2. Выписка из Положения по учетной политике

ОАО «Молоко» на 20__ год

Установить с 01.01.20__г. следующие способы ведения бухгалтерского учета:

1. В организации применяются счета бухгалтерского учета, содержащиеся в рабочем плане счетов (Приложение 1 к настоящему приказу).

2. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится линейным способом.

Объекты основных средств стоимостью не более 40 000 руб. за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и другие издания списываются на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

3. Затраты на ремонт производственных основных средств в полном объеме включаются в затраты на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг) того отчетного периода, в котором:

- ремонтные работы, проведенные подрядным способом, были приняты, и на их стоимость акцептованы расчетные документы подрядчиков;

- ремонтные работы, проведенные хозяйственным способом, были полностью выполнены (закончены) и приняты уполномоченными лицами организации.

4. Начисление амортизационных отчислений по нематериальным активам производится линейным способом исходя из срока полезного использования объекта.

5. В бухгалтерском учете амортизационные отчисления по организационным расходам отражаются путем уменьшения первоначальной стоимости объекта, амортизационные отчисления по иным объектам нематериальных активов – путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

6. Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Принятие к учету материалов отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 23 «Вспомогательные производства» и т.п. В зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по приобретению (заготовлению) и доставке материалов в организацию.

7. Материалы на синтетическом счете 10 «Материалы» учитываются по фактической себестоимости их приобретения (заготовления).

8. При отпуске материалов в производство или ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

9. Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции, основного производства осуществляется с применением простого метода учета затрат, т.е. затраты на производство продукции учитываются в целом по предприятию. Сводный учет затрат на производство организуется по бесполуфабрикатному варианту, т.е. при передаче полуфабрикатов с одного участка на другой для дальнейшей обработки их стоимость не отражается в системном бухгалтерском учете. Объектом учета затрат является процесс производства продукции (переработки молока) в целом. Затраты на производство учитываются по дебету счета 20 «Основное производство» по элементам затрат.

10. Объем незавершенного производства для целей бухгалтерского учета определяется ежемесячно путем инвентаризации, порядок проведения которой установлен «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

11. В течение месяца расходы РМЦ собираются по дебету счета 23 (субсчет «Ремонтно-механический цех»). В конце месяца сумма указанных расходов списывается с Кредита счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счета 20 «Основное производство».

12. Доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение) активов организации, признаются соответственно доходами и расходами по обычным видам деятельности.

13. В течение месяца расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение) активов организации, собираются по дебету счета 23 (субсчет «Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду»). В конце месяца сумма указанных расходов списывается с Кредита счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счета 90 «Продажи».

14. Управленческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции (работ, услуг) полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычных видам деятельности. Управленческие расходы, предварительно собранные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».

15. Расходы на продажу признаются в себестоимости проданной продукции (работ, услуг) полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычных видам деятельности. Расходы на продажу, предварительно собранные на счете 44 «Расходы на продажу», списываются непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».

16. Учет выпуска готовой продукции осуществляется без применения счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг».

17. Учет готовой продукции осуществляется на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости.

18. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, подлежат списанию равномерно в течение периода, к которому они относятся. В тех случаях, когда сроки списания расходов будущих периодов не определены однозначно, организация самостоятельно определяет период, в течение которого такие расходы подлежат списанию, что оформляется соответствующим распорядительным документом уполномоченных лиц.

19. Резервы предстоящих расходов не создаются.

20. Резервы по сомнительным долгам не создаются. Списание дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности и задолженности, нереальной для взыскания, производится путем списания задолженности с кредита счетов учета расчетов в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

21. Перевод долгосрочной задолженности ОАО «Молоко» по полученным кредитам и займам в краткосрочную не производится. Находящиеся в распоряжении ОАО «Молоко» заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока отражаются в составе долгосрочной задолженности.

22. Дополнительные затраты, производимые ОАО «Молоко» в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств (за исключением затрат по полученным кредитам и займам, непосредственно связанным с приобретением и (или) строительством инвестиционного актива), учитываются в составе операционных расходов организации в том отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.

Задание 1

Составьте бухгалтерский баланс (форма № 1) на 01.12.200__ г.

Наличие хозяйственных средств и источников их формирования

ОАО «Молоко» на 1 декабря 200__ г.

Номер счета	Активы и обязательства	Сумма, руб.
04	Нематериальные активы	269 521
05	Амортизация нематериальных активов	31 760
10	Материалы	11 151 488
80	Уставный капитал	30 000 000
01	Основные средства	184 701 176
20	Основное производство	489 763
43	Готовая продукция	6 599 394
83	Добавочный капитал	149 645 300
66	Краткосрочные кредиты и займы	30 279 473
02	Амортизация основных средств	42 148 439
97	Расходы будущих периодов	142 989
84	Нераспределенный убыток	54 343 157
08	Вложения во внеоборотные активы	3 782 739
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	8 981 274
58	Долгосрочные финансовые вложения	200
82	Резервный капитал	1 592 209
51	Расчетные счета	1 396 127
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	7 591 732
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	509 777
69	Расчеты по социальному страхованию	5 184 667
76	Расчеты с разными дебиторами	63 234
68	Расчеты по налогам и сборам	2 650 241
58	Краткосрочные финансовые вложения	485 000
50	Касса	6 620

Задание 2

Составьте журнал хозяйственных операций за декабрь 20__г.

Задание 3

Составьте комплект первичных и сводных учетных документов по хозяйственным операциям за декабрь 20__ г.

Задание 4

Составьте регистры синтетического и аналитического учета за декабрь 200__ г.

1 декабря

1. Поступила выручка за проданную продукцию от ОАО «Кудряшовское» 303 600 руб.

2 декабря

1. Начислена и оплачена страховая премия по договору страхования с СО «АСКО» (застрахована линия по производству мороженого, переданная в аренду) – 6 600 руб.

4 декабря

1. Получена в кассу предприятия сумма заработной платы, причитающейся к выплате работникам предприятия за ноябрь, и сумма ранее депонированной заработной платы – 372 420 руб.

2. Выплачена из кассы заработная плата работникам за ноябрь – 366 060 руб.

3. Выплачена из кассы сумма депонированной заработной платы, причитающаяся работникам предприятия в полном размере, – 6 360 руб.

5 декабря

1. Акцептован счет ОАО «Алекс Т» (ИНН 434510ю3888, КПП 434503003) за крахмал в количестве 500 кг по цене 49,20 руб./кг, включая НДС.

Справочно: ЗАО «Электроприбор» находится по адресу г. Киров, ул. Профсоюзная, д. 2. Код по ОКПО 29400185, Расчетный счет 40702810700000018765 в КБ «Хлынов», БИК 045004257, кор. счет 30101710500000000976.

6 декабря

1. Перечислено «Транссервис» за доставку воды – 672 руб.

Справочно: ТО «Транссервис» ИНН – 5410002930, КПП – 5410003028, юр. адрес: г. Киров, ул. Некрасова, 91, № расчетного счета 40020940004247635461, № кор. счета 30101716500000000954, обслуживающий банк – Вятка-банк, БИК 0450830466.

2. Выдано Милютиной А.С. подотчет на хозяйственные нужды – 600 руб.

3. В кассу предприятия поступила путевка на лечение в санаторно-курортном учреждении «Колос» с 17.01.200__г. на 24 дня стоимостью 7 200 руб.