1. Рассчитаем среднюю первоначальную стоимость одной ценной бумаги:

(100*1 100+233 700+230 325+377 600+300 000)/(100+190+185+320+250) = 1 251 625/1 045 = 1 197,73 руб.

2. Рассчитаем стоимость выбывших ценных бумаг:

1 197,73*680 = 814 456,4 руб.

3. Рассчитаем стоимость ценных бумаг, числящихся на учете в компании:

100+190+185+320+250-680 = 365 шт.

365*1 197,73 = 437 171,45 руб.

4. БУ:

Д 91-2 К 58 – 814 456 руб. – списана стоимость проданных ценных бумаг

11. Задача

Деятельность по купле-продаже ценных бумаг не является для компании основной. На начало месяца у компании числилось 100 шт. акций одного эмитента. Их стоимость составляла 1 100 руб./шт. В течение месяца компания приобрела акции этого же эмитента. Они были куплены 4 партиями:

- 1-я – 190 шт. по цене 1230 руб./шт.;

- 2-я – 185 шт. по цене 1245 руб./шт.;

- 3-я – 320 шт. по цене 1180 руб./шт.;

- 4-я – 250 шт. по цене 1200 руб./шт.;

В этом же месяце было продано 680 шт. акций. Согласно учетной политике фирмы акции списывают с использованием метода ФИФО. Определите стоимость выбывших в течение месяца ценных бумаг, а также стоимость ценных бумаг, которые будут числиться в учете компании. Составьте бухгалтерские проводки.

Решение:

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Д	К
1.	Приобретена 1-ая партия акций (190*1 230)	233 700	58	60
2.	Приобретена 2-ая партия акций (185*1 245)	230 325	58	60
3.	Приобретена 3-я партия акций (320*1 180)	377 600	58	60
4.	Приобретена 4-ая партия акций (250*1 200)	300 000	58	60

1. Рассчитаем стоимость проданных акций:

100*1100 + 190*1230 + 185*1245 + 205*1180 = 815 925 руб.

2. Рассчитаем стоимость ценных бумаг, числящихся на учете в компании:

115*1180 + 250*1200 = 435 700 руб.

3. БУ:

Д 91-2 К 58 – 815 925 руб. – списана стоимость проданных ценных бумаг

12. Задача

Организация отражает стоимость материалов по учетным ценам (с использованием счетов 10,15,16). По состоянию на 1 декабря 2011 г.:

Остаток материалов на складе (сальдо счета 10) – 30 000 руб.;

Дебетовое сальдо по счету 16 – 2000 руб.

В декабре были оприходованы материалы по учетным ценам на сумму 50 000 руб. По документам поставщика фактическая себестоимость материалов составила 70 800 руб. (в т.ч. НДС -10 800 руб.).

В декабре на основное производство списаны материалы на сумму 40 000 руб. по учетным ценам. Составьте бухгалтерские проводки.

Решение:

№	Содержание операции	Сумма	Д	К
1	оприходованы материалы по учетным ценам	50 000	10	15
2	Отражена фактическая себестоимость материалов	60 000	15	60,71,76
3	Учтен НДС	10 800	19	60,71,76
4	Принят НДС к зачету	10 800	68	19
5	Списаны материалы по учетным ценам на основное производство	40 000	20	10
6	Списаны отклонения(фактическая себестоимость больше учетной)	10 000	16	15
7	Сторнировано отклонение стоимости материалов	9000	20	16

К операции 6:

15

60 000	50 000
Ск=10 000