КУРС ЛЕКЦИЙ

По финансовому праву.

(С.О. Костяков)

1. Общие понятия финансового права.

1.1. Финансы и финансовая система, финансовая деятельность ее понятие и роль

В систему права, в том числе и российского права, в качестве одной из его отраслей входит финансовое право. Разумеется, что это словосочетание предполагает определяющим понятием (дефиницией) - «финансы», основываясь на связи с денежными отношениями. Однако в данном случае имеются в виду не любые, а особые денежные отношения, бюджетно-финансовые.

Финансы – это прежде всего экономическая категория, развитие которой связано с товаро-денежными отношениями, как в пределах одного государства, так и в международном, межгосударственном общении. Наряду с финансами, в экономической науке используются такие экономические понятия как прибыль, деньги, себестоимость и др. , каждая из которых выполняет свои функции, но связана в свою очередь с политикой, выражает сущность и значение (стоимость товаров, средство обращения, определение меры производства и потребления.

Реализация стоящих перед государством задач связана с необходимостью использования финансовой системы. В резуль­тате оно осуществляет деятельность по планомерному и целе­направленному образованию, распределению и использованию государственных централизованных и децентрализованных де­нежных фондов, т. е. финансовую деятельность.

При этом, по моему мнению, неверно и некорректно говорить, о финансовой деятельности, как об осуществлении функций, или сфере финансовой деятельности, т.к. под сферой подразумевается некая закрытая область, ограниченное пространство, поле.

Деятельность же не может не выходить за пределы сферы, проникая в смежные пространства, связывая эти сферы между собой, осуществляя их взаимодействие. Границы между сферами, таким образом как бы размываются, грани их разделяющие стираются.

Исходя из сказанного все отношения между людьми в обществе и государстве, условно можно разделить на три сферы:

– социально-экономическую;

– политико-правовую;

– духовно-нравственную.

Соответственно деятельность человека и организаций как систем можно также условно разделить на три сферы:

– экономику;

– организацию;

– технологию.

Здесь как раз на первый план выходит то, что К.Маркс называл «производственными отношениями» и «производительными силами», как основами т.н. общественно- экономических формаций. Их диалектика развития и определяет направление и цели развития общества. Для осознания этих основ необходимо овладение иным «способом мышления», и как минимум, способностью рассуждать, а не судить (критиковать). Давайте попробуем разобраться в этих хитросплетениях, с помощью концептуальной логики, о принципиально новых подходах которой, я скажу чуть позже.

Экономика – первый фактор влияющий на жизнь человека и общества. Для начала необходимо познать природу - «концепт экономики», а она довольно проста, её предназначение только одно: соотносить и сравнивать, т.е. «считать». Эта сфера имеет одну характеристику, у неё только один критерий – количественные показатели, больше или меньше. Цель тоже одна, а вот задача двояка: присваивать и/или обменивать. В последнее время приходится слышать и «производящей экономике», «рыночной экономике», инновационной экономике», но поверьте, максимум на что способна любая экономика это производить и воспроизводить, и только с целью присвоения и накопления, производства и обмена материальных благ, поддающемуся точному учету и контролю. Абсолютно справедливо говорил К.Маркс, утверждая эту её «производительную сущность». Для овладения экономическими знаниями и их использования достаточно знаний и умения применять законы «формальной логики» Декарта, Лейбница, Лобачевского. Здесь, противопоказаны какие-либо «ценностные оценки», ибо отсутствуют и должны отсутствовать «чувства».

Организация является вторым фактором, влияющим на жизнедеятельность человека. «Концепт организации», её природа двояка. Её критерий также становиться двойственным, дополняется качественными критериями: целесообразности и эффективности. Это, с одной стороны «структура, форма», а с другой – «деятельность, действие». Именно структура и форма может ещё опираться на формально-логический подход, количественный численный критерий, рассчитываемый как эффективность. Что же касается деятельности и действия, то здесь на первый план выходит качественный критерий – целесообразность. Такой ракурс, требует при овладении знаниями об организации, нового системного подхода. Причем основанного на структурно-функциональных связях, и овладением диалектической логикой Спинозы, Шеллинга и Гегеля. Однако уже здесь зарождается как, необходимая предпосылка «новая системная логика», получившая развитие у К.Маркса. Эта логика на первый план выводит «связи», предполагая их дальнейшее изучение, с опорой на «материалистическое понимание истории». Совершенно ясно, что дальше делить уже невозможно, необходимо соединять, казалось бы несоединимое.

Если общество считает недостижимым «Общее Благо», то тогда ему приходится мирится с доминированием формальной логики, с её опорой на количественные показатели эффективности, среднего «уровня жизни», разделением общества на классы, сословия, различные элиты и т.п. Именно тут появляется возможность выбора, а не жить по-прежнему, в силу некоего «необходимого закона». Выход из этого положения в конечном итоге один, и он предопределен всем развитием человечества. Рано или поздно, но общество и государство «вынуждено» следовать по пути прогресса и процветания не для избранных элит, а для всех людей, т.е. по пути «Общего Блага». Именно тогда, на передний план выходят «общечеловеческие ценности». Ценности, которые не требуют какого-либо доказательства и аргументации, подтверждения или опровержения, а всего лишь «постижения» и «признания», как основ жизни, как истинных, а не мнимых (ложных) предпосылок. Такой подход, разработал Спиноза, Шеллинг и Маркс.

На этом этапе познания, если общество стремиться к Общему Благу, диалектическая логика приобретает доминирующее значение, на первый план выходят «материальные и культурные» ценности. Именно здесь разум и чувства становятся неразделимы, причем их единство определяется развитием особого «шестого чувства» – интуиции. Соединение же разума и интуиции, и привело Б.Спинозу к определению понятия (дефиниции) – рассудок (интеллект), а способ познания, в отличии от «суждения» – критики, стал именоваться «рассуждением» – критикой суждения (опыта). Позже, к сожалению, такой подход исказил И.Кант, опять таки разделив разум и чувства, и к сожалению именно этот подход утвердился в современной науке. Труды Б. Спинозы были надолго забыты, порой извращались при переводе, их сущностное отличие от «геометрического способа» Р.Декарта всячески затушевывались, скрывались. Результат мы и видим сегодня. В том числе и в нашей науке правоведения.

Технология, является третьим фактором самым непосредственным образом влияющим и определяющим на – собственно жизнедеятельность человека. В этой сфере уже в принципе невозможно использовать какие-либо количественные показатели. Однако и здесь возможно их применение и использование. Принципиальным отличием этой сферы является уже «осознанная необходимость» признания и утверждения ценностных критериев, как единственно возможных и достаточных для развития человека и общества. Нельзя сказать что на этом этапе развития нет «соотношений, уравнений, тождеств», но не они становятся определяющими факторами, а именно качественные критерии: истинности, справедливости (адекватности, эквивалентности), гармоничного развития и совершенствования. Технологический фактор, технологическая сфера требует и логики уже иного рода. Я назвал её «концептуальной логики». На этом этапе не количество информации определяет эффективность деятельности, а её качество. Причем это качество носит особый, специфический ценностный характер. Именно на этом уровне, в этой сфере жизнедеятельности только и возможно конкретно (точно, ясно и недвусмысленно) сформировать истинный образ – идею, идеал, и добиться, с помощью адекватных образу способов и приемов, идеального конечного результата. Позволяет не избегать парадоксальных ситуаций, а наоборот их «проектировать», ставить проблему и решать её переводя техническую проблему, на физический уровень, а физическую – на метафизический. Раскрывая парадокс, не доводя его до абсурда, возможно разрешать противоречие, решать поставленную задачу и достигать должного результата, с наименьшими затратами ресурсов (финансовых, материальных и временных).

Но такой концептуальный подход требует сущностно нового мировоззрения, нового понимания и осознания реальной действительности – системного мировоззрения.

В силу сказанного три коротких замечания, прежде чем мы перейдем к содержанию настоящей главы. Причем все три связаны между собой самым тесным образом, я бы сказал образуют единство – систему:

Первое это о «человеке мудром» – homo sapiens.

Второе об интеллекте и интуиции – intellectio и intuitio.

И третье о «целесообразной деятельности» homo sapiens.

1) Всем нам известное высказывание homo sapiens – человек разумный, по сути затушевывает истинный смысл этого понятия «sapiens», ибо разум есть ничто иное как способность ума, как некой необходимой и достаточной предпосылки.

Тогда непонятно, почему homo sapiens, выделен от двух других стадий человека: homo habelis (человек имеющий, присваивающий природу) и homo habiles (человек способный природу обрабатывать) также имеют указанные предпосылки.

Секрет здесь прост. Перевод не верен, по сути он поверхностен, т.к. не раскрывает природы сущности человека: homo sapiens – ЧЕЛОВЕК МУДРЫЙ (рассуждающий и мыслящий) т.е. ищущий смыл, открывающий смысл и действующий со смыслом, осмысленно.

Именно умение человека мыслить и действовать осмысленно и мудро – homo sapiens.

2) Искать же смысл, т.е. познавать можно, как наблюдая видимые проявления, систематизировать их позитивные тенденции или открывая, вскрывая в видимых явлениях сущностные черты и характеристики бытия их истинной природы, негативные потенции.

Именно для этого необходим определенный механизм использования сознания (cogito) для познания (cognitio), именуемый интеллектом – intellectio (рассудком). Но наряду с ним есть иной механизм именуемый – imaginatio (воображение, представление), который не следует отождествлять с ассоциацией (association), т.е. образным, абстрактным мышлением, признанным и широко используемым сегодня методом научной абстракции, с успехом заменяющим эмпирические методы наблюдения и экспериментирования. Кроме этого есть и третий механизм познания, именуемый интуицией (intuitio).

Таким образом мудрый мыслящий человек познает окружающий мир с помощью интеллекта (логического мышления), воображения или ассоциации (образного мышления) и интуиции основанной в чувственном восприятии (эмоционального мышления). Именно взаимодействие всех трех видов и дает нам понятие «человек мудрый» – homo sapiens. Игнорирование или излишнее господство хотя бы одного из этих способов мышления, приводит человека в состояние неуравновешенности, угнетает, ведет к дисбалансу. Гармоничное же совершенствование всех трех, при безусловном доминировании (выделении двух из способов мышления) ведет к гармоничному развитию человека, его становлению как всесторонне развитой личности.

3) Деятельность человека и организационной системы часто характеризуется таким понятием как «целесообразность», причем часто этому не придается значение. Считается что любая деятельность имеет Цель и решает некие задачи. Об образе как правило не задумываются. Между тем это очень немаловажный фактор, если не сказать – определяющий. Образ, идея, миссия всегда предшествует деятельности человека или организации. Если не ясен образ, не осмыслена идея, невозможно поставить четкую и ясную цель, а тем более достигнуть некоего Идеального конечного результата. Следовательно любая деятельность превращается в некий набор бессмысленных шагов и этапов, часто бессистемных (несвязанных между собой).

Такое обучение является нудным, монотонным и утомительным, вот почему я такое внимание уделяю системному концептуальному подходу облегчающему и упрощающему получение истинных знаних, а главное, умений ими пользоваться.

Теперь будем продолжать.

В рамках этого нового видения правильно и целесообразно говорить о деятельности в финансовой сфере или в области финансов, в финансовом секторе социально-экономических отношений, направленной на планомерное образование, распреде­ление и эффективное использование денежных фондов (финансовых ре­сурсов) в сферах экономики, организации и экономики в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны, прав и свобод граждан.

Главной, определяющей целью этой деятельности дол­жно быть создание условий, обеспечивающих достойную жизнь человека, его свободное развитие (ст. 7 Конституции РФ).

Аккумулированные государст­вом денежные средства направляются в отрасли народного хозяйства, социальную и другие сферы с учетом приоритетности финансируемых мероприятий на соответствующих этапах развития страны, ее внешних и внутренних условий. Посредст­вом финансовой деятельности создается материальная база, необходимая для функционирования органов государственной власти и управления, правоохранительных органов, обеспече­ния обороны и безопасности страны.

Аккумуляция, распределение финансовых ресурсов затрагивает все отрасли и сферы не только государственного управления.

Соответственно и раскрытие содержания «финансовой деятельности», заменяется раскрытием сущности отношений (связей) между финансовыми институтами (бюджетом, внебюджетными фондами, кредитно-финансовыми организациями) и другими организациями и гражданами в области финансов, что непосредственно связано с правоотношениями.

Деятельность государства в финансовой сфере выступает как важная, необходимая составная часть механизма социально-экономического регулирования, но далеко не единственная. Управле­ние только часть этого механизма, ибо для эффективного действия любого механизма (системы) необходимы также мониторинг и контроль, с целью корректировки и переналадки механизма в связи с воздействием внутренней и внешней окружающей среды, адаптации его к постоянно изменяющимся уловиям.

Как система управления – финансовая система использует разнообразные методы и средства. Их выбор зависит от ряда факторов: от задач государства на конкретном этапе; источни­ков его доходов; от цели использования средств; от соотношения объема финансовых ресурсов, имеющихся в распоряжении государства, и потребностей в средствах; от состояния экономи­ки страны; приоритетности мероприятий и т, д.

Воздействие государства на социально-экономические про­цессы осуществляется не только в форме прямой финансовой поддержки, выделения средств на определенные проекты и про­граммы, но и косвенно — путем предоставления налого­вых льгот, применения низких процентных ставок при кредито­вании или беспроцентных кредитов, предоставления отсрочек по налоговым платежам и т. п., в целях стимулирования какой-либо деятельности, признанной государством в качестве при­оритетной.

И как любой системе ей свойственны все характерные черты, закрытость или открытость, степень адаптивности, определенность и неопределенность, совершенствование, создание и развитие организаций на основе теории систем. Традиционные подходы: разделения или объединения организаций, изменение прав и обязанностей, изменение системы показателей и др., не решает проблему эффективного использования мощных концептуальных, логических и технических средств для совершенствования, создания и развития организаций.

Для решения этой проблемы разрабатываются и приобретают все возрастающее значение так называемые "концептуальные теоретические" или "системные" подходы, опирающиеся на описание организации как системы.

Что это значит? Прежде всего то, что в организации определяющим доминирующим признаком становятся не элементы, структуры, функции, а связи. Причем не любые случайные связи и не выглядящие как необходимые, а связи системные, сущностные, концептуальные, порождающие систему, дающие ей развиваться и приспосабливаться, самоорганизуясь и самосовершенствуясь. Способствующие структурированию в пространственно-временном континууме сообразно целям и задачам поставленным перед системой.

В таком понимании Система – структурированные связи элементов. Следовательно для того, чтобы изучить и овладеть знаниями о любой системе (системными знаниями), недостаточно по отдельности изучить элемент и их функции, структуру, институты и механизмы системы, необходимо выявить и раскрыть сущностные (природные) связи в системе, найти факторы их порождающие, которые как правило находятся на поверхности, но почему то невидимы для изучающих предмет. Только тогда можно говорить об овладении знаниями о предмете изучения.

Именно поэтому, в первых лекциях я столько внимания уделяю самому предмету, смыслу и сущности финансов, их природе, без осознания которой невозможно изучать и специфические правовые отношения – финансовое право.

Финансы в конечном итоге являются средством, неким посредником, помощником, инструментом, а не целью деятельности. Содержание финансовых отношений связано в первую очередь с созданием разнообразных денежных фондов, их использования во благо или во вред человеку и обществу. Необходимость создания и функционирования финансовой системы, включающей институты, элементы и связи, обусловлена потребностями в финансовых ресурсах, а в конечном итоге (интересами) человека, общества и государства. Финансы это «кровь государства и бизнеса», в сущности же «кровь любой организационной системы». Нет ресурсов, их недостаточно или их излишек, или они неверно распределены по потокам – нарушается «кровообращение» любой организационной системы, она становится неспособной реализовать заложенный в ней скрытый потенциал развития. Государство не способно реализовывать свою внешнюю и внутреннюю политику, выполнять социально-экономические программы и проекты, организации не способны реализовать свои цели и задачи, предприниматели не способны реализовать свои творческие инновационные проекты.

Таким образом, финансы по своей сути это и инструмент, с помощью которого организационные системы посредством технологий управления этим ресурсом (финансового механизма) реализует свои цели и интересы. Но любой интерес, неразрывно связан с политикой, как и любая политика – завязана на интересы. Любой интерес, в свою очередь, определяется потребностями человека и общества, которые не могут не зависеть от того, чем вызвана та или иная потребность: нуждой (необходимостью) или желанием (возможностью). Именно характер и очередность, удовлетворения этих потребностей характеризует общественное устройство, степень социальной защиты человека, уровень демократии.

Таким образом, в этом механизме вскрывается связь между социально-экономической и политико-правовой сферами жизни человека и общества.

Сущность финансов в указанном контексте раскрывается не в количественной стороне, а в качественной, в содержании самих общественных отношений порождаемых финансовыми отношениями. Эти же отношения – финансовые отношения, по сути, производственные отношения, связанные с а) формированием, б) распределением и в) использованием фондов денежных средств, необходимых для обеспечения расширенного производства и удовлетворения человеческих потребностей.

Структурно-функциональный подход никак не способствует выявлению и раскрытию указанной сущности финансов, сводя всю экономическую и правовую науку к функциям и структурам. Игнорируя сущностные связи – отношения, правоотношения, забывая, что любая политика реализуется посредством власти или права, ставя на первое место власть, мы тем самым утверждаем произвол и беззаконие.

Только право как единство прав и обязанностей, может и должно ограничивать властные стремления государства. Право, в том числе и финансовое право, призвано ввести правовое регулирование финансовых отношений, способствовать развитию и совершенствованию финансовой системы, как государства, муниципальных образований, так и любой организационной системы, использующей финансовые ресурсы (далее будем именовать её Организацией).

В понятие «финансовая система в современном видении включены:

– бюджетная система, включая внебюджетные фонды;

– имущественное и личное страхование;

– заем, кредит и размещение ценных бумаг (привлечение финансовых ресурсов).

Какую бы организационную систему мы не взяли (государственную, муниципальную, отдельных организаций) центральное место финансовой системы, с чего начинается реализация любого проекта или программы, занимает бюджетная система, для организаций известная под наименованием «бюджетирование» или «финансовое планирование».

Именно на стадии формирования бюджета используются инструменты позволяющие аккумулировать денежные ресурсы, рассмотреть вопросы источников поступления их, порядка их распределения. В любом бюджете есть статьи расходов и доходов. Превышение расходов над доходами именуется «дефицитом» бюджета, превышение доходов на расходами – «профицитом».

Центральное место в финансовой системе РФ занимает федеральный бюджет и бюджеты субьектов РФ, бюджеты муниципальных образований. Бюджет предусматривает формирование доходной части в основном за счет налогов и иных обязательных платежей (сборов) физических и юридических лиц. Однако в бюджет также должна поступать прибыль (доход) от коммерческой и некоммерческой деятельности государственных и муниципальных унитарных предприятий, государственных корпораций и иных организаций в которых есть доля участия РФ, субьектов РФ и муниципальных образований. Кроме этого, для формирования бюджетной системы используется привлечение финансовых средств на возвратной основе, через внешние и внутренние заимствования (займы, кредиты, размещение акций и иных ценных бумаг).

Наряду с бюджетом РФ в состав финансовой системы РФ входят внебюджетные социальные фонды:

– Пенсионный фонд;

– Фонд государственного социального страхования;

– Фонд обязательного медицинского страхования;

– Фонд занятости.

Внебюджетные фонды призваны увеличить финансовые ресурсы, для реализации государством своего предназначения, как социального государства, обеспечить их наиболее целесообразное и эффективное использование.