20.Порядок відкриття та обслуговування спец рах

Порядок відкриття спеціальних реєстраційних рахунків аналогічний порядку, за яким відкриваються реєстраційні рахунки. Спеціальні реєстраційні рахунки відкриваються на підставі договорів між розпорядниками коштів та органами Державного казначейства. Для відкриття спеціальних реєстраційних рахунків заводяться особові справи на розпорядників коштів. При цьому розпорядники коштів подають до органів Державного казначейства ті самі документи, що й для відкриття реєстраційних рахунків. Крім цього подається також зведення показників спеціальному фонду в розрізі груп власних надходжень та звіт про надходження та використання коштів спеціального фонду. На спеціальні реєстраційні рахунки бюджетних установ в органах Державного казначейства зараховуються власні надходження бюджетних установ та інші кошти спеціального фонду.

Органи Державного казначейства відкривають бюджетним установам спеціальні реєстраційні рахунки з урахуванням груп спеціальних коштів в розрізі кодів програмної класифікації видатків. Залишки невитрачених у попередньому бюджетному періоді коштів, які були одержані на виконання відповідних завдань, на підставі платіжних доручень, наданих розпорядниками бюджетних коштів, зараховуються на відкриті відповідні спеціальні реєстраційні рахунки. При цьому програму та вид рахунку, на який зараховуються залишки, визначає розпорядник бюджетних коштів. Порядок проведення операцій на спеціальних реєстраційних рахунках аналогічний порядку, що застосовується до реєстраційних рахунків. Відмінність полягає в тому, що при проведенні видатків за групами власних надходжень розпорядників коштів не проводиться реєстрація боргових і фінансових зобов'язань. Зі спеціальних реєстраційних рахунків установ можуть проводитися перерахування коштів на ім'я вищестоящих та підвідомчих установ та організацій, не обумовлені кошторисами. Для таких проведень не вимагаються ніякі підтвердні документи, вони здійснюються тільки на підставі платіжних доручень.

21.Синтет та аналіт облік коштів на спец рах в органах дк

Для обліку коштів на спец рах призначені с/р 323, 324, 325, 326, 328.

Осн бух проведення:

1)надходження на спец реєстр рах плати за послуги, надання яких пов’язане з виконанням осн ф-цій та завдань БУ від госп або виробн. Д-сті, визначені переліками платних послуг. Що можуть надаватись БУ, а саме:Дт323-Кт364

-за утримання дітей в школах інтернатах, з працівниками за форменний одяг. За хар-ння дітей в інтересах при школах: Дт323-Кт674

-за утримання дійте в дит дошкільних закладах: Дт323-Кт674

-ін послуги надання яких пов’язане з виконанням осн ф-цій: Дт323-Кт364

2)надходження плати за оренду майна БУ: Дт323-Кт364

3)надходження коштів від реалізації майна:

-реалізація здійснюється в порядку попередньої оплати: Дт323-Кт675

--реалізація здійснюється в порядку наступної оплати: Дт323-Кт364

4)у разі надходження коштів від реалізації будинків та споруд: дт323-Кт364

І одночасно: Дт642-Кт323

5)надходження квартирної плати та плати за гуртожиток: Дт323-Кт364

6)надходження від винних осіб, відшкодування збитків, які раніше нараховані: Дт323-Кт363

7)отримання на спец рах спонсорських благодійних внесків та спец гуманітарної допомоги: Дт324-Кт712

8)надходження коштів для виконання окремих доручень: Дт324-Кт712

9)отримано асигнування зі СФ, крім власних надходжень: Дт326-Кт713

10)надходження на спец рах коштів із каси БУ раніше отриманих в касу як:

-плата за послуги: Дт323-Кт301

-ін власні надходження: Дт324-Кт301

11)повернення з каси БУ на спец реєстр рах залишку коштів отриманих для оплати видатків профінансованих за рах доходів за коштами отримані як:

-плати за послуги: Дт323-Кт301

-доходи за ін. джерелами надходження: Дт324-Кт301

-ін надходжень: Дт326-Кт301 (відшкодування кас видатків)

12)перерахування відповідно до чинного законодавства частини доходів отриманих як плати за послуги: Дт711-Кт323

13)перерахування відповідно до чинного законодавства частини доходів отриманих як плата за послуги установі нижчого рівня: Дт712-Кт324

14)переведення ін. надходжень СФ установі нижчого рівня: Дт713-Кт326

15)списання з рах залишків коштів виділених у вигляді ін. надходжень СФ не використаних у поточному році: Дт326-Кт713

16)з реєстр рах кошти отримані в касу БУ: Дт301-Кт323,324,326

17)кошти перераховано постачальникам за оборотні, необоротні активів:

-в порядку наст оплати: Дт675-Кт323, 324, 326

-в порядку попередньої оплати: Дт364-Кт323, 324. 326

18)перерах ЗП на карткові рах працівників: дт661-Кт323,324,326

19)перерахування ЄСВ, утримані із працівників або нараховано за рах установ: Дт651-Кт323, 324

20)сплачені податки: Дт641-Кт323, 324. 326

Аналіт облік ведеться в МО №3. Для кожного с/р відкривається окремий МО.

Депозитні суми – це кошти, що надходять у тимчасове розпорядження установи без права користування цими коштами і з настанням відповідних умов підлягають поверненню або перераховуються за призначенням. Ці суми використовуються суворо за цільовим призначенням. Планування цих сум не проводиться, оскільки вони не стосуються виконання кошторису установи.

Аналіт облік депонованої ЗП та стипендій здійснюється в книзі депонованої ЗП та стипендії.

Розрахунки відображаються на с/р 672.

Осн бух проведення:

1)на депозитний рах БУ надійшли деп. Кошти: Дт325-Кт672

2)з депоз рах перераховано кошти належному отримувачу: Дт672-Кт325

3) в касу БУ надійшли кошти: Дт301-Кт672

4)з каси кошти зараховані на відповідний спец рах: Дт325-Кт301

5)в касу отримані кошти для повернення власнику: Дт301-Кт325

6)повернуто кошти власнику з каси: Дт672-Кт301

7)депонована вчасно невиплачена ЗП або стипендія: Дт661(662)-Кт671

8)на депоз рах здано з каси депоновану ЗП: Дт325-Кт301

9)за заявою працівника в касу отримано кошти: Дт301-Кт325

10)з каси виплачена ЗП або стипендія: Дт671-Кт301

11)після закінчення встановленого строку нарах зобов перд бюджетом щодо недотриманих сум: Дт672-Кт642

12)перерах до бюджету незатребувані депоз суми: Дт642-Кт325.