС) – первоначальная (восстановительная) стоимость, руб.;
На - норма амортизации, %;
Агод - сумма годовой амортизации, руб.
Согласно действующему законодательству, норму амортизации организации определяют самостоятельно исходя из срока полезного использования по формуле:
На =_1_ х 100 %,
СПИ
где СПИ – срок полезного использования, год.
В течении года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы амортизации. Индивидуальный расчет амортизации при линейном методе по каждому объекту выполняется один раз в год по состоянию на 1 января или после переоценки. В последующие месяцы года сумма амортизации по всем объектам основных средств рассчитывается способом корректировок, т.е. сумма амортизации, начисленной за предыдущий месяц, увеличивается на сумму амортизации по поступившим объектам и уменьшается на сумму амортизации по выбывшим объектам.
А февраль = А январь + А поступивших в январе - А выбывших в январе
Таблица 6 – Данные для выполнения операции
Показатель |
Вариант |
||||
I |
II |
III |
IV |
V |
|
Сумма амортизации за март, руб. |
18267 |
14336 |
26920 |
15980 |
20750 |
В марте поступил компьютер: |
|
|
|
|
|
стоимость, руб. |
35000 |
30000 |
45000 |
28000 |
35000 |
срок полезного использования, года |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
В марте выбыл токарный станок: |
|
|
|
|
|
стоимость, руб. |
120300 |
130000 |
|
102500 |
120500 |
срок полезного использования, года |
6 |
6 |
|
6 |
6 |
Расчет амортизации выполнить в табл.7.
Таблица 7 – Расчет амортизации за апрель
Показатель |
Первоначальная стоимость, руб. |
Норма амортизации, процент |
Сумма амортизации, руб. |
1. Сумма амортизации за март. |
|
|
|
2. Сумма амортизации по объектам поступившим в марте. |
|
|
|
3. Сумма амортизации по объектам выбывшим в марте. |
|
|
|
4. Сумма амортизации за апрель. |
|
|
|
К операции 14.
Командировочное удостоверение Василькова В.С. с 16.04 по 20.04 в г.Екатеринбург, день отъезда – 15.04, день приезда – 20.04. В авансовый отчет включены: авиабилеты туда и обратно, квитанция гостиницы за проживание за 4 суток, расчет суточных.
Данные по вариантам приведены в табл.8.
Таблица 8 – Данные для расчета командировочных расходов
Показатель |
Вариант |
||||
I |
II |
III |
IV |
V |
|
1. Авиабилеты, в т.ч. НДС 18 %, руб |
25000 |
20000 |
30800 |
18500 |
20300 |
2. Квитанция гостини-цы в т.ч. НДС 18 %, р. |
8496 |
9440 |
11800 |
7080 |
8968 |
3 Суточные по приказу р./ сутки |
700 |
800 |
1000 |
600 |
900 |
К операциям 16 и 30.
Под выбытием объектов основных средств понимают их списание с баланса, при этом списывается их первоначальная (восстановительная стоимость, а также сумма амортизации начисленная за период эксплуатации объекта на предприятии.
А = ПС (ВС) х На х Т,
100
где Т – срок эксплуатации, месяцы
А – сумма амортизации за период эксплуатации объекта, руб.
Таблица 9 – Сведения о выбытии основных средств
Показатель |
Вариант |
||||
I |
II |
III |
IV |
V |
|
1 Оборудование: |
|
|
|
|
|
1.1 стоимость первоначальная, руб. |
38000 |
45000 |
43000 |
40000 |
50000 |
1.2 срок полезного использования, года |
8 |
8 |
8 |
8 |
8 |
1.3 срок эксплуатации, мес. |
8 |
15 |
10 |
9 |
10 |
1.4 продажная стоимость, в т.ч. НДС 18 %, руб. |
59000 |
68440 |
70800 |
66080 |
73750 |
2 Фрезерный станок: |
|
|
|
|
|
2.1 первоначальная стоимость, руб |
120000 |
140500 |
150000 |
130000 |
150000 |
2.2 срок полезного использования, года |
7 |
7 |
7 |
7 |
7 |
2.3 срок эксплуатации, мес. |
75 |
60 |
84 |
63 |
70 |
К операции 19.
Заработная плата начисляется с учетом районного регулирования (районного коэффициента), который составляет 20 %. Согласно действующему законодательству РФ начисленная заработная плата является базой расчёта для взносов в фонды социального страхования и обеспечения, которые составляют 30 %: 2,9 % - в Фонд социального страхования; 22 % - в Пенсионный фонд; 5,1 % - в Фонд обязательного медицинского страхования. Дополнительно в ФСС каждая организация начисляет взносы на профессиональные заболевания и от несчастных случаев в зависимости от класса опасности, который определяется по основному виду деятельности, которые в организации составляют 0,2 %.
Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с гл.23 НК РФ. При расчете суммы налога следует иметь в виду, что от всех работников получены заявления о предоставлении вычетов по налогу на данном предприятии.
Для определения сумм НДФЛ необходимо учитывать:
- НДФЛ рассчитывается накопительным итогом с начала года;
- в организации используется повременная оплата труда (штатное расписание);
- в предыдущие месяцы зарплата начислялась полностью согласно установленным окладам (учитывать районный коэффициент)
- сведения о детях до 18 лет:
Иванов В.С. – имеет 2-хдетей;
Петров А.И. – детей нет, имеет удостоверение воина - интернационалиста, участника боевых действий в Афганистане;
Сидоров С.Н. – имеет 1-го ребенка;
Аникин П.Н. – имеет 1-го ребенка и исполнительный лист на удержание алиментов в размере 25 %;
Федоров Н.И. – детей нет, имеет удостоверение Героя России;
Гарин Н.Н. – имеет 2-х детей;
Мухин А.П. – детей нет;
Васильев В.С. – имеет 1-го ребенка;
Алеши А.Г. –имеет 2-х детей;
Фомин Б.В. – имеет 2-х детей;
Андреева А.Ю. – детей нет.
Таблица 10 – Сведения о месте работы и начисленной заработной плате
ФИО |
Место работы, должность |
Начисленная зарплата, руб. |
||||
Вариант |
||||||
I |
II |
III |
IV |
V |
||
Иванов В.С. |
Продукция А |
16200 |
15500 |
15800 |
16500 |
17000 |
Петров А.И. |
15900 |
15000 |
15500 |
16300 |
16800 |
|
Сидоров С.Н. |
16000 |
15300 |
15500 |
15900 |
17000 |
|
Аникин П.Н |
Продукция Б |
19100 |
18900 |
19400 |
20000 |
19500 |
Федоров Н.И. |
17200 |
16900 |
17500 |
19500 |
18900 |
|
Гарин Н.Н. |
17200 |
17000 |
17200 |
18800 |
19200 |
|
Мухин А.П. |
16500 |
16900 |
17900 |
18500 |
17900 |
|
Васильев В.С. |
директор |
28000 |
29000 |
29000 |
30000 |
28500 |
Алешин А.Г. |
инженер |
23000 |
20000 |
25000 |
24500 |
24000 |
Фомин Б.В. |
гл. бух –р |
25000 |
22000 |
25000 |
27500 |
24000 |
Андреева Ю.А. |
секретарь |
13000 |
12000 |
12500 |
11000 |
10400 |
Расчет заработной платы и взносы в фонды социального страхования и обеспечения произвести в следующих таблицах 11, 12. Вместо таблицы 13 можно использовать бланк «Расчетной ведомости».
Таблица 12 – Расчет взносов в фонды социального страхования и обеспечения, руб.
Направление затрат |
Начисленная зарплата |
Взносы во внебюджетные фонды |
|||
ФСС 2,9 % |
ФСС (ПФиНС) 0,2 % |
ПФ 22 % |
ФОМС 5,1 % |
||
Продукция А |
|
|
|
|
|
Продукция Б |
|
|
|
|
|
Общехозяйственные расходы |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
К операции 27.
В течение учетного периода (месяца ли квартала) расход материалов отражается по учетной стоимости. Для правильного формирования себестоимости изготавливаемой продукции, материалы должны быть включены по фактической стоимости. Поэтому в конце отчетного периода в расходы включают соответствующую сумму отклонений от учетной стоимости материалов, для чего рассчитывают коэффициент отклонений.
К = О н + (-) Оп,
Мн + Мп
где К – коэффициент отклонения;
Он – остаток отклонений на начало периода, руб.;
Оп – отклонения по поступившим материалам за период, руб.;
Мн – остаток материалов на начало периода по учетной стоимости, руб.;
Мп – учетная стоимость поступивших материалов за период, руб.
По рассчитанному коэффициенту определяют сумму отклонений, подлежащую включению в расходы.
О счет расходов = М счет расходов х К,
где О счет расходов - сумма отклонений, подлежащая списанию на расходы,
М счет расходов – учетная стоимость материалов списанная на счет затрат,
Таблица 11 – Расчетная ведомость № 4 за апрель
ФИО |
Место работы, должность |
Начислено |
Налоговые вычеты (льготы) |
Удержано |
К выдаче на руки |
||||
Заработная плата |
Районный коэффици-ент |
Итого начислено |
Налог на доходы физ.лиц |
Алименты |
Итого удержано |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по продукции А |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по продукции Б |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по общехозяйственному персоналу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего по предприятию |
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчет отклонений произвести в таблице 13.
Таблица 13 –Расчет отклонений подлежащих списанию на счета затрат
Показатель |
На начало периода |
Поступило за период |
Списание в дебет счетов |
||
|
|
|
|||
Учетная стоимость материалов, руб. |
|
|
|
|
|
Отклонения от учетной стоимости материалов, руб. |
|
|
|
|
|
Фактическая стоимость материалов, руб. |
|
|
|
|
|
К операции 33.
По способу включения в себестоимость продукции расходы делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы включаются в себестоимость продукции в момент их возникновения на основании первичных документов, косвенные расходы – это расходы, связанные с обслуживанием и управлением предприятием в целом.
Прямые расходы учитываются в момент их возникновения на калькуляционных счетах (сч.20, 23) по видам продукции, а косвенные расходы в течение учетного периода накапливаются на собирательно-распределительных счетах (сч.25, 26).
Общепроизводственные расходы по окончании учетного периода распределяются между видами производств и видами продукции пропорционально какой-либо базе. После распределения данные расходы списываются на соответствующие калькуляционные счета и сч.25 закрывается.
Общехозяйственные расходы могут списываться 2-мя вариантами:
а) распределяются и списываются аналогично общепроизводственным расходам;
б) в полной сумме списываются на счет 90 «Продажи» (Д90 К26). Т.о. по окончании учетного периода собирательно-распределительные счета закрываются. Распределение косвенных расходов необходимо выполнить в ведомости (табл. 14), при этом необходимо помнить, что в налоговом учете выделяют нормативные и сверхнормативные расходы.
Таблица 14 – Ведомость распределения общехозяйственных расходов
Вид продукции |
База распределения |
Общехозяйственные расходы |
|
Заработная плата, руб. |
Процент к итогу |
||
Продукция А |
|
|
|
Продукция Б |
|
|
|
Итого |
|
|
|
К операции 34.
После распределения косвенных расходов определяют фактическую себестоимость реализованной продукции, исходя из остатка незавершенного производства на начало периода, количества выпущенной и реализованной продукции.
Таблица 15 – Остатки незавершенного производства.
Вариант |
На 01.04.20_____ |
На 01.07.20_____ |
||
20 А |
20 Б |
20 А |
20 Б |
|
1 вариант |
|
63000 |
|
45000 |
2 вариант |
|
95000 |
75000 |
|
3 вариант |
|
79000 |
25000 |
|
4 вариант |
83250 |
|
|
34600 |
5 вариант |
106650 |
|
|
|
Таблица 16 – Расчет фактической себестоимости реализованной продукции
Показатель |
Вид продукции |
|
А |
Б |
|
1. Незавершенное производство на начало периода, руб. |
|
|
2. Затраты на производство за период, руб. |
|
|
3. Итого затрат, руб. (п.1 + п.2) |
|
|
4. Незавершенное производство на конец периода, руб. |
|
|
5. Фактическая себестоимость выпущенной продукции, руб. |
|
|
6. Количество выпускаемой продукции, шт. |
|
|
5. Фактическая себестоимость единицы выпускаемой продукции, руб. (п.5 / п.6) |
|
|
6. Количество реализованной продукции, шт. |
|
|
7. Фактическая себестоимость реализованной продукции, руб. (п.5 х п.6) |
|
|
Таблица 16. 1 Сведенья о выпуске и реализации продукции
Вариант |
Продукция А |
Продукция Б |
||
Выпущено |
Реализовано |
Выпущено |
Реализовано |
|
1 вариант |
2000 |
2000 |
2800 |
2300 |
2 вариант |
2500 |
2000 |
2800 |
2800 |
3 вариант |
2500 |
2000 |
2800 |
2800 |
4 вариант |
2000 |
2000 |
2800 |
2300 |
5 вариант |
2000 |
2000 |
2800 |
2800 |
Таблица 17 –Суммы по хозяйственным операциям, руб.
№ операции |
Вариант |
||||
I |
II |
III |
IV |
V |
|
№ 3 |
245 000 |
220 000 |
225 000 |
200 000 |
200 000 |
№ 4.2 |
40 000 |
45 000 |
55 000 |
35 000 |
35 000 |
№ 6.1 |
14 000 |
12 000 |
15 000 |
18 000 |
20 000 |
№ 7.1 |
4 000 |
3 000 |
4 000 |
5 000 |
7 000 |
№ 8 |
1 840 |
1 900 |
1 840 |
1 750 |
1 960 |
№ 12.1 |
14 500 |
15 000 |
13 000 |
13 000 |
14 000 |
13.3 |
50 000 |
25 000 |
10 000 |
120 000 |
75 000 |
№ 18.1 |
130 000 |
83 500 |
96 000 |
115 000 |
129 600 |
№ 18.2 |
87 000 |
85 000 |
71 000 |
85 000 |
95 800 |
№ 18.3 |
7 800 |
10 500 |
9 000 |
10 800 |
12 200 |
№ 20 |
2 000 |
2 300 |
2 500 |
2 500 |
2 000 |
№ 21.2 |
200 |
150 |
100 |
100 |
150 |
№ 22 |
4 900 |
3 700 |
3 600 |
4 320 |
4 860 |
№ 23 |
200 |
150 |
100 |
100 |
150 |
№ 24.1 |
83 000 |
75 000 |
80 000 |
96 000 |
108 000 |
№ 25.1 |
15 000 |
13 000 |
12 000 |
14 400 |
16 200 |
№ 29.1 |
9 000 |
8 000 |
9 000 |
10 800 |
12 000 |
№ 31.1 |
318 600 |
318 600 |
283 200 |
339 840 |
382 320 |
№ 31.2 |
389 400 |
354 000 |
325 680 |
390 580 |
413 000 |
№ 32 |
50 |
60 |
40 |
50 |
80 |
№ 35.1 |
100 |
80 |
150 |
100 |
60 |
№ 38 |
9 600 |
11 300 |
10 500 |
9 650 |
8 670 |
№ 41 |
40 000 |
45 000 |
55 000 |
35 000 |
35 000 |
По остальным операциям суммы определить.
Расчёты чеками ведутся на счете 76 субсчете «Чеки выданные»
Работы оформляются в соответствии с требованиями СГУПС.
1. Абзацы в тексте начинаются отступом, равным 1,25-1,5 см. Изложение текста дается от первого или третьего лица множественного числа или в безличной форме.
2. Текст печатается на одной стороне листа белой бумаги общепринятого формата А4 (210 х 297 мм) через 1,5 межстрочного интервала. Тип шрифта (рекомендуемый): «Times New Roman». Размер шрифта: 14.
3. Текст следует размещать, соблюдая следующие размеры полей: левое — 3,0 см; правое — 1,0 - 1,5 см; верхнее, нижнее — 2,0 см.
4. Заголовки разделов «Содержание», «Список использованных источников» основной части следует располагать в середине строки, а разделы и подразделы располагать с абзацным отступом. Точки в конце заголовков не ставят и обозначают, используя 16–ый шрифт Times New Roman, не подчеркивая и не выделяя. Если заголовок включает несколько предложений, их разделяют точками. Переносы слов в заголовках не допускаются.
5. В список использованных источников включают все использованные при выполнении дипломного проекта (работы) источники (не менее 20), в том числе: постановления Правительства РФ, Законы РФ, отраслевые приказы и инструкции, учебники и учебные пособия, методические указания, справочники, журнальные статьи, статьи из сборников трудов, отчеты о научно-исследовательской работе.
Пример:
Трудовой кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 30.12.2001 г. №197-Ф
Мескон М.Х. и др. Основы менеджмента. Пер. с англ. – М.: Дело, 1992. – 462 с.