3.3. Анализ материальных ресурсов

1. Цель, задачи, этапы анализа материальных ресурсов.

2. Методика анализа материальных ресурсов.

3. Информационное обеспечение анализа материальных ресурсов.

4. Анализ показателей, характеризующих эффективное использование материальных ресурсов.

5. Факторный анализ материалоёмкости.

6.Анализ ритмичности поставок материальных ресурсов.

7. Факторный анализ рентабельности материальных ресурсов.

8. Анализ материальных запасов по форме № 1 «Бухгалтерский баланс».

Тема 4. Анализ себестоимости продукции

1. Цель и задачи анализа себестоимости продукции.

2. Информационное обеспечение анализа себестоимости продукции.

3. Технические приёмы анализа себестоимости продукции.

4. Анализ себестоимости по элементам и статьям затрат.

5. Анализ постоянных и переменных расходов.

6. Анализ расходов на оплату труда.

7. Анализ материальных затрат.

8. Анализ амортизации.

9. Анализ прочих расходов.

10. Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

11. Факторный анализ затрат на один рубль продукции.

12. Анализ себестоимости по технико-экономическим факторам.

13. Резервы снижения себестоимости.

14. Особенности анализа издержек обращения в торговле.

15. Особенности анализа издержек обращения на предприятиях общественного питания.

16. Особенности анализа себестоимости в строительстве.

17. Планирование себестоимости продукции.

18. Смета затрат на производство и продажу продукции.

2. Задачи и хозяйственные ситуации для практических занятий

Тема 1 «Теоретические основы экономического анализа»

Задача 1

Используя данные таблицы 1, способом цепных подстановок определите влияние на изменение выручки от продажи продукции по сравнению с планом факторов:

- изменения стоимости материальных затрат;

- изменения материалоёмкости продукции;

- изменения материалооотдачи продукции.

Задача 2

Способом абсолютных разниц по данным таблицы 1 определите влияние факторов на изменение выручки от продажи продукции в динамике:

- изменение численности работников (ппп);

- изменение среднегодовой выработки одного работника.

Задача 3

Индексным методом определите влияние факторов на изменение выпуска продукции:

- изменение количества выпущенной продукции;

- изменение цены единицы продукции.

Показатель	Обозначение	План	Отчёт
1. Количество выпущенной продукции, штук	к	10	14
2. Цены единицы продукции, тыс. штук	ц	4	5
3. Выпуск продукции, тыс. руб.

Задача 4

Рассчитайте влияние факторов на изменение прибыли от продажи

продукции:

- изменение выручки от продажи продукции;

- изменения рентабельности продаж.

Исходные данные для анализа

(тыс. руб.)

Показатель	План	Отчёт	Изменение	Темпы роста, снижения
Валовая выручка от продажи продукции	6 000	6 600
НДС	600	710
Себестоимость проданной продукции	5 200	5 400

Задача 5

С помощью многомерного сравнительного анализа определите рейтинг каждого предприятия.

Матрица исходных данных

Номер предприятия	Коэффиц. ликвид-ности	Коэффиц. оборачи-ваемости капитала	Рентабе-льность активов, %	Коэффиц. финансо-вой незави-симости	Доля собственного капитала в оборотных активах, %
1	1,8	3,2	22	0,75	16
2	2	2,5	26	0,62	26
3	1,5	2,8	25	0,55	25
4	1,7	2,6	38	0,68	30
5	1,4	2,7	16	0,58	0
6	1,6	3,5	21	0,72	35
Весовой коэффициент	1	1,5	2	1,3	1,6

Задача 6

Проведите факторный анализ изменения человеко-часов, отработанных всеми рабочими за счёт:

- среднесписочной численности рабочих;

- среднего числа дней, отработанных 1 рабочим за год;

- средней продолжительности рабочего дня.

Показатель	План	Отчёт
Среднесписочная численность рабочих, чел.	1 120	1 118
Среднее число дней отработанных 1 рабочим за год	255	252
Средняя продолжительность рабочего дня, час	8	7,8
Человеко-часы, отработанные всеми рабочими за год

Задача 7

Способом разниц в процентах определите влияние факторов на изменение выпуска продукции:

- численности рабочих;

- среднегодовой выработки 1 рабочего.

Исходные данные:

1. Темп роста по численности рабочих 102 %.

2. Выпуск продукции: за предыдущий год 8 000 тыс. руб., по отчёту 8 800 тыс. руб.

Задача 8

Используя способ логарифмирования, определите влияние факторов на изменение выпуска продукции. При расчётах используйте трёхфакторную мультипликативную модель.

Показатель	План	Отчёт
Выпуск продукции, тыс. руб.	400	600
Среднесписочная численность рабочих, чел.	100	120
Среднее число дней отработанных 1 рабочим за год	200	208
Среднедневная выработка 1 рабочего, тыс. руб

Задача 9

Используя четырёхфакторную модель способом разниц в процентах определите влияние факторов на выпуск продукции.

Показатель	% выполнения плана
1. Среднесписочная численность рабочих	98
2. Человеко-дни, отработанные всеми рабочими	97
3. Человеко-часы, отработанные всеми рабочими	95
4. Выпуск продукции -по плану -по отчёту	1 000 тыс. руб. 1 200 тыс. руб.

Задача 10

Определите влияние факторов на изменение прибыли от продажи продукции используя модель мультипликативно-аддитивного вида:

П = ОР* (Ц‚ – С‚),

где П – прибыль от продажи продукции;

ОР – объём продажи продукции;

Ц‚ – цена единицы продукции;

С‚ – себестоимость единицы продукции.

Показатель	План	Отчёт	Изменение
Объём продаж, штук	210	205
Цена единицы продукции, тыс. руб.	5	5,1
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	4	3,8
Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.

Задача 11

С помощью способа абсолютных разниц определите влияние структурного фактора на изменение цены за 1 т. проданной продукции.

Сорт продукции	Цена 1 т. тыс. руб.	Объём продаж, по плану, т.	Объём продаж, факт, т.
Первый	2 500	300	320
Второй	1 800	220	210
Итого	Х	520	530

Задача 12

Рассчитайте влияние факторов на изменение рентабельности продаж способом пропорционального деления или долевого участия.

Фактор	Изменение прибыли, тыс. руб.	Изменение рентабельности продаж, %
Объём продаж	+200	+42,9 (200*15:70)
Структура продаж	-120	-25,7 (-120*15:70))
Качество продукции	50	+10,7
Себестоимости	-110	-23,6
Цен на готовую продукцию	210	+45
Цен на сырьё и материалы	-160	-34,3
Итого	+70	+15

Задача 13

Определите влияние факторов на изменение суммы транспортных расходов:

-объём перевозимого груза;

-расстояния перевозки;

-тарифа за перевозку 1 тонно-километр.

Показатель	План	Отчёт
Объём перевозимого груза, тонн	500	550
Расстояния перевозки, км	200	220
Тариф за перевозку 1 т/км, тыс. руб.	1,2	1,25
Сумма транспортных расходов

Задача 14

Используя трёхфакторную модель, проведите факторный анализ прямых материальных затрат за счёт изменения:

-объёма выпуска продукции;

-расхода материалов на единицу продукции;

-цены за единицу материалов.

Показатель	План	Отчёт
Объём выпуска продукции, штук	1 500	1 200
Расход материала на единицу продукции, м	4	4,2
Цена 1 м материала, руб.	200	250
Сумма материальных затрат, тыс. руб.

Задача 15

По данным приложения 1 «Бухгалтерский баланс», проведите горизонтальный и вертикальный анализ пассивов по разделам и по отдельным статьям. Определите отклонение по всем статьям пассивов в абсолютной сумме и в процентах к данным на начало года и к общему изменению валюты баланса. Укажите возможные причины резкого роста или снижения статей пассивов.

Задача 16

По данным приложения 1 «Бухгалтерский баланс» проведите горизонтальный и вертикальный анализ состава и структуры оборотных активов. Дайте оценку резкого изменения статей оборотных активов.

Задача 17

По данным приложения 2 «Отчёт о прибылях и убытках» рассчитайте общую сумму доходов и расходов организации. Проведите горизонтальный и вертикальный анализ доходов, отдельно расходов организации. Рассчитайте изменения расходов на один рубль доходов. Сделайте выводы.

Задача 18

Стоимость оборудования цеха 15 000 млн руб. С 1 марта введено в эксплуатацию оборудование стоимостью 45,6 млн руб., с 1 июля выбыло оборудования стоимостью 20,4 млн руб.

Выпуск продукции (ВП) 800 тыс. т, цена за 1 т 30 тыс. руб. Производственная мощность (М) 1 000 тыс. т.

Определите величину фондоотдачи оборудования (ф/о) и коэффициент интенсивного использования оборудования (Кис).

Задача 19

Рассчитайте цепные и базисные индексы, если дано: выпуск продукции в 2009 г. – 200 т; 2010 г. – 210 т; 2011 г. – 215 т; 2012 г. 217 т.

Задача 20

По нижеприведённым данным составить модель пропорции роста показателей (оптимальную модель) и дать оценку сложившихся темпов роста и эффективности использования ресурсов.

Показатель	Темпы роста, %
Выпуск продукции (ВП)	110
Прибыль (П)	103
Производственные фонды (ПФ)	120
Численность работников (Ч)	102

Задача 21

Объясните причины расхождений темпов роста:

- среднегодовой и среднедневной выработки 1 рабочего:

- среднедневной и среднечасовой выработки 1 рабочего.

Производительность труда 1 рабочего – показатели выработки	Темпы роста (Т), %
Среднегодовая выработка 1 рабочего (Вгод)	105
Среднедневная 1 рабочего (Вдн)	104
Среднечасовая 1 рабочего (Вчас)	106,5

Задача 22

Используя данные приложения 1 «Бухгалтерский баланс», проведите горизонтальный и вертикальный анализ активов, определите отклонение по всем статьям активов в абсолютной сумме и в процентах к данным на начало года и к общему изменению активов. Укажите возможные причины резкого роста или снижения статей активов. Для анализа составьте аналитическую таблицу.

Задача 23

По данным таблицы 1 определите изменение рентабельности собственного капитала по чистой прибыли. Рассчитайте влияние следующих факторов на изменение рентабельности собственного капитала:

-чистой прибыли;

-средней величины собственного капитала;

-рентабельности продажи продукции, рассчитанной по чистой прибыли (чистая прибыль: выручка от продажи продукции);

-коэффициента оборачиваемости собственного капитала (выручка: собственный капитал);

-капиталоотдачи (выручка: капитал);

-финансового соотношения (капитал: собственный капитал).

Задача 24

На основе сравнения фактических данных с планом выявите неиспользованные резервы повышения эффективности работы предприятия.

Выполнение плана инновационных мероприятий, млн руб.

Мероприятия	По плану	Факт
Внедрение новой технологии	200	175
Модернизация оборудования	25	24
Приобретение новой техники	28	31
и т. д

Задача 25

Сравните фактически достигнутые результаты с данными базисного года в процентах. Рассчитайте предварительно среднегодовую выработку одного работника. Определите тенденцию к увеличению или к уменьшению за 5 лет. Укажите, чем достигнут этот прирост объёма производства (за счёт роста производительности труда или за счёт роста численности).

Год	Объём произ- водства, тыс. руб.	% к базис- ному году	Ср. спис. числен. работ- ников, чел	%к базис- ному году	Ср. год. выра- ботка 1 работника	%к базис- ному году
1	3 830	100	1 094	100		100
2	3 910		1 087
3	4 030		1 075
4	4 150		1 064
5	4 200		1 000