3.4. Анализ объема реализации продукции

В современных условиях одним из важнейших показателей работы предприятия является объём реализации продукции (работ, услуг), так как только в процессе реализации произведённая продукция получает общественное признание. Величина объёма реализации определяет финансовые результаты деятельности предприятия, показатели оборачиваемости и рентабельности.

Учёт реализации осуществляется по отгрузке и по оплате. Возможны два варианта методики факторного анализа реализации продукции.

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

ГП_Н + Ш = РП + ГП_К Отсюда РП = ГП _н + ТП - ГП _к

В ОАО «НЗЭММ» выручка определяется после оплаты отгруженной продукции и товарный баланс можно записать так:

ГП + ТП + ОТ „ = РП + ОТ _к + ГП _к Отсюда РП = ГП _н + ТП + ОТ - ОТ _к ГП _к,

Где ГП, ГП _к - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода; ТП - стоимость выпуска продукции; РП - объём реализации продукции за отчётный период; ОТ, ОТ_к - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчёт влияния данных факторов на объём реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния факторов анализируется баланс продукции (табл. 3.4.1).

Таблица 3.4.1.

Анализ факторов изменения объема реализации продукции в ОАО «НЗЭММ» за 2008 год

Показатель	Сумма в плановых ценах, тыс. руб.
	план	факт	+, -
1. Остаток готовой продукции на начало года	1 000	1 000	-
2. Выпуск товарной продукции	4200	4360	+160
3. Остаток готовой продукции на конец года	0	0	-
4. Отгрузка продукции за год (п.1 + п.2 - п.З)	4200	4360	+ 160
5. Реализация продукции	4200	4360	+ 160

Из таблицы видно, что план реализации продукции в ОАО «НЗЭММ» перевыполнен за счёт увеличения её выпуска на 160 тыс. руб., на конец года составил на предприятии не осталось нереализованной продукции, план по отгрузке продукции за год перевыполнен на 160 тыс. руб.

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объём производства продукции. Их можно объединить в три группы:

1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР х ГВ, РП = Дв х ЧР > ГВ,

2) обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

ВП = ОПФ х фо, РП = Дв х ОПФ х ф,

3) обеспеченность производства сырьём и материалами и эфф)ективность их использования:

ВП = МЗ х МО, РП = Дв х МЗ х МО, где Дв - доля реализованной продукции (выручки) в общем объёме валовой продукции.

Расчёт влияния факторов на объём валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приёмов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путём умножения их прироста за счёт 1-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потреблённых материальных ресурсов:

А ВП_х1 = AFB_xi x ЧР_Ф, А РП_х1 = АГВ_х1 * ЧР_Ф х Д_Вф,

A Bn_xi = AOO_xi x ОПФф, А РП_Х, = АФО_Х1 хОПФ_ф х Д_Вф,

A BI~I_xi = AMO_xi x МЗ_Ф, A Pn_xi - AMO_xi x МЗ_Ф хД_Вф.

Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:

рТВП_кр=рткрхгв_ф,

РТВп_фрв=РТФРВхчв_ф,

Р|ВП_чв=РТЧВхфРВ_в, где Р|ВП _кр , Р|ВП ф_рв , Р|ВП _чв - резерв роста валовой продукции соответственно за счёт создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени и повышения среднечасовой выработки; PfKP - резерв увеличения количества рабочих мест; Р^ФРВ - резерв увеличения фонда рабочего времени за счёт сокращения его потерь по вине предприятия; Pf ЧВ -резерв роста среднечасовой выработки за счёт совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы; ФРВ_В — возможный фонд рабочего времени с учётом выявленных резервов его роста.

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счёт увеличения численности оборудования (Р|К). времени его работы (Р|Т) и выпуска продукции за один машино-час (Pf ЧВ) рассчитывается по формулам:

Р|ВП_к=РТКхГВ_ф,

Р|ВП [ = Р|Т х ЧВф,

Р|ВП_чв=РТЧВхТ_в.

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

а) дополнительное количество i-oro материала делится на норму его расхода на единицу 1-ого вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

РТВП = 1(РТМ./НР_Г;_ПЛ хЦ_]ИЛ);

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-oгo вида продукции и умножается на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:

Р|ВП = HPjOTX j / HP _{jS пл} х Ц . _пл );

в) планируемое сокращение расхода j-ого ресурса на единицу i-oro вида продукции (PjYPjj) умножается на планируемый к выпуску объём производства i-oro вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

РГВП = Х(Р|УР ji хУВП | _га, / HP j, _ш х Ц, _т ).

Также в ходе анализа необходимо провести анализ выполнения плана по выпукску и реализации продукции (табл. 3.4.2).

Таблица 3.4.2