Происхождение и сущность финансов. Их функции

Термин финансы произошел от латинского слова «financia», что означает «платеж, доход». Со значением платеж финансы появились в Италии 13 веке; в 17 веке во Франции термин финансы обозначал финансовые расходы и доходы. По прошествии времени в зарубежной практике финансы стали обозначать финансовые отношения по поводу образования, распределения и использованию денежных средств.

В начале финансы носили натуральный характер в виде податей и повинностей, но по мере развития товарного обращения они стали носить денежный характер. В начале своего появления финансы были сосредоточены в казне государя. По мере появления причин финансы отделились от казны государя и их стали называть «государственные финансы».

Основные характеристики финансов:

1. Деньги являются главным атрибутом финансов.

2. Распределительный характер финансов

3. Наличие фондов и накоплений

Финансы – это денежные отношения возникающие в процессе формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных средств.

Централизованные денежные средства- это денежные средства сосредоточенные в руках государственных органов власти.

Децентрализованные денежные средства – денежные средства находящиеся у хозяйственных субъектов.

Функции финансов – это работа, которые выполняет финансы.

1. распределительная

2. регулирующая

3. контрольная

Финансовая система и ее звенья

Это совокупность сфер и звеньев финансовых отношений характеризуется процессами формирования и использования.

Финансовая система включает следующие звенья:

1. Государственные финансы

2. Финансы предприятий, учреждений и организаций

3. Финансы домашних хозяйств

4. Страховые фонды

Государственные финансы включают следующие звенья:

- государственный кредит

- государственный бюджет

-государственные внебюджетные фонды

Финансы предприятий, учреждений и организаций:

- финансы предприятий осуществляющие коммерческий расчет

-финансы учреждений, организаций не осуществляющие коммерческий расчет

- финансы общественных объединений

Домашние хозяйства:

- доходы и расходы семей

Страховые фонды:

- Личное страхование

- имущественное страхование

- страхование ответственности и страховых рисков

- социальное страхование

Финансовая политика

В любом обществе государство использует финансы для осуществления своих функций достижения определенных целей и задач. Важную роль в реализации задач играет финансовая политика.

Финансовая политика – это роль государства направленная на регулирование и управление финансовыми отношениями.

Она включает следующие звенья:

1. выработка научно обоснованных концепций развития финансов.

2. определение основных направлений использования финансовых ресурсов на перспективу текущего периода.

3. Осуществление практических действий направленных на достижение поставленных целей.

В зависимости от характера решаемых задач и длительности периода финансовая политика подразделяется на финансовую стратегию и тактику.

Ф. Стратегия- долговременный курс финансовой политики рассчитанный на перспективу и предусматривающее решение крупномасштабных задач.

В процессе ее разработки прогнозируется основные тенденции развития финансов, формируются концепции их использования, намечаются принципы организации финансовых отношений. Выбор долговременных целей и составление целевых программ финансовой политики необходимы для концентрации финансовых ресурсов на главных направлениях развития.

Ф.тактика- направлена на решение задач конкретного этапа развития общества путем своевременного изменения способов финансовой организации, перегруппировки финансовых ресурсов и изменений связей.

При относительно стабильной финансовой стратегии финансовая тактика должна быть гибкой, что предопределяется изменениями экономических условий и социальных факторов. Стратегия и тактика финансовой политики взаимосвязаны. В стратегии создаются благоприятные условия для решения тактических задач.

Тактика выявляет проблемы развития экономики, социальной сферы; позволяет более сжатые сроки с наименьшими потерями, затратами решить задачи намеченные финансовой стратегией.

При выработке финансовой политики следует исходить из конкретных исторических условий.

Она должна учитывать специфику каждого этапа развития общества, особенно как внутренней, так и в международной обстановке; реальные экономические и финансовые возможности государства. Не соблюдение данного принципа приводит к образованию дефицита бюджета.

Типы финансовой политики:

1. Классическая (Адам Смит, Риккардо; саморегулирующий рынок)

2. регулирующая (Кейса; вмешательство государства в рынок)

3. Планово директивная (Германия, СССР)

Финансовый механизм

Практическая реализация финансовой политики осуществляется с помощью финансового механизма.

Финансовый механизм – это совокупность мер и методов организации финансовых отношений в конкретный период времени.

Структура финансового механизма довольно сложна, в нее входят элементы, соответствующие многообразию финансовых отношений, именно множественность финансовых взаимосвязей предопределяет применение большого количества видов, форм и методов их организации.

Государство в лице его исполнительной законодательной власти на основе тщательного изучения действия экономических законов, закономерности развития финансов, задач экономической и финансовой политики устанавливает методы распределения общественного продукта, национального дохода, накоплений, а также предусматривает виды платежей. Принципы и направления использования государственных ресурсов.

Финансовый механизм включает следующие звенья:

- управление финансами- это целенаправленная деятельность работников финансового аппарата по управлению процессами формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, а также контроль за этими процессами.

- финансовое планирование- это оценка состояния финансов, выявление возможностей увеличения финансовых ресурсов и наиболее эффективного их использования.

- финансовые показатели и нормативы – доходы, расходы, нормы амортизационных отчислений, прибыль, ставки налога.

- Финансовое законодательство - формируя финансовый механизм государство должно стремиться обеспечить его наиболее полное соответствие требования того или иного периода.

Управление финансами

Управление – это совокупность приемов и методов целенаправленного действия на объект для достижения определенного результата.

В системе управленческой деятельности важное место занимает управление финансами.

В управлении финансами выделяют объекты и субъекты управления.

Объектами являются разнообразные виды финансовых отношений (финансы предприятий, государственные финансы, страховые отношения, финансы домохозяйств)

Субъектами выступают организационные структуры, которые осуществляют управление финансовыми отношениями. К ним относятся финансовые службы и отделы предприятий и организаций, страховые органы, финансовые институты, министерства финансов, казначейство, федеральная налоговая служба, государственный комитет, государственные внебюджетные фонды.

Общее управление финансами в РФ возложено на высшие органы государственной власти (федеральное собрание, президент РФ, правительство РФ), оперативное управление осуществляют финансовые отделы и службы, специально страховые службы, финансовые департаменты.

Всю работу по управлению финансами осуществляется Министерством финансов и его ниже стоящими структурами.

Министерство финансов выполняет функции:

- координирует работу по управлению государственными финансами

- разрабатывает совместно с федеральными органами власти прогнозы социально-экономического развития.

- организует работу по составлению проекта федерального бюджета.

- разрабатывает нормативы отчислений о федеральных налогов, устанавливает размеры дотаций, субсидий, субвенций из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ.

- обеспечивает исполнение федерального бюджета и бюджета государственных внебюджетных фондов.

- совместно с органами налогового администрирования разрабатывает предложения по совершенствованию налоговой политики

- участвует в определении ценовой политики

- принимает участие в работе по совершенствованию страховой деятельности

- разрабатывает предложения по выпуску и реализации, размещению государственных внутренних займов

- координирует работу по формированию и развитию финансового рынка

- разрабатывает программы внешних заимствований

- осуществляет сотрудничество с международными финансовыми организациями.

Финансовый контроль

Назначение финансового контроля заключается в следующем:

1. в содействии успешной реализации финансовой политики

2. в обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах финансовой системы, направленных на проверку соблюдения финансового законодательства.

Финансовый контроль- совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования, а также управления с применением специфических форм и методов его организации.

Для осуществление финансового контроля создаются особые контрольные органы и взаимозависимости от структур осуществляющих финансовый контроль. Он подразделяется на осударственный и негосударственный.

В рамках государственного контроля относятся ведомственный финансовый контроль. Он осуществляется структурными подразделениями министерств и ведомств, государственных комитетов за финансированием деятельности подведомственных им предприятий.

К негосударственному контролю относятся: внутрихозяйственный и аудиторский.

Внутрихозяйственный контроль проводится самим предприятием и его службами (бухгалтерским, финансовым отделом, службой финансового менеджмента) за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий и его филиалов.

Внутрихозяйственный контроль подразделяется на стратегический и оперативный .

Оперативный контроль осуществляется под руководством главного бухгалтера с помощью четкой организации бухгалтерского учета и контроля за движением денежных средств.

Стратегический контроль предполагает разработку оптимальных решений по использованию финансовых ресурсов, обеспечивающих экономическую эффективность и максимальную прибыль.

Задачи аудиторского контроля:

1. Установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности

2. Проверка расчетно-кассовых налоговых деклараций и др. отчетностей.

3. Анализ и прогнозирование финансовой хозяйственной деятельности

4. постановка и введение бухгалтерского учета и составление отчетности

5. Конституционные услуги в сфере финансового законодательства

Финансовое планирование

Это продукт финансовых исследований, которыми занимается наука.

Планирование как элемент управления есть лучшее средство финансовой политики. Объектом финансового планирования является финансовая деятельность субъектов хозяйствования и государства.

В каждом плане определяются доходы и расходы на определенный период, связи со звеньями финансовой и кредитной систем.

Задачи финансового планирования: определение объема денежных средств и их источников, необходимых для выполнения плановых зданий, выявление резервов роста доходов, экономии в расходов, установление оптимальных пропорций в распределении средств между централизованными и децентрализованными.

Планирование характеризуется:

1. Экстенсивность (охватывает широкий круг социально- политических и экономических явлений)

2. интенсивность (подразумевает применение совершенной техники)

3. эффективность (означает, что в итоге необходимо достичь тех целей, которые ставит финансовое управление).

Методы финансового планирования

а) Автоматический (данные предыдущего года переносится, например, на

2008 год, есть инфляция, то данные умножаются на коэффициент инфляции.

в) статистический (складываются расходы за предыдущие годы и делятся на количество предыдущих лет)

с)Метод нулевой базы ( все позиции должны рассчитываться по новой. Этот метод учитывает реальные потребности и увязывает их с возможностями).

Финансовые планы у всех звеньев финансовой системы

- предприятия и организации, функционирующие на коммерческих началах составляют «баланс доходов и расходов»

- предприятия и организации, функционирующие на некоммерческих началах составляют «смету».

- план общественных объединений – это финансовый план

- органы государственной власти составляют «бюджет».

Формы и методы финансового контроля

По формам проведения финансовый контроль делится:

1. предварительный – осуществляется на стадии рассмотрении составления и утверждения финансовых планов. Он способствует предотвращению неправильного и не рационального расхода, материальных трудовых и финансовых ресурсов.

2. Текущей – проводится в процессе исполнения финансового плана, он проводится ежедневно финансовыми службами за исключением нарушения финансовой дисциплины.

3. Последовательный – осуществляется после завершения отчетного периода и финансового года в целом

Здесь проверяется целесообразность расходования средств при исполнении финансовых планов.

По методам проведения различают:

А) проверка – проводится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности по отчетным документам

Б) обследование – охватывает отдельные стороны деятельности предприятия, но в отличии от проверок по более широкому кругу вопросов (показателей)

В) анализ – проводится по периодической или годовой отчетности

Г) надзор – проводится контролирующими органами за субъектами получившими лицензию, предполагает соблюдение или установленных правил и нормативов

Д) наблюдение (мониторинг) – это постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия.

Е) ревизия – проверка хозяйственной деятельности за отчетный период.

Государственный бюджет

Сущность и функции государственного бюджета

Любое государство для осуществления своих функций или достижения задач, целей нуждаются в финансовых ресурсах, поэтому часть финансовых ресурсов должна находиться в руках государства. Для этого формируются централизованный фонд страны, в котором концентрируются часть финансовых ресурсов создаваемых обществом.

Бюджет – экономические отношения возникающие в процессе формирования и использования денежного фонда, формируемого за счет распределения и перераспределения национального дохода.

Особенности бюджета:

1. Через бюджет происходит перераспределение национального дохода между материальной сферой и нематериальной

2. Часть национального дохода обособляется в руках государства и используется для удовлетворения нужд общества в целом.

3. Бюджет занимает централизованные место в составе государственных финансов, что обуславливает его ключевое положение по сравнению с другими

4. В бюджете ярко проявляется тип государства, а также его цели и задачи.

Бюджет имеет законодательную силу, т.е. закон. Все, что принято по расходам и доходам обязано исполняться.

Функции бюджета

Сущность государственного бюджета реализуется через распределительную и контрольную функции.

Благодаря распределительной функции происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных расходов.

Распределительная функция бюджета определяется процессами перераспределения ресурсов между разными подразделениями общественного производства.

Контрольная функция позволяет узнать насколько своевременна полно поступают финансовые ресурсы в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, целенаправленно и эффективно ли они используются.

Состав и структура доходов и расходов бюджета

Доход – экономические отношения возникающие в процессе формирования централизованного фонда страны

В соответствии с бюджетным кодексом РФ выделяют следующие группы доходов:

1. Налоговые доходы. Они классифицируются:

- налоги на доходы и прибыль (налог на прибыль организаций и НДФЛ)

- налоги на товары и услуги реализуемые на территории РФ (Акцизы и НДС)

- налоги и взносы на социальные нужды (ЕСН)

- налоги на совокупный доход (УСН, ЕДВД, единый с/х налог)

- налоги сборы на вывозимые товары

- налоги на имущество и собственность

- задолжности и перерасчет по отмененным налогам

2. Неналоговые доходы:

- доходы от внешне экономической деятельности

- доходы, полученные от использования имущества находящиеся в государственной и муниципальной собственности

- неналоговые доходы, полученные о применения мер гражданской, административной и уголовной ответственности

- прибыль централизованного банка по установленным нормативам

- доходы полученные о предоставления платных услуг бюджетными учреждениями.

3. Безвозмездные поступления

- от других бюджетов РФ

- от некоммерческих организаций

- от физических и юридических лиц

Расходы – это экономические отношения возникающие в процессе использования централизованного денежного фонда страны.

1. Существует функциональная классификация расходов в зависимости от функций выполняемых государственными органами власти.

2. Ведомственная классификация в зависимости от ведомств получающие бюджетные средства

3. Экономическая классификация в зависимости от роли выполняемой в общественном воспроизводстве

Единая классификация расходов бюджета:

Разделы:

- общегосударственные вопросы

- национальная работа

-национальная безопасность и правоохранительная деятельность

- национальная экономика

- жилищно-коммунальное хозяйство

- образование

- здравоохранение, физическая культура и спорт

- культура кинематографии, СМИ

- социальная политика

- межбюджетные трансферты

Дотации – безвозмездные поступления из вышестоящего бюджета на покрытие текущих расходов

субвенции - безвозмездные поступления из вышестоящего бюджета и финансирование конкретных мероприятий

субсидии – субвенции, предоставляемые на условиях частичного финансирования целевых мероприятий

Дефицит и профицит бюджета

Составляемый и утвержденный бюджет считается сбалансированным когда доходы соответствуют расходам.

В случае превышения доходов над расходами бюджет считается профицитным, в обратном случае бюджет называется дефицитным.

Дефицит бюджета – это финансовое явление не обязательно являющееся отрицательным моментом. Нет ни одного государства которое в те или иные периоды не принимала бюджет дефицитным. Но качество дефицита может быть разным.

Качественные характеристики:

- дефицит может быть связан с крупными государственными вложениями в экономику

- дефицит бюджета может появиться вследствие кризисных явлений в экономике

- дефицит бюджета может быть связан с чрезвычайными ситуациями.

Допустимые значения дефицита бюджета:

1. Размер дефицита федерального бюджета не может превышать размера ненефтегазового дефицита. Нефтегазовым доходам относятся доходы полученные от взимания налога на добычу полезных ископаемых(газ, нефть); доходы полученные от вывозных таможенных пошлин на нефть, газ и продукты произведенные из нефти

2. Размер дефицита бюджета РФ не может превышать 15 % объема доходов соответствующего бюджета без учета финансово помощи из федерального бюджета

3. размер дефицита меньшего бюджета не может превышать 10 % объема доходов соответствующего бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета РФ.

Источники покрытия дефицита бюджета

- кредиты центрального банка (1993-1994). В данное время законодательно отменено.

- бумажно-денежная эмиссия

- государственные займы (как внутренние, так и внешние)

Секвестр - пропорциональное сокращение расходов на 10 и 15 %

Допустимое значение дефицита консолидированного бюджета 5% от ВВП

Секвестр – принимается при условии сокращения доходов бюджета более чем на 10 %, кроме защищенных статей.

Бюджетный процесс

Это регламентируемая нормами права деятельность органов исполнительной власти и других участников по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению проекта бюджета

Бюджетный процесс состоит из 4 стадий:

1. Составление проекта бюджета

Решение принимает президент РФ за 12-18 месяцев до начала бюджетного года. Составлению проекта предшествует составление плановых прогнозов развития регионов и целевых программ, на основе которых создается сводный финансовый баланс государства. Он позволяет полнее анализировать и учитывать все финансовые ресурсы их объем и направление использования.

В соответствии с бюджетным кодексом исключительным правом составления проекта федерального бюджета обладает правительство РФ, а непосредственную работу осуществляет Министерство финансов.

Составленный и согласованный проект федерального бюджета передается правительствам до 1 сентября в государственную службу на рассмотрение.

2. Рассмотрение и утверждение проекта бюджета

Проект федерального бюджета направляется в комитет по бюджету, где решается вопрос о принятии проекта бюджета на рассмотрение. Все материалы передаются президенту РФ, совету Федерации и комитетам государственной думы для внесения замечаний и предложений, а также счетную палату на заключение.

Комитеты дают заключение целесообразности и актуальности финансовой и материальной возможностей бюджета.

На основании этого комитет по бюджету составляет сводное заключение и передает на рассмотрение в государственную думу, которая начинает рассмотрение бюджета в 4-ех чтениях: рассмотрение, утверждение, распределение и исполнение.

В 1 чтении рассматриваются основные направления бюджетной и налоговой политики, прогноз социально-экономического развития страны, взаимоотношения федерального бюджета с бюджетами РФ, общий объем расходов и доходов, дефицит и профицит бюджета.

В случае отклонения в 1 чтении государственная дума может возвратить на доработку (разработку) правительства, передать в комиссию, ставить вопрос о доверии к правительству.

Во 2 чтении утверждаются расходы бюджета по разделам единой классификации расходов бюджета в пределах общего объема расходов.

В 3 чтении обсуждаются расходы по подразделам единой классификации расходов бюджета и федеральные программы.

В 4 чтении рассматриваются поправки, а также поквартальное распределение доходов и расходов, профицита и дефицита.

На пленарном заседании проект бюджета ставится на голосование. Принятый законопроект передается в Совет Федерации в течение 5 дней. Затем бюджет передается на подпись президенту (приблизительно 14 дней).

3. Исполнение проекта бюджета

Непосредственная работа по исполнению бюджета проводится Министерством финансов, федерально-налоговой службой, федеральным казначейством (кассовое исполнение), а также государственным таможенным комитетом.

4. Составление отчета об исполнении бюджета

Вся работа по составлению отчета об исполнении бюджета возложена на министерство финансов. Составленный отчет передается в государственную думу и рассматривается Советом Федерации.

Налоговая система

Совокупность налогов и сборов взимаемых на территории РФ.

Налоги – обязательные безвозмездные индивидуально определенные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц в форме отчуждения с принадлежащего им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в пользу государства для выполнения им своих функций.

Сборы – это обязательные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц, уплата которого является необходимым условием совершения в отношении плательщика юридически значимых действий со стороны государственных органов власти.

Функции налога

1.Фискальная - централизация денежных средств (аккумуляция) в бюджете

2.Контрольная – при выявлении нарушений налогового законодательства налогового органы в праве применить налоговые санкции

3. Регулирующая – вмешательства государства в экономические процессе

А) Стимулирующая – например: льготы, отсрочки налогов, кредитов и т.д.

Б) Дестимулирующая – увеличение налоговых ставок, отмена льгот и т.д.

Классификация налогов:

1. - К местным налогом относятся: земельный налог и налог на имущество физических лиц

-К региональным: транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес

- К федеральным: НДС, акцизы, налог на прибыль организации, налог на добычу полезных ископаемых, ЕСН, водный налог, НДФЛ.

2. -Косвенным налогам: НДС, акцизы, т.е. включенные в цену товара

- К прямым налогам: НДФЛ, транспортный налог, земельный, налог на прибыль организаций

3. - Взимаемые только с физических лиц: НДФЛ, налог на имущество физических лиц

- Взимаемые только с юридических лиц: налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций

- Взимаемые и с тех и других (смежные): транспортный налог, земельный налог

Признаки налога

1. Обязательность (императивность) означает, что налогоплательщик не имеет право самостоятельно отказаться от уплаты налога

2. Безвозмездность - непосредственно при уплате налога, налогоплательщик взамен ничего не получает

3. Определенность – у налога должны быть установлены элементы при наличии которых налог считается в веденным на территории РФ.

Элементы налога: субъект, объект, налоговая база, ставка налога, налоговый период, сроки уплаты, порядок начисления налога.

4. При уплате налога происходит смена собственника денежных средств

5. Налоги уплачиваются и мобилизируются в бюджете для выполнения государством своих функций.

Государственные внебюджетные фонды

В 1992 году были образованы государственные внебюджетные фонды.

Первоначально они подразделялись на два вида:

1. Экономические фонды (дорожный фонд, экологический фонд, фонд воспроизводства минеральной сырьевой базы и т.д.)

2. Фонды социальной направленности (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости населения.

В 1998 году экономические фонды были переведены в разряд целевых бюджетных фондов. В 2001 году фонд занятости населения был упразднен и финансирование расходов связанных с занятостью стало осуществляться за счет бюджетных средств.

Государственные внебюджетные фонды являются самостоятельными финансово-кредитными организациями не коммерческого характера ( прибыль направлена на финансирование деятельности фонда). Остатки средств на конец года не взимаются. Государственные внебюджетные фонды не платят налоги.

На сегодняшний день государственные внебюджетные фонды представлены следующими фондами:

1. Пенсионный фонд

а) источники дохода фонда

- средства федерального бюджета

- доходы, полученные от управления временно свободными денежными средствами фонда

- штрафы и пени

- страховые взносы

- добровольные взносы физических и юридических лиц и прочие доходы.

б) направление расходования средств фонда

- выплаты пенсий: по старости, по инвалидности, по потери кормильца

- выплаты пособий по уходу за ребенком свыше полутора лет

- расходы на размещение накопительной части в трудовой пенсии

- расходы на проведение мероприятий по поддержке пенсионеров и инвалидов

- текущие расходы фонда

2. Фонд социального страхования

- Источники дохода

а) ЕСН части доли зачисляемый в данный фонд 2,9 %

б) доходы полученные в следствии применения упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход, единого с/х налога

в) страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

г) штрафы, пени

д) добровольные взносы физических и юридических лиц

е) бюджетное ассигнование

- Направление расходования средств

а)выплаты: пособий по беременности и родам, по временной не трудоспособности, по уходу за ребенком до достижения им полутора лет,

б) оплата санатория курортного лечения

в) Содержание ДЮСШ

г) расходы связанные с проведением мероприятий по поддержке малообеспеченных граждан и социально не защищенных слоев населения

д) текущие расходы фонда