Раздел 3. Учет расчетных операций.

Даны (рассмотрены)

Тема 3.1. Учет расчетных операций по счетам клиентов

1. Расчеты платежными поручениями.

2. Инкассовая форма расчетов.

3. Учет расчетов аккредитивами.

4. Учет расчетов чеками.

После изучения этой темы вы сможете:

1. Расчеты платежными поручениями

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежные поручения являются универсальной формой расчетов, т.е.

они применяются по товарным и нетоварным операциям, при расчетах в одном банке и в разных банках, при предварительной и последующей оплате.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

Оплата платежных поручений при наличии средств на счете плательщика:

1. Счета плательщика и получателя открыты в одном банке:

Д-т счета плательщика (№405- №407)

К-т счета получателя (№405- №407)

1. Счета плательщика и получателя открыты в разных банках:

Д-т счета плательщика (№405- №407)

К-т 30102 (30109, 30110)

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения учитываются по внебалансовому счету № 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок", и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

При отсутствии средств на счете плательщика:

Д-т 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»

К-т 99999

При поступлении средств на счет плательщика (оплата из картотеки)

1. Д-т 99999

К-т 90902

1. Д-т счета плательщика (№405- №407)

К-т получателя, 30102 (30109, 30110)

Допускается частичная оплата платежных поручений.

При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер.

При осуществлении частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платежного ордера служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика.

На платежном поручении делается отметка о частичной оплате.

2. Инкассовая форма расчетов

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя). Получатель средств (взыскатель) представляет в банк указанные расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов установленной формы, составляемом в двух экземплярах. В реестр могут включаться по усмотрению получателя средств (взыскателя) платежные требования и (или) инкассовые поручения.

Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

Первые экземпляры реестров остаются в банке - эмитенте.

Банк - эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению.

Поступившие в банк плательщика платежные требования проверяются работником, ведущим счет плательщика:

- полноту и правильность заполнения реквизитов платежных требований;

- наличие на всех экземплярах расчетных документов штампа банка - эмитента и подписи ответственного исполнителя.