16. Особливості обліку грош. Коштів. Облік гк у касі. Первинний облік гк. Порядок надходження гк.

ГК в госп-дві можуть знаходитися в ф-мі готівки в касі та зберігатися на рах-х в банку і можуть бути викор-ні для поточ.оп-й. Еквівалентами ГК є короткостр. фін.інвест-ї (ФІ), які можуть бути вільно конвертовані у відому суму коштів і мають незначний ризик щодо змі-ни в-сті. Рух ГК відбув-ся у відпов-ті з видами діял-ті: операц-ю (основна), інвест-ю(оп-ї з придб./продажу Необ.А, короткост-х ФІ, які не є еквівал-ми ГК) та фін-ю(оп-ї, які призводять до зміни вел-ни або складу власн. кап-лу) . Прибут.кас.ордер – призначений для офор-ня поступлення ГК в касу. Випис-ся в бух-ї, реєстр-ся в журналі реєстр-ї ПКО і ВКО і передається в касу. Підпис-ся голов.бухг-м і касиром. Видатк.кас.ордер – признач. для оф-ня оп-й з видачі ГК з каси; під-пис-ся керівником та голов.бухг-м п-ва або особами, ними уповноваженими. Журнал реєстрації ПКО і ВКО – док-т, що застос-ся для реєстр-ї ПКО і ВКО та ін. касових док-тів. Касова книга– признач. для обліку ПКО і ВКО за кожен оп-ний день. Книга обліку прийнятих і виданих старшим касиром ГК– викор-ся на п-вах де в штатному розписі є кілька касирів, а на п-ві є кілька операц-х кас. Відомість на виплату ГК – викор-ся для виплати ГК в певній періодично-сті багатьом одержувачам. Джерела надход-ня го-тівки до каси: з банківського рах-ку; від підзвіт.осіб; виручка. При здійсненні готівк.оп-й утримувачі готівк.платежу зобо­в'язані надати п-вам обліко­вий розрах-вий док-т, який би підтвердж. факт продажу. Розрах.книжка– зброшу-рована та прошнурована книжка, зареєст­рована в органах ДПС Укр., що міс-тить номерні розрах-ві квитанції, які видаються покупцям, коли не застос-ся реєстра­тори розрах-вих оп-й. Отримуючи кошти від покупців, їм видають касовий чек, сформований ка­сиром на реєстра-торі розрахункових операцій. Надходження готівки у касу п-ва оформ­ляється ПКО. ГК- готівка, кошти на рах у банках, депозити до запит. Кошти обліков на рах 30,31,33. Облік касов опер здійсн на підставі полож провед касов опер у нац валюті. Згідно полож СПД фіз чи юр особи, зобов'яз здійс готів розрах в межах госп-х потреб через касу п-ва. Каса - місце (приміщ) признач для зберіг та оформ обліку руху готів кошт п-ва. Готів опер провод через МВО –касира п-ва. Для веден опер з готів наказом по п-ву признач особа на посаду касира. В обов'язк порядку з касиром уклад договір про повну матер відп-сть. На великих п-вах чи торгових п-вах касирів може бути кілька. Якщо вони працюють в одному приміщ каси, то уклад договір про колектив матер відп-сть. В касі окрім ГК можуть зберіг такі госп засоби:1 Грош докум: поштов марки, держ мита, путівки в будинки відпочинк, проїзні квитки. 2Бланки суворої звітності: квитан до маршрут листів автотрансп, трудові книжки, доручен на отрим матер цінностей, акції власної емісії. 3Цін пап: акції, облігації, опції, опціцони, векселі. В касі п-ва можут зберіг лише ГК та цін пап цього п-ва. П-во відкрив поточн рах в у-ві банку одночасно пише заяву про розрах-касове обслугов. До цієї заяви додают зразки підписів кер-ка, голбух і касира п-ва. Також додається обгрун залиш готівки в касі на кінець роб дня. Розгляд ці докум банк приймає рішен про розмір ліміту для п-ва.На банк поклад ф-я контролю за дотрим ліміту. Первин облік ГК. Для обліку касов опер викор такі форми касових(первин) докум:1 ПКО - цим докум оформл поступ готівк коштів в касу п-ва. Підписують: голбух і касир. Докум скл з 2 част: власне ордер і квитанц до ПКО. Ордер залиш у справах каси, квитанц видається особі, яка внесла готівку. 2 ВКО докум признач для оформ видачі готівки з каси. Підпися: голбух, касир, к-ник п-ва і вносяться паспортні дані особи яка отрим готівку. 3 журнал обліку приб і вид ордерів - признач для реєстрації ПКО і ВКО, при чому номерація касових ордерів ведеться окремо. 4 касова книга- докум признач для реєстр касов опер протягом фін року. Вона відкр на поч фін року, її сторінки номеруються, в кін проставл к-ть стор-к, підпис голбух і ставиться печатка п-ва. 5 Заява на внесок готівки- докум оформ перерах готівк коштів на поточ рах банку. Скл з 2 част:1 залиш у справах банку, 2-га частина (квитанція)- прикріпл касиром до касового звіту. 6 Чекрва книжка - докум суворої звітнос, признач для отрим готівк коштів з поточ рах п-ва. Порядок надход ГК. З метою своєчасн отрим готівк коштів з поточн рах п-ва здаються до у-ви уповноваж банку графік виплати з/п. В день отрим готівки касир заповн чек в якому на звороті вказ шифр напрямку викор готівки. Крім того готівкі кошти до каси п-ва можуть поступ у вигляді виручки від реаліз тов-в, робіт, п-г або від підзвіт осіб.

Порядок витрачання ГК. Облік оп-й з готівкою. Інвен-я каси

Видача готівки з кас підприємств проводиться за ВКО або платіж. Відомостями, їх мають підпис-ти керівник і голов.бух. або особи, які на це уповноважені.При видачі ЗП готівка, з якої буде виплач-ся ЗП, може зберігатися в касах п-ств понад ліміт 3 роб. дні, включ.день одерж-ня ГК в банку. Депоновані суми підлягають здачі до банку і на ці суми склад-ся один загальний ВКО. Для обліку готівки в плані рахунків передбачено активний рахунок 30 „Каса". По Д-ту раху-нку від обр-ть надходж-ня ГК, а по К-ту — їх використ.. Аналітичний облік можна вести за окремими касирами та в розрізі видів іноземних валют. Для обліку коштів в дорозі та грош.док-тів призначено активний рахунок 33„Інші кошти». По Д-ту 331 та 332 субрах-в від обр-ть надход-ня у касу грош.док-тів в нац. та іно-зем. валютах, а по К-ту — їх списання. По Д-ту 333 та 334 облік-ся готівка, внесена до кас банків, поштових відділень для зарах-ня на банк. рах-к, але яка перебуває в дорозі. По К-ту – зарах-ня готівки банком на рахунок п-ва. проводяться з метою контролю ГК на п-вах. Для проведення інв.-ї ка-си, згідно з наказом керівника, признач-ся комісія, яка після закінчення інв.-ї складає акт про рез-ти інв.-ї наявних коштів. Вона перевіряє наявність коштів шляхом повного перерахування всіх ГК, що є в касі, цінних паперів, чекових книжок тощо. Акт скл-ся в 2-ох примірниках і підпис-ся членами інв.-ої комі-сії та МВО. До початку інв.-ї всі МВО дають розписку. У разі зміни МВО акт складається в 3-ох примірниках (для МВО, яка здала цінності, МВО, яка при-йняла, а також бух-ї). У разі виявлення під час інв.-ї нестачі/ надлишку цінно-стей у касі в акті зазнач-ся сума нестачі/надлишку і з'ясовуються обставини їх виникнення. Нестача відшкод-ся відповідно до законод-ва Укр., а надлишок оприбутк-ся в касі та зарах-ся в дохід відповідного п-ва. У разі автоматизова-ного ведення касової книги слід проводити перевірку правильності роботи програмних засобів оброблення касових документів.

Готів кошти п-ва мають право викор в таких напрямах: 1 Для виплати з/п. 2 Для розрах з постач і підряд, при чому сума готівк платежу за одним чи кількома ВКО не повинна перевищ 10000грн на день, якщо платіж було перевищ, то сума перев плюсується до залиш готівки на кін цього дня. П-во не має права витрач готівк виручку на випл з/п, якщо у нього є подат заборг. В таких випадках з/п видається лише за рах готівки отрим з поточ рах. Оск з/п виплач протягом 3 роб днів, то на цей період її залишки не виключ до залишків готівки на кін роб дня. 3 Готівка може видават підзвіт особам на відрядж чи на ін госп потреби. Облік опер з готівкою. Планом рах для обліку готівк коштів передб активн грош рах 30, який має два субрах: 301 і 302. За Д цих рах відобр збільш готівк коштів в касі цих п-в. За К відобр зменш ГК в касі п-ва. Крім того для обліку еквівалентів ГК признач рах 33 ”Ін кошти”, має 4 субрах:331-334. Інвентар каси. Порядок здійсн інвент-ї каси п-ва визнач інструкці №69. Відпов до неї контроль за додерж фін дисциплін поклад на кер-ка п-ва. Одним з основ методів контролю є інв-ція, яка провод на підставі наказу кер-ка п-ва в якому визнач склад інвентар комісії. Вона перед поч провед інв-ї зобов'язує касира заповн касовий звіт та дати розписку про те, що готівк кошти, які надійшли в касу оприбутк в повному обсязі, а докум, що оформ їх оприбутк передані інвен-й комісії. Яка повинна перевірити: 1Факт наявність готівки в касі та порівняти її факт залишки з залишками зазнач у звіті касира. 2 Перевір дотрим встановл ліміту готівки в касі, з моменту остан інвен-ї. 3Цільове викор готівк кошт. 4 Орг-ю роботи каси. Рез інв-ї оформ актом інв-ї ГК. Рез-м провед інв-ї може бути недостача ГК, або їх надлишок. Недостача ГК віднос на зобов по відшкод завдан збитків винних осіб, надлишок ГК віднос на дохід п-ва від ін звич д-сті. Крім внутр контролю за дотрим фін дисципліни існує зовн контроль з боку таких о-й: 1У-ви уповноваж банку. 2Держ подат адмін. 3 КРУ (якщо п-во отрим цільове бюджетне фін-ня). 4 Мін-во внутр справ та ін фін служби за рішен судов органів. Штрафні санкції які існують за недотрим правил фін дисципліни: 1Перевищ встанов ліміту залишку готівки в касі. Стяг штраф у двократ розмірі суми перевищ готівки за кожен день. 2 Неоприбутк готівки у повн обсязі. Штраф у п'ятикрат розмірі суми неоприбут готівки, сума готівки плюсуєт до залишку на кін дня і порівн з лімітом. 3Витрач готівк виручки на виплату з/п при наявн подат заборг. Штраф у розмірі здійсн витрат. 4Провед готівк розрах без подання платіжн докум. Штраф у розмірі сплач коштів. 5Поруш терміну викор готівк коштів виданих під звіт чи отрим на виплату з/п. Штраф у сумі 25% від суми виданих під звіт коштів чи суми залишку з/п. 6Нецільове викор отрим у банку ГК. Штраф у сумі коштів, що були викор не за признач. 7Перевищ встанов гранич суми готівк розрах з постач і підряд. Розмір перевищ додається до залишку готівки на кін дня і отрим штраф в сумі перевищ 10000грн.