Анализ формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
Проведем анализ динамики финансовых результатов, составив таблицу 1.
Таблица 1 – Анализ динамики финансовых результатов
Показатель |
2010 г. |
2011 г. |
Отклоне-ния (+/-) |
Темп роста, % |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
255662 |
288699 |
33037 |
112,92 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
247019 |
258209 |
11190 |
104,53 |
Валовая прибыль |
8643 |
30490 |
21847 |
352,77 |
Коммерческие расходы |
- |
- |
- |
- |
Управленческие расходы |
- |
- |
- |
- |
Прибыль (убыток) от продаж |
8643 |
30490 |
21847 |
352,77 |
Прочие доходы и расходы |
|
|
|
|
Проценты к получению |
- |
- |
- |
- |
Проценты к уплате |
- |
- |
- |
- |
Доходы от участия в других организациях |
- |
- |
- |
- |
Прочие доходы |
1186 |
23410 |
22224 |
1973,86 |
Прочие расходы |
4387 |
28656 |
24269 |
653,2 |
Прибыль/убыток до налогообложения |
5442 |
25244 |
19802 |
463,87 |
Отложенные налоговые активы |
354 |
-48 |
-402 |
-13,56 |
Отложенные налоговые обязательства |
730 |
6132 |
5402 |
840 |
Текущий налог на прибыль |
1829 |
4069 |
2240 |
222,47 |
Налоговые санкции |
86 |
12 |
-74 |
13,95 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
3151 |
14983 |
11832 |
475,5 |
Вывод: из таблицы видно , что валовая прибыль и прибыль от продаж выросли в отчетном периоде по сравнению с предыдущим на 21827 тыс. руб. (или на 252,77 %), что оценивается положительно. Это произошло, т.к. темп роста по выручке больше темпа роста по себестоимости . Также наблюдается рост прибыли до налогообложения на 18802 тыс. руб. (или на 363,87%). На это повлияло значительное увеличение прочих доходов и то, что их темп роста в 3 раза превышает темп роста по прочим расходам. Как следствие, чистая прибыль также выросла на 11832 тыс. руб. (или на 375,5 %).
Проведем анализ структуры финансовых результатов, составив таблицу 2.
Таблица 2 – Анализ структуры финансовых результатов
Показатель |
Удельный вес, % |
Отклонение по удел. весу (+/-) |
||
2010 г. |
2011 г. |
|||
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
100 |
100 |
- |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
96,62 |
89,44 |
-7,18 |
|
Валовая прибыль |
3,38 |
10,56 |
7,18 |
|
Коммерческие расходы |
- |
- |
- |
|
Управленческие расходы |
- |
- |
- |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
3,38 |
10,56 |
7,18 |
|
Прочие доходы и расходы |
|
|
|
|
Проценты к получению |
- |
- |
- |
|
Проценты к уплате |
- |
- |
- |
|
Доходы от участия в других организациях |
- |
- |
- |
|
Прочие доходы |
0,46 |
8,11 |
7,65 |
|
Прочие расходы |
1,72 |
9,93 |
8,21 |
|
Прибыль/убыток до налогообложения |
2,13 |
8,74 |
6,61 |
|
Отложенные налоговые активы |
0,14 |
-0,02 |
-0,16 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
0,29 |
2,12 |
1,83 |
|
Текущий налог на прибыль |
0,72 |
1,41 |
0,69 |
|
Налоговые санкции |
0,03 |
0 |
-0,03 |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
1,23 |
5,19 |
3,96 |
|
Вывод: из таблицы видно, что себестоимость составляет наибольший удельный вес. В течение года можно наблюдать уменьшение данного показателя на 7,18%,что повлияло на увеличение удельного веса таких показателей, как прибыль от продаж и валовая прибыль (увеличение составило 7,18%). Также можем наблюдать, что доля прибыли до налогообложения и чистой прибыли увеличились на 6,61% и 3,96% соответственно.
Определим влияние выручки и рентабельности продаж на изменение прибыль от продаж.
Вывод: прибыль от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим выросла на 21847 тыс. руб. Проведя факторный анализ данного показателя, можно сказать о том, что больше всего на данный рост повлияла рентабельность продаж, чье увеличение на 7,18% дало рост прибыли от продаж на 20730 тыс. руб., что оценивается положительно. Также из-за того, что в отчетном году наблюдалось увеличение выручки на 33037 тыс. руб., прибыль от продаж выросла на 1117 тыс. руб.
Определим влияние объема продаж, структуры и ассортимента, затрат на 1 руб. продаж на изменение прибыль от продаж.
Вывод: прибыль от продаж выросла на 21847 тыс. руб. Это произошло за счет снижения затрат на 1 руб. продукции. Как следствие, прибыль от продаж выросла на 20730 тыс. руб.Изменение структуры и ассортимента привело к росту прибыль от продаж на 725 тыс. руб., а изменение объема продаж – к росту на 392 тыс. руб.
На основе балансового метода проведем факторный анализ прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли.
Определим влияние факторов на изменение рентабельности текущих активов, составив таблицу 3.
Таблица 3 – Анализ рентабельности текущих активов
Показатель |
2010 г. |
2011 г. |
Отклоне-ния (+/-) |
1. Выручка от продаж, тыс. руб. |
255662 |
288699 |
33037 |
2. Средняя величина ОА, тыс.руб. |
61865 |
47321 |
-14544 |
3. Чистая прибыль, тыс. руб. |
3151 |
14983 |
11832 |
4. Коэффициент оборачиваемости ОА (1/2) |
4,1326 |
6,1009 |
1,9683 |
5. Рентабельность продаж (3/1*100%) |
1,23 |
5,19 |
3,96 |
6. Рентабельность оборотных активов (3/2*100%) |
5,09 |
31,66 |
26,57 |
7. Изменение рентабельности оборотных активов за счет: |
|
|
26,58 |
коэффициента оборачиваемости оборотных активов |
|
|
2,42 |
рентабельности продаж |
|
|
24,16 |
Вывод: из таблицы видно, что рентабельность оборотных активов выросла на 26,58%. Это произошло в основном из-за роста рентабельности продаж на 3,96, что привело к росту рентабельности оборотных активов на 24,16%. Также из-за роста коэффициента оборачиваемости оборотных активов на 1,9683 их рентабельность выросла на 2,42%.