Раздел 7

Учёт операций в иностранной валюте

Тема 7.1.

Организация учёта средств в иностранной валюте.

Содержание:

Тема 7.1 организация учёта средств в иностранной валюте.

1. Аналитический и синтетический учёт средств в иностранной валюте. Порядок переоценке валютных счетов.

2. Порядок ведения счетов юридических лиц-резидентов в иностранной валюте. Режим работы валютных счетов.

Тема 7.2 Учёт операций по международным расчётам

1. Порядок ведения корреспондентских счетов в иностранной валюте.

2. Порядок проведения расчётов банковскими переводами по экспортно-импортным операциям.

3. Виды аккредитивов, используемые в расчётах по экспортно-импортным операциям

4. Порядок учёта расчётов аккредитивами по импортным операциям

5. Порядок учёта расчётов аккредитивами по экспортным операциям

6. Инкассовая форма международных расчётов по экспортно-импортным операциям

7. Порядок учёта расчётов в форме инкассо по экспортно-импортным операциям

Тема 7.3 учёт операций по покупке и продаже иностранной валюты

1. Учёт операций по покупке-продаже иностранной валюты кредитными организациями на бирже от своего имени и за свой счёт.

2. Учёт операций по покупке-продаже иностранной валюты кредитными организациями на межбанковском рынке

3. основные понятия 5кассовых и срочных сделок. Счета баланса, предназначенные для учёта кассовых и срочных валютных сделок

4. Порядок учёта кассовых (наличных) валютных сделок

5. Порядок учёта срочных валютных сделок

6. Общие правила совершения валютно-обменных операций

7. Порядок выдачи авансов кассирам обменных пунктов

8. Порядок покупки и продажи инвалюты.

9. Порядок приёма на инкассо инвалюты и чеков

10. Приём на экспертизу сомнительных и неплатёжных денежных знаков

11. Порядок совершения операций с платёжными документами в инвалюте

1 Вопрос. Аналитический и синтетический учёт средств в иностранной валюте. Порядок переоценки валютных счетов.

Основным законодательным актом, регламентирующим порядок проведения валютных операций, является Закон РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Международные валютные операции совершаются на ммвр (Международный межбанковский валютный рынок).

Внутренние валютные операции совершаются на биржах, в кредитных организациях, в обменных пунктах.

Синтетический учет валютных операций ведется в рублевом эквиваленте по курсу Банка России.

Аналитический учет валютных операций кредитные организации могут вести одним из двух способов.

1 способ – в двойной оценке: в валюте совершения операции и в рублях

по курсу ЦБ РФ.

2 способ – только в инвалюте (проводки выполняются в инвалюте, лице-

вые счета ведутся в инвалюте, баланс составляется в рублях по курсу Банка России).

Порядок переоценки валютных счетов регламентируется:

• Положением ЦБ РФ от 10.06.96г. № 290 "О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях";

• Положением Банка России от 21.03.97 г. № 55 «О порядке ведения бухгалтерского учёта сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях»

Переоценке не подлежат следующие счета:

1. Доходы и расходы кредитной организации, полученные и выплаченные в инвалюте (счета 70601 – 70610)

2. Нераспределенная прибыль и фонды (счета 10801, 10901)

3. Средства, иммобилизованные в материальные активы (счета 60401, 60701, 60702, 61002, 61008 – 61011)

4. Акции и паи, приобретенные у российских эмитентов (счета 60101 – 60104, 60201 – 60204)

5. Взносы в уставный капитал кредитной организации (счета 10207, 10208)

Все остальные счета баланса, на которых учитываются операции в инвалюте, переоцениваются по мере изменения курса Банка России.

Результаты переоценки учитываются на следующих счетах:

• пассивный счёт 70603 - положительная переоценка балансовых счетов

• активный счёт 70608 - отрицательная переоценка балансовых счетов

• активный 93801 - нереализованные курсовые разницы (отрицательные) по срочным сделкам

• пассивный 96801 - нереализованные курсовые разницы (положительные) по срочным сделкам

• активный 95003 - нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств по беспоставочным срочным сделкам (отрицательные)

• пассивный 97103 - нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств по беспоставочным срочным сделкам (положительные)

• пассивный счёт 99999 – переоценка активных внебалансовых счетов;

• активный счёт 99998 – переоценка пассивных внебалансовых счетов.

Переоценка остатков валютных счетов не изменяет количественные показатели в инвалюте, а влияет только на рублевый эквивалент.

Различают переоценку:

• положительную (увеличивается рублевый эквивалент);

• отрицательную (уменьшается рублевый эквивалент)