Практическое занятие. Амортизационная политика предприятия.

Задача. Способы амортизации

Первоначальная стоимость оборудования 200 000 руб.Полезный срок службы оборудования 5 лет.Себестоимость без амортизации годового выпуска 60000руб.Годовой объем реализации120000руб.Налог на прибыль 20%.Ставка дисконта 10%.Цена неизменна.

1 Линейный способ

На=1/5*100=20%

Аг=Фп*На/100=200000*20/100=40000

Фост=Фп-Аг

На=(1/Тп)*100%

Год	Фп	На	Аг	Фост
1	200000	20%	40000	200000-40000=160000
2	200000	20%	40000	160000-40000=120000
3	200000	20%	40000	120000-40000=80000
4	200000	20%	40000	40000-40000=40000
5	200000	20%	40000	40000-40000=0

Показатели	годы					итого
	1	2	3	4	5
1.норма амор-ции%	20%	20%	20%	20%	20%
2.годовая сумма амор-ции	40000	40000	40000	40000	40000
3.остаточ-ная стоим-сть на конец года т.р	160000	12000	80000	40000	0
4.себестоим-сть прод-ции т.р.	60000+40000=100000	100000	100000	100000	100000
5.прибыль от продаж т.р.=выручка-себ	120000-100000=200000	200000	200000	200000	200000
6.налог на прибыль т.р.= Налогооблаг приб*Ставка налога	20000*0,2=4000	4000	4000	4000	4000
7.чистая прибыль т.р.=приб от продаж-налог на приб	20000-4000=16000	16000	16000	16000	16000
8.денежный поток=чист приб+аморт	16000+40000=56000	56000	56000	56000	56000	280000
9.дисконтированный ден.поток=ЧДП/(1+r)^t, r –ставка дисконта t- пор номер года	Переводим проценты в коэфф 56000/(1+0,1)^1=50909	56000/(1+0,1)^2=46281	42074	38249	34772	212276,1
10 рентаб.про-ции=Прибыль от продаж/себ*100%	20000/100000*100%=20%	20%	20%	20%	20%
11налогооб-мая прибыль=прибыли от продаж	200000	200000	200000	200000	200000

11 Для целей бухг учета(все 4способа) и налогового учета(нелин или лин способ)берем линейный способ,и значит налогооблаг приб равна прибыли от продаж

2 Способ суммы чисел лет

На=Кол лет, оставшееся до конца срока пол исп/сумма чисел лет пол исп обор

Н¹_а=5/(1+2+3+4+5)=33,3%

Н_а²=4/(1+2+3+4+5)=26,6%

Н_а³=3/(1+2+3+4+5)=20%

Н_а⁴=2/(1+2+3+4+5)=13,3%

Н_а⁵=1/(1+2+3+4+5)=6,7%

Показатели	годы					итого
	1	2	3	4	5
1.норма амор-ции%	33,3	26,7	20	13,3	6,7
2.годовая сумма амор-ции=первонач стоим оборуд*норма аморт/100%	200000*33,3/100=66600	200000*26,7/100=53400	40000	26600	13400
3.остаточ-ная стоим-сть на конец года т.р	200000-66600=133400	133400-53400=80000	80000-40000=40000	13400	0
4.себестоим-сть прод-ции т.р.	60000+66600=126600	60000+53400=113400	60000+40000=100000	86600	73400
5.прибыль от продаж т.р.=выр-себ	120000-126600= -6600	120000-113400=6600	120000-100000=20000	33400	46600
6.налог на прибыль т.р. = Налогооблаг приб*Ставка налога	20000*0,2=4000	4000	4000	4000	4000
7.чистая прибыль т.р.=приб от продаж-налог на приб	-6600-4000=-10600	6600-4000=2600	16000	29400	42600
8.денежный поток=чист приб+аморт	-10600+66600=56000	56000	56000	56000	56000	28000
9.дисконтированный ден.поток=ЧДП/(1+r)^t, r –ставка дисконта t- пор номер года	56000/(1+0,1)^1=50909	56000/(1+0,1)^2=46281	56000/(1+0,1)^342074	38249	34772	212276
10 рентаб.про-ции%=Прибыль от продаж/себ*100%	-6600/126600*100%=-5,2	5,8%	20%	38,6%	63,5%
11налогооб-мая прибыль	200000	200000	200000	200000	200000

11 Способа суммы чисел лет в налоговом учете нет, поэтому налогооблаг приб рассчит заново (т.е по лин способу).(см.линейный способ).Ну у нас уже она рассчитана в лин способе и равна20000.

3 Способ уменьшаемого остатка

Показатели	годы					итого
	1	2	3	4	5
1.норма амор-ции%=Коэф.ускор(не выше3)/Срок пол исп*100%	2/5*100%=40	40	40	40	40
2.годовая сумма амор-ции=первонач стоим оборуд*норма аморт/100%	200000*0,4=80000	(200000-80000)*0,4=48000	(120000-48000)*0,4=28800	17280	10368
3.остаточ-ная стоим-сть на конец года т.р	200000-80000=120000	120000-48000=72000	72000-28800=43200	43200-17280=25920	25920-10368=15552
4.себестоим-сть прод-ции т.р.	60000+80000=140000	60000+48000=108000	60000+28800=88800	77280	70368
5.прибыль от продаж т.р.=выр-себ	120000-140000=-20000	12000	31200	42720	49632
6.налог на прибыль т.р. = Налогооблаг приб*Ставка налога	20000*0,2=4000	4000	4000	4000	4000
7.чистая прибыль т.р.=приб от продаж-налог на приб	-20000-4000=-24000	12000-4000=8000	312000-4000=27200	38720	45632
8.денежный поток=чист приб+аморт	-24000+80000=56000	80000+48000=56000	27200+28800=56000	56000	56000	280000
9.дисконтированный ден.поток=ЧДП/(1+r)^t, r –ставка дисконта t- пор номер года	56000/(1+0,1)^1=50909	56000/(1+0,1)^2=46281	56000/(1+0,1)^3=42074	38249	34772	212285
10 рентаб.про-ции%= Прибыль от продаж/себ*100%	-20000/140000*100%=14,29%	11,11%	35,14%	55,28%	70,53%
11налогооб-мая прибыль	200000	200000	200000	200000	200000

11 Способа уменьшаемого остатка в налоговом учете нет, поэтому налогооблаг приб рассчит заново (т.е по лин способу).(см.линейный способ).Ну у нас уже она рассчитана в лин способе и равна20000.

4 Производственный способ

На=120000/(120000*5)*100%=20%

А все остальное как в линейном способе:

Показатели	годы					итого
	1	2	3	4	5
1.норма амор-ции%	20%	20%	20%	20%	20%
2.годовая сумма амор-ции	40000	40000	40000	40000	40000
3.остаточ-ная стоим-сть на конец года т.р	160000	12000	80000	40000	0
4.себестоим-сть прод-ции т.р.	60000+40000=100000	100000	100000	100000	100000
5.прибыль от продаж т.р.=выручка-себ	120000-100000=200000	200000	200000	200000	200000
6.налог на прибыль т.р.= Налогооблаг приб*Ставка налога	20000*0,2=4000	4000	4000	4000	4000
7.чистая прибыль т.р.=приб от продаж-налог на приб	20000-4000=16000	16000	16000	16000	16000
8.денежный поток=чист приб+аморт	16000+40000=56000	56000	56000	56000	56000	280000
9.дисконтированный ден.поток=ЧДП/(1+r)^t, r –ставка дисконта t- пор номер года	Переводим проценты в коэфф 56000/(1+0,1)^1=50909	56000/(1+0,1)^2=46281	42074	38249	34772	212276,1
10 рентаб.про-ции=Прибыль от продаж/себ*100%	20000/100000*100%=20%	20%	20%	20%	20%
11налогооб-мая прибыль=прибыли от продаж	200000	200000	200000	200000	200000

11 Для целей бухг учета(все 4способа) и налогового учета(нелин или лин способ)берем линейный способ,и значит налогооблаг приб равна прибыли от продаж

Графики:

1 –линейный способ

2 – способ суммы чисел лет

3 – способ уменьшаемых остатков

4- производственный способ

Выводы: Линейный способ целесообразно применять для тех видов основных средств, где время, а не устаревание(моральный износ) является основным фактором, ограничивающим срок службы. Каждый год амортизируется равная часть стоимости данного вида основных средств. Способ уменьшаемого остатка. Первоначальная стоимость никогда не будет списана, но способ позволяет списать максимальную амортизационную стоимость в первые же годы работы актива. Т.о предприятие имеет возможность наиболее эффективно возмещать затраты по приобретению объекта основных средств. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования эквивалентен способу уменьшаемого остатка, но дает возможность списать всю стоимость объекта без остатка. Производственный способ применяется там, где износ осн.средств напрямую связан с частотой их использования, чаще используется для расчета ам при добыче природного сырья. Анализируя графики можно сделать вывод, что при использовании линейного способа нач ам, себ,приб,рентаб прод и величина ден.потока остаются на прежнем уровне в течение всех5лет. В данной ситуации, когда объем выпуска не меняется в течение5лет,динамика рассматриваемых показателей при начислении ам производственным способом соответствует динамике при начислении ам лин способом, т.е.показатели остаются на прежнем уровне. При использовании способа суммы чисел лет величина себестоимости постоянно снижается, в то время, как прибыль и рент прод растут, величина ден.потока также снижается в теч всего периода начисления ам. Подобные тенденции прослеживаются также при использовании способа ум остатка, только снижение и ув соответствующих показателей выражено ярче. При использовании данного способа в3и4году фиксируются макс значения рент и прибыли и минимальные значения себ , хотя в1омгоду2первых показателя имели отриц значение.Только в5годутемпы роста и снижения соответст показателей резко падают. Следует отметить, что финальные суммы показателей себ,приб и ден потока за5лет совпадают, каким бы способом не начислялась ам.Поэтому в учетной политике я бы выбрала лин или способ списания стоимости по сумме чисел лет срока пол исп.