Раздел 4. «Учет привлеченных депозитов и полученных кредитов»

Содержание:

Тема 4.1. Учет депозитных операций

1. Учет депозитов юридических лиц.

2. Учет депозитов физических лиц.

3. Учет расчетов с применением банковских карт.

Тема 4.2. Учет средств, привлеченных на межбанковском рынке.

1. Учет операций по получению межбанковских кредитов.

2. Учет операций по возврату полученных межбанковских кредитов.

Тема 4.3. Учет процентов по привлеченным средствам

1. Учет процентов, начисленных по депозитам физических лиц.

2. Учет процентов, начисленных по депозитам юридических лиц.

3. Учет процентов, начисленных по полученным межбанковским кредитам.

Тема 4.3. Учет обязательных резервов.

Тема 4.1. Учет депозитных операций.

Вопрос 1. Учет депозитов юридических лиц.

Учет депозитов юридических лиц в кредитных организациях ведется в 4 разделе Плана счетов бухгалтерского учета по пассивным балансовым счетам:

№ 410 - 422, 425.

Счета 1-го порядка зависят от владельца депозита. Счета 2-го порядка зависят от вида и срока депозита (от «до востребования» до «на срок свыше 3 лет).

Аналитический учет по этим счетам ведется в лицевых счетах, в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

При открытии депозитного счета клиент представляет в банк платежное поручение на сумму депозита

При внесении средств на депозитный счет составляется бухгалтерская проводка:

Д-т расчетный счет плательщика

К-т соответствующие депозитные счета

При закрытии депозитного счета и выдаче денежных средств с депозитного счета составляется бухгалтерская проводка:

Д-т соответствующие депозитные счета

К-т по счету, указанному владельцем депозита.

Вопрос 2. Учет депозитов физических лиц.

Учет депозитов физических лиц в кредитных организациях ведется в 4 разделе Плана счетов бухгалтерского учета по пассивным балансовым счетам:

№ 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

№ 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов»

Счета 2-го порядка зависят от вида и срока депозита (от «до востребования» до «на срок свыше 3 лет).

Аналитический учет по этим счетам ведется в лицевых счетах, в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

При открытии депозитного счета клиент заполняет приходный кассовый ордер на сумму вносимых денег и передает его в кассу.

При внесении средств на депозитный счет составляется бухгалтерская проводка:

Д-т 20202

К-т 423, 426

При открытии счета клиенту, как правило, выдается вкладная (сберегательная) книжка, которая учитывается по счету № 91207 (А) «Бланки» в условной оценке 1 рубль за одну книжку.

Операция по выдаче вкладной книжки отражается в учете:

Д-т 99999

К-т 91207

Пополнение депозитного счета может производиться:

1. наличными:

Д-т 20202

К-т 423, 426

2. с текущего счета физического лица:

Д-т 40817

К-т 423, 426

3. из начисленной заработной платы работника банка:

Д-т 60305

К-т 423, 426

При закрытии депозитного счета денежные средства выдаются на основании расходного кассового ордера, при предъявлении вкладной книжки, экземпляра депозитного договора и удостоверения личности.

При выдаче средств с депозитного счета составляется бухгалтерская проводка:

Д-т 423..

К-т 20202

(на сумму депозита с причисленными процентами)

По желанию клиента средства с депозитного счета могут быть переведены на другие депозитные счета:

Д-т 423..

К-т 423..

(на сумму депозита с причисленными процентами).

Тема 4.2. Учет средств, привлеченных на межбанковском рынке.

Вопрос 1. Учет операций по получению межбанковских кредитов.

Кредитные организации могут получать межбанковские кредиты в разовом порядке и путем открытия кредитной линии.

Учет полученных межбанковских кредитов ведется в 3-м разделе Плана счетов бухгалтерского учета кредитных организаций по балансовым счетам:

№ 312 Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России»;

№ 313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»;

№ 314 «Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов».

Счета 2-го порядка зависят от вида и срока кредита.