Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - отражена задолженность бюджету по НДС;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»,

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - отражена задолженность дорожному фонду по налогу на пользователей автомобильных дорог;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», суб­счет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы», 76 «Расчеты с разными дебитора­ми и кредиторами», субсчет «Расчеты по коммунальным платежам» - отражены затра­ты, связанные с оказанием услуг по аренде;

Дебет 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Платежи в бюджет из прибыли»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» -отражена задолженность бюджету по налогу на прибыль;

Дебет 51 «Расчетные счета», 50 «Касса»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по аренд­ной плате» - получена арендная плата от арендатора.

Учет операций по отражению арендной платы у арендатора

В связи с тем, что эксплуатация арендато­ром арендованного имущества в соответствии со ст. 606 ГК РФ осуществляется на возмездной основе, у него возникают расходы по арендной плате, начисляемой в пользу арендодателя. Порядок принятия их к бухгалтерскому учету зависит от того, какую роль арендуемое имуще­ство играет в деятельности арендатора.

При использовании указанных объектов в производственных целях арендная плата рас­сматривается как расход по обычному виду деятельности и учитывается на счетах 20 «Ос­новное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».

Сумма НДС, относящегося к арендной плате, учитывается обособленно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приоб­ретенным ценностям», субсчет «Налог на до­бавленную стоимость по работам и услугам». В момент погашения арендных обязательств на основании надлежащим образом оформ­ленных документов (счета-фактуры, платеж­ного поручения) сумма НДС списывается на уменьшение задолженности перед бюджетом.

Если арендованные основные средства используются арендатором для удовлетворе­ния непроизводственных нужд, то расходы по арендной плате возмещаются за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении орга­низации-арендатора. В данном случае начис­ление арендной платы отражается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» на осно­вании утвержденной сметы использования чистой прибыли и оправдательных первичных документов.

Сумма НДС по указанным расхо­дам отражается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Налог на добавленную стоимость по работам и услугам». При внесе­нии арендной платы она возмещается за счет чистой прибыли арендатора.

Расходы по арендной плате принимаются арендатором к учету в сумме, равной величине кредиторской задолженности, независимо от намерения получить доходы. Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» совокупность перечисленных ниже основных признаков даст арендатору право отнести арендную плату к категории расходов:

плата за аренду производится в соответ­ствии с конкретным договором аренды, требо­ваниями законодательных и нормативных ак­тов, обычаями делового оборота;

сумма арендной платы может быть опреде­лена;

имеется уверенность в том, что в результате начисления арендной платы произойдет умень­шение экономических выгод арендатора.

Если не выполняется хотя бы одно из этих условий, арендатор должен принять к учету не расход, а дебиторскую задолженность.

Расчеты по арендной плате в учете органи­зации-арендатора оформляются следующими бухгалтерскими записями:

Арендованное имущество используется в

производственных целях

Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспо­могательные производства»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по арендной плате» - отражена задолженность арендодате­лю по арендной плате, включаемой в состав прямых издержек производства;

Дебет 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по арендной плате» - отражена задолженность арендодате­лю по арендной плате, включаемой в состав косвенных издержек производства;

Дебет 44 «Расходы на продажу»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по арендной плате» - отражена задолженность арендодате­лю по арендной плате, включаемой в состав издержек обращения, а также расходов, свя­занных с продажей продукции, товаров, ра­бот, услуг;

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «На­лог на добавленную стоимость по работам и услугам»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по арендной плате» - отражен НДС, относящийся к начис­ленной арендной плате;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по арендной плате»

Кредит 51 «Расчетные счета», 50 «Касса» -оплачена задолженность арендодателю по арен­дной плате;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «На­лог на добавленную стоимость по работам и услугам» - принята к возмещению (зачету) сумма НДС, относящегося к принятым к учету и оплаченным затратам по арендной плате.

Арендованное имущество используется для удовлетворения непроизводственных нужд

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непок­рытый убыток)», субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по арендной плате» - отражена задолженность арендодате­лю по арендной плате;

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «На­лог на добавленную стоимость по работам и услугам»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по арендной плате» - отражен НДС, относящийся к начис­ленной арендной плате;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по арендной плате»

Кредит 51 «Расчетные счета», 50 «Касса» -оплачена задолженность арендодателю по арен­дной плате;

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (не­покрытый убыток)», субсчет «Нераспреде­ленная прибыль (непокрытый убыток) про­шлых лет»

Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «На­лог на добавленную стоимость по работам и услугам» - отнесена на уменьшение чистой прибыли сумма НДС, относящегося к приня­тым к учету и оплаченным затратам по арен­дной плате.