21.Счета синтет и аналит учета, их назначение и взаимосвязь

Все счета БУ:•Синт - для укрупнённой обобщённой груп-ки и учёта состава и движения ср-в предпр, их источников и хоз процессов в ед ден выражении. Отн-ся все счета плана счетов. Учёт, осущ-ый на этих счетах - синтетическим, и его данные исп-ся при заполнении форм бух отчётности и для анализа фин-хоз деят-ти предпр. Однако, для операт-го упр-я и рук-ва работой предпр, а также контроля и план-я объёма матер-тех обеспечения, контроля за сохранностью всех видов собств-ти, учёта затрат на пр-во и для орг-и расчётов с контрагентами необх получение детальных сведений, хар-их все стороны деят-ти предпр. Для этого в разрезе синтет счёта открывают аналит счета.

•Аналит– детализированные счета, учёт на кот ведётся как в ден так и в натур выражении. Не все синтет счета требуют ведения аналит учета. Счета, на кот не ведётся аналит учёт, - простые. (50,51). Счета, на кот ведётся аналит уёт, сложные. Промежуточным звеном м/у синтет и аналит счетами явл субсчёт. Синтетич счета - счета 1го порядка, субсчета – счета 2го порядка, а аналит – 3го, 4го и т.д., в зав-ти от необх степени детализации.

Наим-я и номера синтет счетов и субсчетов определены в плане счетов БУ.

Аналит и синт счета взаимосвязаны, т.к. на аналит счетах отр-ся те же виды имущ-ва и источников его форм-я, что и на синтет счетах, но по более дробным групп-кам. Общие итог данные аналитич счетов должны соотв итоговым данным соотв синтет счёта.

22.Обобщение данных текущего бу.

Одним из сп-в обобщения данных бух счетов явл сост-е оборот вед-т, кот сост-ся в конце месяца на основании данных об остатках на нач и кон месяца и оборотах по Д и К счёта за месяц. С помощью обор вед-тей осущ-ся конторль за полнотой и правилн-ю отр-я всех хоз операций на счетах БУ. Различают по синт и по аналит счетам. На пр-ке обор вед-ть по синт счетам наз-т обор балансом. В этой вед-ти запис-ся все используемые на предпр в БУ синт счета. На кажд счёт отводится одна строка. Все счета расп-ся в порядке возр- я. Кажд счёт имеет свой счет и наз-е. В этой вед-ти имеется 3 пары столбцов, в кот для кажд счёта отражаются С1, обороты по Д и К, и С2. При правильной орг-и БУ д.б. обяз-но рав-во в столбцах, т.е. д.б. наличие 3-х пар равных м/у собой: 1пара – итог деб С1 д.б. = итогу кред С1. 2пара – итог деб оборотов по вед-ти д.б. = итогу кред оборотов по вед-ти. 3пара – итог деб С2 д.б. = итогу кред С2.

Рав-во в стлб обусловлено след: 1.рав-во С1 подтв-ся строением бух баланса, т.к. итог деб С1 составляет А баланса, а итог кред С1- П баланса; 2.рав-во итогов деб и кр оборотов опр-ся сущностью двойной записи, т.к. кажд хоз операция в бух проводке отр-ся по Д одного и Кр др счёта в одинак сумме; 3.итоги С2 по Д и Кр вытекают из рав-ва итогов С1 и оборотов по Д и К, а также из формул расчёта С2.

Об вед-сти по аналит счетам 2х видов: 1.колич-суммовая форма – вед-ти этой формы сост-ся по счетам учёта товаро-матер ценностей (10,41,43,45.); 2.суммовая форма – вед-ти этой формы сост-ся по аналит счетам, учёт на кот ведётся только в ден выр-и (60, 70, 71, 76). Итог суммы по об вед-ти к аналит счетам должны соотв оборотам и С1,С2 соотв-го счета, к кот открыты данные аналит счета.

Для проверки правильности корр-и счетов сост-ют шахматную об вед-ть. В этой вед-ти счета, кот отр-ся в проводках по Д запис-ся по строкам, а счета, кот отр-ся по Кр - по стлбм. В конце месяца подсчитываются итоги по стр и по столбцам. Итог сумма на пересечении стлб и стр в шахм об вед-сти д.б. = в конце месяца итог оборотам по Д и К об вед-ти по синт счетам.