16.Счета синтетического и аналитического учета

Для ведения текущего учета необходима информация с разной степенью детализации. По степени их детализации счета подразделяются на три вида.

Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерители. Например, 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» и т.д.

Субсчета (синтетического счета второго порядка), являясь промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Учет в них ведется в натуральных и денежных измерителях. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов – один синтечиский.

Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженных в натуральных, денежных, трудовых и комбинированных измерителях. В частности по счету 41 «Товары» следует знать не только общее количество товара , но и конкретное наличие и местонахождение каждого вида товара или группы товаров, а по счету 69 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - не только общую задолженность, но и конкретную задолженность по каждому поставщику отдельно.

Счета всех 3 порядков тесно взаимосвязаны между собой т.к на них учитывается одни и те же объекты.

Сумма всех остатков по аналитическим счетам равна сальдо сине счетов.

Схема детализации счетов:

1уровень Синтетиские счет №10 Материалы С=28 000

2 уровень Субсчета 10.5 Запчасти С=5 000, 10.1 Сырье и материалы С=15 000 , 10.3 Топливо С-8 000

3 уровень Аналитические счета

-краска белая ГОСТ 3436 25 кг*300 р=7500 р

-кафель 10 м2*450 р= 4 500 р

-гвозди

…

Пример с лекции, на экзамене думаю лучше придумать свой.

17. Учет процесса снабжения на счетах бух.Учета

2 способа отражения процесса заготовления на счетах б.у.:

1. Когда фаткическая себестоимость непосредственно формируется на счете 10.

Это возможно для небольших предприятий, у которых нет дополнительных затрат заготовления.

Д10 К60 – 10 т.р., учтены оприходованы материалы по поставщикам по покуцпной цене без НДС

Д19 К60 – 10*0,18=1,8 т.р.

Д10 К76 – 1 т.р.

Д19 К76 – 0,18 т.р.

Д10 К76 – 2 т.р., учтено вознаграждение посредников

Факт с\с сформир. счет 10=13 000

10
10
1
2
13

2. Когда при формировании факт с\с используется

счет 10, на котором отражается учетная стоимость

счет 15, как сопоставляющий счет

счет 16, на котором отражается затраты доводящие учетную стоимость до факт с\с.

Определяющей фазой в процессе расширенного общественного воспроизводства является процесс производства, так как именно на этом этапе осуществляется производство материальных благ.

Основными задачами процесса снабжения являются:

1. Правильно и своевременно исчислить объем заготовления.

2. Выявить возможные потери на пути продвижения материальных ценностей от поставщика и произвести с ним расчеты.

3. Исчислить фактическую себестоимость приобретенных предметов труда.

Бухгалтерский учет определяет действительную величину затрат предприятия на заготовку каждого вида предметов труда, при этом показатели себестоимости приобретенных предметов отражают не только общую величину затрат, но и отдельные составляющие ее расходов.

Все эти операции отражаются в учете в соответствии с условиями, определенными в договорах, заключенных их участниками.

Таким образом, фактическая себестоимость заготовления материалов складывается из их покупной стоимости + транспортно-заготовительные расходы (ТЗР).

Вся информация по заготовлению материалов формируется на основании первичной учетной документации, выписываемой поставщиками и транспортными организациями (счета-фактуры, ПП, товарно-транспортные накладные, спецификации и т.д.).

На предприятиях малого бизнеса исчисление фактической себестоимости, как правило, совпадает с реальными процессами осуществления хозяйственных операций по заготовлению материалов. Поэтому текущий учет процесса их заготовления ведется сразу по их фактической себестоимости.

На средних и крупных предприятиях такой вариант неприемлем из-за большого количества хозяйственных операций и документов, несвоевременного поступления сопроводительных документов и неритмичности поставки материалов. Поэтому здесь текущий учет заготовления производственных запасов осуществляется в твердых учетных (договорных) ценах или по плановой себестоимости.

В плане счетов предусмотрено наличие и движение производственных запасов отражать на счетах:

10 "Материалы";

15 "Заготовление и приобретение материалов";

16 "Отклонение в стоимости материалов".

На счете 10 "Материалы" накапливается информация о наличии и движении товарно-материальных ценностей в оценке по фактической себестоимости их заготовления или по твердым учетным ценам.

Фактическая себестоимость заготовления формируется исходя из стоимости материалов по договорным или иным ценам и издержек по их завозу (ТЗР). Состав последних определяется соответствующими нормативными документами.

В том случае, когда текущий учет материалов ведется по твердым учетным ценам (плановой себестоимости, договорным и иным), образующаяся разница между стоимостью производственных запасов по указанным ценам и исчисленными фактическими издержками по заготовлению отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов".

Текущий учет заготовления материалов допускается вести также с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материалов".

Дт	Кт
Покупная стоимость материальных ценностей, по которым на предприятие поступили расчетные документы поставщиков. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами 20, 23, 60, 71, 76 и др. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов на предприятие	Стоимость фактически поступивших на предприятие и оприходованных материальных ценностей в корреспонденции со счетами 10

В том случае, когда текущий учет материалов ведется по твердым учетным ценам (плановой себестоимости, договорным и иным ценам), образуется разница между стоимостью производственных запасов по указанным ценам и исчисленными фактическими издержками по заготовлению на величину товарно-заготовительных расходов.

Сумма разницы между фактическими затратами приобретенных материальных ценностей и твердыми учетными ценами списывается со счета 15 "Заготовление и приобретение материалов" на счет 16 "Отклонение в стоимости материалов".

Накопленная на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов" разница в стоимости приобретенных материалов, исчисленная по фактической себестоимости приобретения и в твердых учетных ценах, списывается в дебет счетов учета затрат на производство (издержек обращения) или других соответствующих затрат пропорционально стоимости по учетным ценам израсходованных в производстве материалов.

Учетный процесс предусматривает ведение в текущем учете поступления и расхода материалов в двух оценках: по фактической себестоимости и по твердым учетным ценам. Сумма разницы между ними представляет собой отклонения, равные величине ТЗР. Данная сумма указанных расходов относится ко всему объему заготовления материалов. Для исчисления фактической себестоимости заготовления отдельных наименований следует предварительно исчислить средний процент ТЗР по отношению к учетной (договорной) цене, затем величину этого процента умножить на сумму расходов, относящихся к приобретению конкретных наименований материалов, представленных на аналитических счетах к счету "Материалы". Полученный итог следует прибавить к договорной цене соответствующего вида материалов и получить его фактическую себестоимость заготовления.