2.3 Анализ экономических показателей работы предприятия

«Анализ деятельности организаций (предприятий) начинается с изучения объемов производства и продаж продукции (работ, услуг). При этом анализу производства и реализации продукции уделяется особое внимание, так как главной целью любого предприятия является не просто производство товаров, но и их реализация.

Анализ объемов производства и реализации продукции является важнейшим аспектом функционирования предприятия (организации). От объема, ассортимента, качества выпущенной реализованной продукции напрямую зависят издержки, прибыль, рентабельность, конкурентоспособность и рыночная активность»¹.

Анализ начнем с изучения динамика выпуска и реализации продукции.

Таблица 17 – Динамика выпуска и реализации продукции²

Год	Объем производства продукции, тыс. руб.	Темп роста, %	Объем реализации, тыс. руб.	Темп роста, %
2009	828743	100	828700	100
2010	953412	115,0	947700	114,4
2011	1257087	131,9	1250675	132,0

Из таблицы видно, что за 2010 год по сравнению с 2009 годом объем производства вырос на 15,0%, объем реализации на 14,4%, в 2011 году объем производства вырос по сравнению с 2010 годом на 31,9%, а объем реализации на 32,0%.

Среднегодовой темп прироста выпуска продукции в 2011 году составляет 14,3%, а реализации продукции 14,4%.

Далее проведем оценку выполнения плана по производству и реализации продукции за 2010–2011 года.

Таблица 18 – Анализ объема производства и реализации продукции¹

Продукт	Объем производства продукции в ценах базового периода, тыс.руб.				Реализация продукции в ценах базового периода, тыс.руб.
	2010	2011	отклонение	% к плану	2010	2011	отклонение	% к плану
Молоко	445898	622112	176224	+29,7	443958	617396	173438	+ 29,9
Диетпродукты	179435	221827	42392	+11,3	179252	221639	42387	+ 10,9
Сметана	142327	180497	38170	+11,3	141314	179631	38317	+ 12,1
Творог	130077	159477	29400	+5,9	129110	159060	29950	+ 8,8
Масло сливочное	55675	73174	17499	+27,5	54066	72949	18883	+ 24,9
Итого	953412	1257087	303675	+20	947700	1250675	302975	+ 20,4

Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 20%, а по реализации на 20,4%.

«Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

Своевременное обновление ассортимента продукции с учетом изменения конъюнктуры рынка является одним из важнейших индикаторов деловой активности предприятия и его конкурентоспособности»².

Таблица 19 – Данные об изменении ассортимента и структуры продукции³

Продукт	Объем производства продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.			Темп роста, %	Структура производства, %
	2009	2010	2011		2009	2010	2011
Молоко	374572	445898	622112	139,5	45,2	46,8	49,5
Диетпродукты	158281	179435	221827	123,6	19,1	18,8	17,6
Сметана	126116	142327	180497	126,8	15,2	14,9	14,4
Творог	115189	130077	159477	122,6	13,9	13,6	12,7
Масло сливочное	54585	55675	73174	131,4	6,6	5,8	5,9
Итого	828743	953412	1257087	130,6	100	100	100

По данным таблицы можно сделать вывод, что наибольший темп роста в 2011 году произошел у молока и составил 39,5%, кроме того, на 31,4% увеличился объем производства масла. Немного изменилась и структура производства: в 2011 году увеличилась доля молока и масла сливочного – 49,5% и 5,9% соответственно, вследствие чего доля остальных продуктов сократилась.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели.

Произведем расчет влияние структуры реализованной продукции на объем выпуска продукции.

Таблица 20 – Расчет влияние структуры реализованной продукции на объем выпуска продукции¹

Продукция	Оптовая цена за 1 тонну, руб.	Объем производства продукции, тонна		Структура продукции, %		Стоимость выпущенной продукции в ценах базового периода, тыс. руб.			Изменение выпуска продукции за счет структуры, тыс. руб.
		2010	2011	2010	2011	2010	факт при базовой структуре	2011
Молоко	26184	17224	22343	61,9	65,5	445898	552722	622112	+ 69390
Диетпродукты	27619	6682	7439	24	21,8	179435	226047	221827	- 4220
Сметана	65968	2235	2488	8	7,3	142327	179971	180497	+ 526
Творог	92090	1468	1554	5,3	4,6	130077	166444	159477	- 6967
Масло сливочное	278846	218	278	0,78	0,82	55675	74172	73174	- 998
Итого	-	27827	34102	100	100	953412	1199356	1257087	+ 57731

Таким образом, если бы объем производства равномерно увеличился на 122,55% по всем видам продукции, и не нарушилась сложившаяся структура, то общий объем в базовых ценах в 2011 году составил бы 1199356 тыс. руб. При фактической структуре текущего периода он выше на 57731 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в ее общем выпуске.

Важным показателей деятельности предприятия является качество продукции.

Таблица 21 – Анализ показателейкачества продукции¹

Показатель	2010 год	2011 год
		план	факт
1	2	3	4
Средневзвешенный балл качества продукции	0,96	0,97	0,98
Удельный вес, %: - продукции высшей категории качества	95	96	98
- новой продукции в общем объеме	31	36	38
- забракованной продукции	3	1	2
Продолжение Таблицы 21
1	2	3	4
-сертифицированной продукции	100	100	100
Потери от брака, тыс.руб.	340	250	200

Как видно из таблицы, на предприятии за отчетный год проделана работа по повышению качества продукции и повышению ее конкурентоспособности, о чем свидетельствует повышение всех показателей качества продукции.

«Одним из важнейших объектов экономического анализа деятельности промышленных организаций является себестоимость.

Анализ себестоимости продукции является важным инструментом в системе управления затратами.

Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и статьям калькуляции»¹.

Проведем анализ себестоимости продукции в целом.

Таблица 22 – Анализ динамики и структуры расходов предприятия и себестоимости продукции²

Показатель	2009		2010		2011		Отклонение	Темп роста, %
	сумма	в %	сумма	в %	сумма	в %
Материальные затраты	644264	81,4	678584	78,6	821950	72,2	143366	121,1
Затраты на оплату труда	70954	8,7	87446	10,1	109986	9,7	22540	125,8
Отчисления на социальные нужды	17843	2,3	20598	2,4	26594	2,3	5996	129,1
Амортизация ОС	13512	1,7	15971	1,9	26174	2,3	10203	163,9
Прочие затраты	44922	5,7	60438	7	153995	13,5	93557	254,8
Итого по элементам затрат	791495	100	863037	100	1138699	100	275662	131,9

Полная себестоимость продукции в 2011 увеличилась на 275662 тыс. руб. или 31,9%. Рост произошел по всем показателям, но особенно по прочим затратам на 154,8%.

Изменилась несколько и структура затрат: наибольшую долю затрат по-прежнему в себестоимости продукции занимают материальные затраты, на их долю приходится 72,2% или 821950 тыс. руб., далее следуют прочие затраты 13,5%, затем затраты на оплату труда – 9,7% , а также отчисления на социальные нужды и амортизация основных средств по 2,3% каждые.

Далее проведем анализ себестоимость продукции по статьям калькуляции (табл. 23).

Перечень калькуляционных статей предприятие определяет самостоятельно в соответствии с отраслевыми инструкциями по планированию, учету и анализу себестоимости.

На анализируемом предприятии существует следующий перечень калькуляционных статей:

а) статья «Сырье и материалы». Включает в себя затраты на сырье и материалы;

б) статья «Транспортные расходы». Включает в себя затраты, связанные с закупкой молока;

в) статья «Вспомогательные расходы». Включает расходы, связанные со вспомогательными производствами (механический цех, котельная, компрессорная, автотранспортный цех, энергослужба, стройгруппа);

г) статья «Топливо и холодная вода». Включает затраты на топливные ресурсы и холодную воду, используемые непосредственно на производство продукции;

д) статья «Заработная плата». В эту статью включается основная заработная плата производственных рабочих, занятых непосредственно выпуском калькулируемой продукции;

е) статья «Отчисления на социальные нужды». В данной статье отражаются затраты, связанные с обязательным социальным и медицинским страхованием, взносами в пенсионный фонд;

ж) статья «Общезаводские расходы» является комплексной статьей. По этим расходам составляется общезаводская смета, в которую включаются следующие основные статьи затрат:

1. расходы по управлению предприятием (заработная плата с начислениями административно-управленческого персонала, служебные командировки, содержание охраны предприятия);

2. общехозяйственные расходы (заработная плата с начислениями прочего общезаводского персонала, амортизация, ремонт и содержание зданий и сооружений общезаводского назначения);

3. налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, относимые на себестоимость продукции;

4. содержание общезаводской лаборатории;

5. расходы на охрану труда;

6. расходы на подготовку кадров;

7. прочие расходы хозяйственного характера.

Таблица 23 – Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции¹

Виды затрат	2009		2010		2011		Отклонение	Темп роста, %
	сумма	в %	сумма	в %	сумма	в %
Сырье и материалы	558137	70,5	606757	70,3	798228	70,1	191471	131,6
Транспортные расходы	11926	1,5	12946	1,5	21635	1,9	8689	167,1
Вспомогательные расходы	71777	9,1	76786	8,9	82392	7,2	5606	107,3
Топливо и холодная вода	15434	1,9	17260	2	23912	2,1	6652	138,5
Заработная плата	47006	5,9	56097	6,5	78570	6,9	22473	140,1
Отчисления на социальные нужды	11926	1,5	13182	1,5	18587	1,6	5405	141
Общезаводские расходы	75289	9,5	80009	9,3	115375	10,1	35366	144,2
Итого по статьям калькуляции	791495	100	863037	100	1138699	100	275662	131,9

По данным анализа таблицы можно сделать вывод, что все показатели затрат в 2011 году увеличились. Самый интенсивный рост у транспортных расходов, он составляет 67,1%, затем идут общезаводские расходы – 44,2%, а также заработная плата и отчисления на социальные нужды – 40,1% и 41% соответственно.

Структура затрат также изменилась: уменьшилась доля сырья, в 2011 года она составляет 70,1% к 70,3% в 2010 году; большую долю стали занимать общезаводские расходы – 10,1%, в то время как вспомогательные расходы наоборот чуть сократились и занимали в 2011 году 7,2%.

Подводя итог, можно сделать вывод, что себестоимость предприятия на производство продукции в 2011 году возросла по всем показателям.

«Движение и состояние основных средств предприятия характеризуют коэффициенты износа, годности, обновления, выбытия основных средств и другие.

Кроме того, для анализа основных средств используются показатели, характеризующие эффективность их использования»².

В таблице 24 представлен анализ наличия и движения основных средств.

Таблица 24 – Анализ наличия и движения основных средств предприятия в 2011 году¹

Наименование	Движение средств								Изменение уд. веса остатков, %	Темпы роста остатков, %
	Остаток на начало 2011 года		Поступило		Выбыло		Остаток на конец 2011 года
	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Здания	22612	11,1	28215	45,8	0	0	50827	19,2	8,1	224,8
Сооружения и передаточные устройства	4028	2	688	1,1	0	0	4716	1,8	-0,2	117,1
Машины и оборудование	131183	64,2	19845	32,3	561	62	150467	56,8	-7,4	114,7
Транспортные средства	45960	22,5	11413	18,6	344	38	57029	21,5	-1	124,1
Производственный и хозяйственный инвентарь	688	0,3	255	0,4	0	0	943	0,4	0,1	137,1
Другие виды основных средств	0	0	273	0,4	0	0	273	0,1	0,1	0
Продолжение Таблицы 24
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Земельные участки и объекты природопользования	0	0	734	1,2	0	0	734	0,3	0,3	0
Итого	204471	100	61423	100	905	100	264989	100	0	129,6
Амортизация ОС - всего	65823	32,2	-	-	-	-	91137	34,4	2,2	138,5
в том числе: зданий и сооружений	14510	7,1	-	-	-	-	15032	5,7	-1,4	103,6
машин, оборудования, транспортных средств	51313	25,1	-	-	-	-	76105	28,7	3,6	148,3

По данным таблицы можно сказать, что обеспеченность предприятия основными средствами возросла, а их стоимость увеличилась за 2011 год на 29,6%. Активная часть основных средств больше пассивной части. Однако темп прироста пассивной части основных средств значительно выше темпа прироста активной части фондов. Наибольшую долю в общей сумме основных средств занимают машины и оборудование 56,8% и транспортные средства 21,5%, а меньше всего приходится на производственный и хозяйственный инвентарь и земельные участки, и объекты природопользования, по 0,4% и 0,3% соответственно.

В таблице 25 представлены значения коэффициентов поступления, выбытия и замены основных средств предприятия.

Таблица 25 – Показатели по данным бухгалтерской отчетности за отчетный период¹

Показатель	Значение показателя, %
Коэффициент поступления	23,2
Коэффициент выбытия	0,4
Коэффициент замены	1,5

Таким образом, можно видеть опережающий рост поступления основных средств по сравнению с их выбытием. Коэффициент замены, составляющий 1,5%, указывает на то, предприятие предпочитает приобретение новых основных средств, нежели модернизацию старых. Как видим, анализ показателей, проведенный на основе бухгалтерской отчетности, свидетельствует о том, что на предприятии наблюдается следующая ситуация: износ основных средств составляет 34,4%, соответственно пригодность основных средств к эксплуатации – 65,6%. На предприятии низкий процент обновления основных средств – 23,2%. При такой динамике обновления – срок обновления основных средств составит 3,3 года. В сравнении с прошлым годом большинство из вышеуказанных показателей имеют положительную тенденцию.

В таблице 26 представлен анализ состояния и эффективности использования основных средств предприятия.

Таблица 26 – Анализ состояния и эффективности использования основных средств предприятия в 2011 году²

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Отклонение	Темп роста, %
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	136623	170547	234730	64183	137,6
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	828743	953412	1257087	303675	131,9
Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.	30785	73983	74652	669	100,9
Коэффициент износа, %	36,5	32,2	34,4	2,2	106,8
Коэффициент годности, %	63,5	67,8	65,6	-2,2	96,8
Коэффициент обновления, %	16,8	33,6	23,2	-10,4	69
Срок обновления основных средств, лет	5	2	3,3	1,3	165
Коэффициент интенсивности обновления, %	5,4	1,16	1,47	0,31	78,6
Коэффициент выбытия, %	1	0,58	0,44	-0,14	75,9
Коэффициент прироста,%	20	49,7	29,6	-20,1	59,6
Фондоотдача	6,07	5,59	5,36	-0,23	95,9
Фондоемкость	0,16	0,18	0,19	0,01	105,6
Фондовооруженность	439,3	510,6	621	110,4	121,6
Фондорентабельность	27,2	43,4	31,8	-11,6	73,3

В 2011 году стоимость основных фондов увеличилась на 64183 тыс. руб., или на 37,6% по сравнению с прошлым годом. На 1 рубль основных фондов приходится 5,36 тыс. руб. выручки от продажи продукции, что на 0,23 тыс. руб. меньше прошлого года. Это произошло вследствие того, что темп роста прибыли составляет 31,9%, а темп роста среднегодовой стоимости основных средств 37,6%. Соответственно увеличилась фондоемкость, то есть на 1 рубль выручки от продажи продукции приходится 190 рублей основных фондов, что на 10 руб. меньше чем в 2009году. Фондовооруженность также увеличилась: на 1 среднесписочного работника приходится 621 тыс. руб. основных фондов, что на 110,4 руб. больше прошлого года. В 2011 годуснизилась рентабельность основных фондов: на 1 рубль основных фондов приходится 31,8 тыс. руб., что на 11,6 тыс. руб. меньше прошлого года. Это произошло вследствие более медленного темпа роста прибыли кстоимости основных фондов, 0,9% к 37,6% соответственно.

Необходимым условием выполнения плана по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение деятельности предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Проведем анализ использования материалов.

«Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей (табл.27)»¹.

Таблица 27 – Показатели эффективности материальных ресурсов²

Показатели	2009	2010	2011	Отклонение	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
I. Обобщающие показатели
Прибыль на рубль материальных затрат	0,04	0,11	0,09	-0,02	81,8
Материалоемкость	0,77	0,71	0,65	-0,06	91,5
Материалоотдача	1,27	1,41	1,53	0,12	108,5
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции	0,81	0,77	0,7	-0,07	90,9
Коэффициент использования материалов	0,98	1,1	0,89	-0,21	80,9
II. Частные показатели
Продолжение Таблицы 27
1	2	3	4	5	6
Сырьеемкость продукции	0,23	0,25	0,29	0,04	116
Топливоемкость продукции	0,08	0,09	0,07	-0,02	77,8
Удельная материалоемкость молока	5273,6	5374,6	5246,7	-127,9	97,6
Удельная материалоемкость кефира	5245,3	5370,9	5248,3	-122,6	97,6
Удельная материалоемкость сметаны	4525,2	4443,7	4638,2	194,5	104,4

В ходе анализа данных таблицы можно сделать следующие выводы касаемо обобщающих показателей:

а) в 2011 году на 18,2% сократилась прибыль на 1 рубль материальных затрат;

б) незначительно сократилась материалоемкость на 8,5%, в то время как увеличилась материалоотдача на 8,5% соответственно. То есть в 2011 году произведено продукции больше с каждого рубля потребленных материальных затрат, а использовано их наоборот меньше.

в) стали более экономно использоваться материальные ресурсы, об этом говорит коэффициент использования материалов, который составляет 0,89.

Касаемо частных показателей можно сказать следующее: эффективность потребления сырья и материалов увеличилась на 16%, хотя в то же время сократилась эффективность потребления топлива на 22,2% и составила 0,07.

Незначительно уменьшилась удельная материалоемкость молока и кефира на 2,3% и 2,4% соответственно. В то же время удельная материалоемкость сметаны возросла на 4,4%, то есть в 2011 году на производство сметаны пришлось увеличить количество фактических материальных затрат.

Проведем анализ состава и структуры численности работников предприятия (табл. 28). Источниками данных для анализа численности являются пояснительная записка к балансу, план по труду, статистическая отчетность, данные табельного учета и отдела кадров.

Таблица 28 – Состав численности предприятия¹

Наименование	Численность работников						Темп роста, %
	2009 год		2010 год		2011 год
	человек	уд.вес,%	человек	уд.вес, %	человек	уд.вес, %
Промышленно-производственный персонал	300	96,5	321	96,1	364	96,3	113,4
-рабочие	205	65,9	228	68,3	270	71,4	118,4
-руководители	32	10,3	32	9,6	35	9,3	109,4
-специалисты	20	6,4	19	5,7	21	5,6	110,5
-служащие	43	13,8	42	12,6	38	10,1	90,5
Непромышленный персонал	11	3,5	13	3,9	14	3,7	107,7
Итого	311	100	334	100	378	100	113,2

По данным анализа таблицы можно сделать вывод, что в 2011 году на предприятии увеличилась доля всего состава численности предприятия на 13,2%. Доля промышленно-производственного персонала возросла на 13,4% и составила 96,3%. При этом основное увеличение произошло за счет увеличения доли рабочих на 18,4% при одновременном снижение долей руководителей, специалистов и служащих. Это произошло вследствие того, что темп роста данных подгрупп чуть ниже темпа роста подгруппы «рабочие». Доля непромышленного персонала чуть сократилась и составила в 2011 году 3,7%.

Среднесписочная численность ОАО «Молочная Благодать» представлена в ПРИЛОЖЕНИИ Г.

Результаты анализа таблицы, показывают, что численность работников по данным на конец 2011 года увеличилась на 44 человека. Основной причиной увеличения численности работников явилось расширение производства, а также за счет приобретения нового оборудования.

Анализ структуры персонала по возрасту, уровню образования, а также стажу работы поможет дать оценку стабильности кадров и прогнозирования этого показателя в будущем (табл. 29).

Таблица 29 – Структура персонала предприятия¹

Показатель	Численность персонала на конец года			Удельный вес, %
	2009 год	2010 год	2011 год	2009 год	2010 год	2011 год
По возрасту, лет:
до 20	2	3	2	0,6	0,9	0,5
от 20 до 30	56	65	86	18,0	19,5	22,8
от 30 до 40	95	102	121	30,5	30,5	32
от 40 до 50	92	100	99	29,6	29,9	26,2
от 50 до 60	57	58	62	18,3	17,4	16,4
старше 60	9	6	8	2,9	1,8	2,1
ИТОГО	311	334	378	100	100	100
По уровню образования:
незаконченное среднее	7	9	8	2,3	2,7	2,1
среднее, среднее специальное	150	172	216	48,2	51,5	57,1
незаконченное высшее	9	10	8	2,9	3	2,1
высшее	145	143	146	46,6	42,8	38,6
ИТОГО	311	334	378	100	100	100
По трудовому стажу, лет:
до 5	49	50	56	15,8	15	14,8
от 5 до 10	96	102	130	30,9	30,5	34,4
от 10 до 15	106	125	135	34,1	37,4	35,7
от 15 до 20	51	49	52	16,4	14,7	13,8
свыше 20	9	8	5	2,9	2,4	1,3
ИТОГО	311	334	378	100	100	100

В результате анализа данных, можно сделать вывод, что основной является группа персонала в возрасте от 30 до 40 лет и составляет 32%. Чуть меньше составляют группы в возрасте от 40 до 50 лет и от 20 до 30 лет, 26,2% и 22,8% соответственно. Самыми маленькими показателями в общем объеме являются 2,1% и 0,5% и относятся они к группам старше 60 лет и до 20 лет. По уровню образования наибольший удельный вес в 57,1% относится к показателю «среднее, среднее специальное образование», причем по сравнению с 2010 годом в 2011 году это значение возросло на 25,6%. Несмотря на увеличения количества сотрудников с высшим образованием на 3 человека общая доля данного показателя сократилась на 2,1% по сравнению с 2010 годом.

Наибольшее число сотрудников предприятия имеет стаж работы от 5 до 15 лет. Среднее значение имеют показатели: до 5 лет – 14,8%, от 15 до 20 лет – 13,8%, удельный вес данных показателей в 2011 году чуть сократился. У сотрудников со стажем работы свыше 20 лет наименьшее значение показателя – 1,3%.

Необходимо также анализировать качественный состав персонала по уровню квалификации (табл. 30).

Таблица 30 – Состав рабочих по уровню квалификации¹

Разряд рабочих	Тарифный коэффициент	Численность рабочих на конец года, чел.
		2009 год	2010 год	2011 год
Без разряда		4	3	5
I	1	9	10	10
II	1,09	18	22	20
III	1,2	8	10	4
IV	1,35	40	39	72
V	1,53	21	23	26
Итого:		100	107	137
Средний тарифный разряд рабочих		4,21	4,33	4,47
Средний тарифный коэффициент		1,23	1,25	1,27

Судя по среднему тарифному разряду и среднему тарифному коэффициента рабочих, их квалификационный уровень в 2011 году несколько увеличился по сравнению с 2010 годом.

Вследствие увеличения численности работников предприятия необходимо рассмотреть и проанализировать основные показатели движения численности работников (табл. 31).

«Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

- коэффициент оборота по приему персонала;

- коэффициент оборота по выбытию;

- коэффициент текучести кадров»¹.

Таблица 31 – Анализ движения численности работников предприятия²

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год	Отклонение 2009-2010	Отклонение 2010-2011
Численность на начало года	302	311	334	+9	+23
Приняты на работу	13	37	64	+14	+27
Выбыли	4	14	20	+10	6
-отчислены по собственному желанию.	4	9	18	+5	9
-уволены за нарушение трудовой дисциплины	0	0	0	0	0
Численность на конец года	311	334	378	+23	+44
Коэффициент оборота по приему работников	0,04	0,11	0,17	0,07	0,06
Коэффициент оборота по выбытию работников	0,01	0,04	0,05	0,03	0,01
Коэффициент текучести кадров	0,01	0,03	0,05	0,02	0,02
Коэффициент постоянства кадров	0,95	0,89	0,83	-0,06	-0,06
Коэффициент замещения	0,03	0,07	0,12	0,04	0,05

Исходя из проведенного анализа, можно сделать вывод, что в 2011 году произошло увеличение численности работников предприятия. При этом количество прибывших работников увеличилось на 27 человека по сравнению с 2010 годом. Несмотря на это на предприятии наблюдается незначительная текучесть кадров. Это говорит о высоком уровне дисциплинированности на предприятии. В 2011 году 83% работников непрерывно проработали на предприятии. Количество прибывших сотрудников превышает количество выбывших работников и составляет 17% к 5%. Кроме того, коэффициент замещения в 2011 году составляет 12%, то есть количество принятых сотрудников покрывает количество выбывших.

Полноту использования персонала можно определить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. В целом по предприятию имеем следующие показатели (табл. 32).

Таблица 32 – Использование трудовых ресурсов предприятия в 2011 году¹

Показатель	2009	2010	2011	Отклонение 2009-2010	Отклонение 2010-2011
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	311	334	378	23	44
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	225	227	222	2	-5
Отработано часов одним рабочим за год (Ч)	1687,5	1770,6	1753,8	83,1	-16,8
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,5	7,8	7,9	0,3	0,1
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-ч.	524812,5	591380,4	662936,4	66567,9	71556

Как видим, проведенный анализ показателей свидетельствует, что на предприятии в 2011 году фонд рабочего времени на 71556 человеко-часов больше, чем в прошлом периоде, в том числе за счет изменения:

а) численности рабочих: плюс 44 человека;

б) количества отработанных дней одним рабочим: минус 5 дней.

в) продолжительности рабочего дня: плюс 0,1 часа.

Как видно из приведенных данных, предприятие стало использовать имеющиеся трудовые ресурсы менее полно, чем в 2010 году. В среднем одним рабочим в 2011 году отработано 222 дней вместо 227 дней, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего увеличились на 5 дней, а на всех – на 1890 дней, или 16821 часов.

Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,1 часа, а за все отработанные дни всеми рабочими – 8391 часов. Есть на предприятии и потери, так в 2011 году сократилось число дней, отработанных одним рабочим и составило 222 дня или 1766,8 часов.

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда (табл. 33).

Таблица 33 – Анализ фонда заработной платы¹

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год
Фонд заработной платы, тыс. руб.	77128	86172	111809
В том числе:
рабочих	64017	81260	105436
управленческого персонала	13111	14709	19086
Доля постоянной части фонда заработной платы, %	29	29	30

В ходе проведенного анализа можно сделать вывод, что в 2011 году фонд заработной платы увеличился на 29,8%. Повысилась заработная плата, как рабочих, так и управленческого персонала. Доля постоянной части фонда заработной платы предприятия в 2011 году также выросла и составила 30%.

«Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размер и качество оказывают сильное влияние на финансовое положение предприятия. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводиться на основе данных внутреннего учета, бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел 7)»¹.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу (табл. 34).

Таблица 34 – Анализ состава, движения дебиторской задолженности в 2011 году²

Наименование показателя	Остаток на начало 2011 года		Остаток на конец 2011 года		Отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
	сумма тыс. руб.	уд. вес, %	сумма тыс. руб.	уд. вес, %
Дебиторская задолженность (краткосрочная), всего	6940	100	45339	100	38399	653,3
в том числе просроченная	-	-	-	-	-	-

Результаты анализа показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности значительно возросла и составила 653,3%.

Единственным положительным моментом в этом остается тот факт, что на предприятии отсутствует просроченная дебиторская задолженность.

В ходе анализа дебиторской задолженности необходимо рассчитать следующие показатели: оборачиваемость дебиторской задолженности в днях и оборотах и долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов.

Проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности на примере данного предприятия (табл. 35).

Таблица 35 – Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия³

Наименование показателя	2009 год	2010 год	2011 год	Изменение 2009-2010	Изменение 2010-2011
Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах	40,9	137,4	27,7	96,5	-109,7
Период погашения дебиторской задолженности, дни	8,81	2,62	12,98	-6,19	10,36
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %	12,6	19,2	44,2	6,6	25
Доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, %	6,9	19,2	23,9	12,3	4,7
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, %	-	-	-	-	-

Проведенный анализ раскрывает причины изменения оборачиваемости оборотных активов. В первую очередь следует отметить, что оборачиваемость дебиторской задолженности на предприятии в 2011 году составила 27,7 оборота, а срок ее погашения составил 12 дней. Состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом у предприятия ухудшилось. На 10 дней увеличился срок погашения дебиторской задолженности. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности составила 44,2%, а доля задолженности покупателей и заказчиков – 23,9% от общего объема текущих активов предприятия, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

Для обобщения результатов анализа по данным внутреннего учета в дополнение к форме № 5 составим сводную таблицу (табл. 36), в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования.

Таблица 36 – Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия¹

Наименование показателя	Всего на конец 2009	Всего на конец 2010	Всего на конец 2011	В том числе по срокам образования
				до 1 мес.	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	от 6 до 12 мес.	свыше 12 мес.
Расчеты с покупателями и заказчиками	11041	6940	24443	6110,7	18332,3	-	-	-
Авансы выданные	6219	0	20896	20896	0	-	-	-
Всего дебиторской задолженности	20274	6940	45339	27006,7	18332,3	-	-	-
В % к общей сумме дебиторской задолженности	-	-	100	59,57	40,43	-	-	-

В результате анализа видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения до 1 месяца. На ее долю приходится 59,57% общей суммы долгов. На долю дебиторской задолженности со сроком от 1 до 3 месяцев приходится 40,43%.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности (табл. 37).

Таблица 37 – Анализ состава и движения кредиторской задолженности

предприятия в 2011 году¹

Наименование показателя	Остаток на начало 2011 года		Остаток на конец 2011 года		Отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
	сумма тыс. руб.	уд. вес, %	сумма тыс. руб.	уд. вес, %
Кредиторская задолженность, всего	110358	100	153979	100	43621	139,5
1.Краткосрочная	59406	53,8	110184	71,6	50778	185,5
в том числе просроченная	-	-	-	-	-	-
из нее длительностью свыше 3 месяцев	-	-	-	-	-	-
2.Долгосрочная	50952	46,2	43795	28,4	-7157	86

Из таблицы видно, что в начале 2011 года кредиторская задолженность состояла на 53,8% из краткосрочной и на 46,2% из долгосрочной задолженности. К концу года доля краткосрочной задолженности повысилась на 85,5%, в то время как доля долгосрочной задолженности сократилась на 14%. Также положительным фактом является отсутствие на предприятии просроченной кредиторской задолженности.

Для обобщения результатов анализа по данным внутреннего учета в дополнение к форме № 5 составим сводную таблицу 38, в которой кредиторская задолженность классифицируется по срокам образования.

Таблица 38 – Анализ состояния кредиторской задолженности предприятия¹

Наименование показателя	Всего на конец 2009	Всего на конец 2010	Всего на конец 2011	В том числе по срокам образования
				до 1 мес.	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	от 6 до 12 мес.	свыше 12 мес.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Поставщики и подрядчики	9101	8916	9940	2186,8	7753,2	-	-	-
Задолженность перед персоналом организации	4807	7402	7215	3968,2	3246,8	-	-
Продолжение Таблицы 38
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Задолженность перед гос. внебюджетными фондами	1253	664	2476	445,7	2030,3	-	-	-
Задолженность по налогам и сборам	15511	13476	21689	6940,5	14748,5	-	-	-
Авансы полученные	0	7097	12674	9378,8	3295,2	-	-	-
Прочие кредиторы	28255	21851	46190	26790,2	19399,8	-	-	-
Кредиторская задолженность всего	58927	59406	100184	49710,2	50473,8	-	-	-
В % к общей сумме дебиторской задолженности	-	-	100	49,62	50,38	-	-	-

По результатам таблицы, видно, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования от 1 до 3 месяцев, 50,38%. В составе обязательств предприятия условно можно выделить задолженность «срочную» (задолженность перед персоналом, по налогам и сборам) и «обычную» (задолженность перед государственными внебюджетными фондами, авансы полученные, прочим кредиторам, поставщикам). Исходя из этого, можно отметить, что в начале 2011 года доля срочной задолженности в составе обязательств предприятия соответствовала 35,1%, а к концу года эта величина сократилась до 28,9%. Доля «обычной» задолженности увеличилась к концу 2011 года с 64,9% до 71,1%.

Проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности на примере данного предприятия (табл.39).

Таблица 39 – Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия¹

Наименование показателя	2009 год	2010 год	2011 год	Изменение 2009-2010	Изменение 2010-2011
Оборачиваемость кредиторской задолженности в оборотах	14,06	16	12,5	1,94	-3,5
Период погашения кредиторской задолженности, дни	25,6	22,43	28,7	-3,17	6,27

По данным таблицы можно сделать вывод, что оборачиваемость кредиторской задолженности сократилась, и к концу 2011 года составила 12 оборотов, в то время как период погашения наоборот увеличился и составлял 28 дней.

Подводя итог данного раздела, проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 40).

Таблица 40 – Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия в 2011 году²

Наименование показателя	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность
Темп роста %	653,3	139,5
Оборачиваемость, в оборотах	27,7	12,5
Оборачиваемость, в днях	12	28

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: на предприятии преобладает сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности.