11. Анализ обоснованности смет бюджетов

Смета затрат на пр-во составляется, как правило, по эл-там затрат.

Перечень эл-тов затрат регламентируется ПБУ 10/99 «Расходы организации»:

- МЗ

- ТЗ

-амортизация

- отчисления на соц.нужды

- другие (налоги, сборы, отчисления, командировочные затраты)

Элементы затрат показывают, что затрачено на пр-во.

Смета затрат планируется по 3 вариантам:

традиционный (приростной) – за основу берутся фактические результаты прошлого периода, к которым прибавляется или вычисляется сумма затрат в связи с изменением объема, структуры или др. параметров пр-ва.

Основной недостаток этого метода – все негативные моменты составляют сметы прошлого периода механически переводятся на смету текущего периода.

преимущество метода – простота составления.

метод «с 0» - смета составляется на основе плана производства и норм затрат на производственную программу. Все, что было достигнуто в прошлом периоде нас не интересует.

Преимущество – смета является достаточно объективной.

Недостаток – трудоемкость процесса.

комбинация первых 2-х методов.

Для оценки обоснованности сметы необходимо дать оценку качеству нормативов на основе которых была составлена сета.

Прежде всего определяется коэффициент применения норм и нормативов.

Коэффициенты рассчитываются отдельно по МЗ и ТЗ, а внутри них еще рассчитывается по отд. коэффициентам.

В дополнение к нему рассчитывается уд.вес прогрессивных, технически обоснованных норм в общем количестве норм.

Если смета составлена по научно-тенически-обоснованным нормам,то нужно дать положит.оценку в части обоснованности сметы.

12. Анализ выполнения смет бюджетов

Смета затрат составляется как по орг-ции в целом, так и по отдельным структурным подразделениям.

Выполнение сметы затрат также анализируется по организации.

Рассчитывается уд.вес каждого эл-та затрат в общих затратах на пр-во как по плану, так и фактически, что позволяет определить тип пр-ва.

Фактические данные сопоставляются со сметой определяется отклонение, проводится факторный анализ выявленного отклонения.

M = N * (M / N)

З/п = (З/п / N) * N

А = (А / N) * N

При проведении анализа учит-ся порядок составления сметы (фиксированная или гибкая).

Фиксированная смета – смета затрат, рассчитанная на плановый объем выпуска продукции.

Гибкая смета - смета затрат, пересчитанная на факт.выпуск продукции.

13. Анализ материальных затрат (мз) в с/с продукции

МЗ в с/с продукции представлены такими самостоятельными одноэлементными статьями как:

- сырье и материалы

- покупные изделия, полуфабрикаты и комплектующие изделия

- топливо и энергия на технологические цели.

А также МЗ в зависимости от направления их использования отражаются в других комплексных статьях затрат. Например, направления использования материалов – ремонт оборудования (ОПР).

МЗ как самостоятельные статьи затрат явл-ся переменными, т.е. зависящими от объема продукции. По переменным затратам определяется как абсолютное так и относительное отклонение.

Абс.отклонение – факт сравнивается с планом.

Относительное отклонение – МЗф сравниваются с МЗпл., который корректируется на коэффициент выполнения плана по объему продукции:

МЗф – МЗпл * (Nф / Nпл )

Определяется уд.вес переменных МЗ в общих затратах материалов в с/с продукции. На экономию или перерасход материалов кроме объема продукции оказывает влияние и такой фактор как цена, поэтому рассчитывается влияние на экономию и перерасход кол-во и цена.

Материалы = q * p.

Источником информации для такого анализа являются отчеты о расходе материалов по структурным подразделениям организации.

1-ое направление: коэффициентные анализ.

К использования материалов определяется на основе стоимостных данных и данных в натур.ед-цах измерения.

На основе стоимостных данных:

Чем ближе к 1, тем лучше.

Потери от отходов – это абсолютная разница между отходами по цене исх.материалов и отходами по цене возможного использования.

Чем меньше, тем лучше.

На основе натур.ед-ц:

Для большинства видов материальных ресурсов норма расхода материала складывается из сл.частей:

1.чистый полезный расход материала – то кол-во материала, которое вещественно входит в гот.изделий

2. технолог.отходы

3. органиционно-технолог. потери, кот. не устранимы в данной конкретной обстановке (угар, усушка и т.д.)

К исп-ия материала план. – это отношение чистого полезного расхода материалов на норму расхода. Этот К планируется.

К исп-ия материалов факт – отношение чистого полезного расхода материалов к фактическому расходу материалов на эту продукцию.

В организации разрабатывается план организационно-техн. мероприятий, направленных на экономию материалов, в кот. указывается наименование мероприятия, срок внедрения и условно-годовая экономия в расчете на год.

Фактические данные сопоставляются с плановыми по срокам внедрения и т.д. и определяется утраченная экономия в результате нарушения сроков или невыполнения мероприятия и сверхплановая экономия в результате внедрения досрочного мероприятия.

На использование материалов в пр-ве оказывает влияние фактор цен. В свою очередь на фактор цен оказывает влияние способ оценки материалов применяемый в учетной политике при отпуске материалов в пр-во.